探究企業內部控制強化的對策

秦超群

（青島中科山建科技產業城開發建設有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

目前，在 “互聯網+”大數據的時代背景下，內部控制在加強工作執行效率方面具有很大的優勢，并且也是一種規范組織高效運行的必要手段。眾所周知，假設把企業比做一個生命體，內部控制就是它的“免疫系統”，如果企業失去了免疫系統，后果可想而知，茁壯成長就是一個理想，嚴重的甚至可能迅速凋亡。顯然，企業穩定健康發展，離不開企業內部控制建設，基于此，加強內部控制制度建設就顯得勢在必行。

我國一直遵循依法治國，在內部控制建設的道路上也是逐漸深入，逐步健全和完善企業內部控制規范制度，企業內部未來的發展的方向基于企業良好的規范制度在運行，在此基礎上，我國企業的決策更具規范性和科學性，在針對性及有效性上更有利于工作和企業管理。因此，怎么有效運行企業內部控制是一個值得思考問題，不僅是學界和相關政府部門需要思考的問題，乃是整個社會各個階層都需要思考的問題？

二、當前企業內部控制存在的問題

（一）財務內部控制思想認識不到位

企業的內部控制是要調動企業的全部管理部門，協調每個環節達到一致，使企業從上到下，全體企業人員都能參與其中的一項大的系統性工程。在當前快速發展的時代背景下，企業為了適應時代的發展，也迅速做出了反應，在企業的財務內部控制工作上也出了重大的調整和轉變。比如：在具體內容和具體目標上對財務內部控制工作的轉變，傳統核算型會計向管理會計的轉型。但是這些轉變，僅僅是內容和目標上形式的轉變，并不能從根本上解決企業實際存在的問題，及在財務內部控制中存在的思想認識不到位的問題。再加上企業的領導者缺乏前瞻性的指導，不夠靈活，只會一味強制下達命令，而財務作為執行層，只是被動的執行上級命令，對于全面挖掘有價值的數據缺乏主觀能動性，這將會大大的影響企業財務內部控制管理質量的大幅提高。另外，還有很多企業沒有形成系統的內部控制制度文化，尤其是基層人員，認為企業做內部控制是在阻礙企業的業務發展，對內控控制的執行就會大打折扣，由于企業員工從根本上的認識不到位，甚至認為內部控制與企業的業務發展自相矛盾，這勢必會影響內部控制制度在企業的真正落地實施。

（二）財務內部控制水平和共享性有待提高

大多企業還是以傳統的核算型會計作為財務管理為主要模式。我國目前處于高速發展的信息化時代，企業的財務內部控制管理是建立在對于數據的高度挖掘的基礎上工作的，有了這些大數據的支撐下，為企業的經營戰略決策提供合理的參考依據。這就為企業的內控控制水平和共享性提升了更高的挑戰。但就大多企業目前內部控制管理工作的現狀來看，企業信息化發展的速度跟不上時代發展的腳步，同時也導致了企業內部控制管理的水平和質量偏低。比如：有的企業信息共享化較差，不能使各個職能部門及時互通有無，使得內控執行人員不能及時了解職能部門之間實際情況，進而對企業內部控制的工作效率和質量造成了重大影響；有的企業內部各職能部門甚至存在利益爭奪的局面，這導致不能及時而科學的溝通和交流，這就對企業財務內部控制的落地實施造成了嚴重的影響。

（三）內部控制風險管理較為薄弱

一些企業的中高層管理人員對內部控制認識嚴重不足，及內控的觀念比較薄弱，有的管理人員甚至認為，詳細規范的內部控制制度，會束縛和阻礙企業發展的腳步，甚至片面地將內部控制與企業的未來的發展相悖，上層領導及股東們往往只重視企業的經濟效益，而非經營管理。由于公司上層領導對內控的重要性缺乏正確的認識，使其內部控制缺失重要的一環，同時，再加上企業員工整體的素質以及職業道德水平不在同一層面上，有些內部人員簡單理解為各種規章制度的簡單集合就是內部控制制度，這顯然是一個非常膚淺的認識。

有的企業不僅受資金條件的限制，而自身能力有不足等，雖然對內部控制有滿腔熱情，但也只能停留在空想階段，很難付諸行動，更不能建立行之有效的內部控制制度。由于企業本身的條件不完善，加上對內部控制缺乏正確的認識，導致企業的內部控制管理水平低下，對企業的可持續發展嚴重較為不利。

（四）內部控制體系尚待完善

目前，很多企業的內部控制制度不具有系統性，缺乏整體規劃，甚至不考慮企業經營的全過程。長此以往，很多企業形成了“頭痛醫頭、腳痛醫腳”的內部控制制度建設的被動局面，這樣的方案只能短時期內發揮一定的控制作用，也只對同類型或者類似的問題有抑制作用。這種現象的發生，主要是歸功于內部控制缺乏系統性所造成的，這也說明了企業的內部控制體系尚待完善，在內部控制體系的建設上，還有很長的路要走。

三、加強企業內部控制的對策建議

（一）對企業財務內控模式全面創新，加強企業內部控制意識

在快速發展的信息化時代，這就要求企業要具有全新的創新意識和理念，并逐步向信息化的道路前進，實現信息化建設，對企業財務內控的管理模式進行改革創新。對于企業而言，這不是一朝一夕的事情，這是一項持久而系統性強的漫長過程。而作為企業的領路人的管理層，則必須具有全局的思想意識和理念。根據企業目前所處的市場環境、時代發展的實際情況，不斷調整財務管理目標，并且與企業現實的資金情況進行結合，再對財務管理人員的工作進行有針對性的調整。在高速發展的信息化時代，對數據的要求更為突出，這就要求企業要善于利用各種財務軟件，實現對海量數據進行分析和歸集，不僅能夠提高工作效率，同時還能有效規避財稅風險的發生。

另外，如果想有效執行內部控制，首先要自上而下地進行，并且中高層管理者必須高度認可和支持，給企業全體員工樹立全員內控意識，讓每個人從心理上重視起來，在執行的過程中，大家各司其職，層層把關，讓企業的內部控制體系真正發揮它應有的作用。

（二）高效提升企業對數據信息的收集與控制能力

財務內部控制工作的重要環節，就是對財務數據信息做好收集與整理，在不影響企業的競爭效率的同時，財務人員一定要基于信息的真實性和準確性，盡可能地降低收集成本，對各項財務數據信息進行全面收集，找到共同之處和不同之處。同時，結合企業的實際情況，科學而詳細的分析企業的經營狀況。

再則，內部控制的重要構成之一就是財務管理，通過建立健全會計核算體系，對會計核算的質量進行提升，會計報表又能為企業內部控制提供數據支撐，因為它能真實反映一個企業真實的經營情況，在企業財務管理薄弱環節有針對性的調整，以此提高財務管理水平。

（三）企業必須建立完整的風險評估管理體系

改革開放以后，中國也引進了風險管理，并運用在各個領域，而財務部門在其管理過程中也應把財務風險評估管理體系融入其中，發揮其財務管理的職能，依托預算、合同等管理，在業務發生的源頭，提前從報銷、審核、支付等相關流程及早介入，從源頭開始做業務風險評估，為業務正常穩定的運行保駕護航，規避財稅風險；另外，加大財務分析和風險預警的力度，從公司資金鏈和各項財務指標進行財務分析，站在財務的角度，對經營未來的發展方向和潛在風險點進行警示，并通過這些前期的實際工作，不斷地吸取經驗教訓，不斷完善財務風險評估管理體系，有針對性的優化財務分析中可能存在的潛在風險，以期使企業經濟利益最大化。

（四）健全和完善內部控制制度體系

1．推行總體規劃，掌握主動權

推行總體規劃，需要從建立、監控、評價三方面著手，具體分析如下：

一是要從會計內控制度體系的建立上著手。以企業現有的公司章程和制度為出發點，建立完善企業全業務種類及重要會計業務流程的規章制度；二是要從企業內部控制制度運行過程中建立監控體系。三是要從制度運行過程中的評價體系的建立著手，定時定期評價內控制度的執行情況，采取獎罰制度以便形成剛性約束，并嚴格執行此制度。

2．企業會計內部控制的健全

在遵循當前國家的法規制度和會計規范制度的前提下，修改和完善自身企業的會計制度。再就是要嚴格規范操作流程化。然后從業務流程環節進行合理的控制，有效的規避防范風險。因此，要根據企業自身的實際情況，基于科學性和實用性的基礎上，設置一套規范的業務操作章程，實現環環相扣，達到動態控制的效果。最后，建立并完善授權制度。科學而合理的劃分崗位職責，根據崗位功能不同，授予不同的職責權限，實現分級授權的制度。

3．加強完善企業監督體系

完善監督體系需要從兩點著手：首先，讓會計的監督職能發揮充分的作用，對財務部門的制度落實采取抽查監督，時不時地抽查監督制度落實、業務流程等相關制度的實施。再是，部門與部門之間互相制約和監督，建立完善多層次的監督體系。

四、結語

綜上所述，我國大多企業在內部控制制度上，雖然存在各種各樣的問題，能發現問題總比沒有問題好，只要企業從心理上重視起來，把內部控制體系健全和逐步完善，把自身企業的內部控制制度落地生根，形成一整套自身完善的內部控制流程系統，從而為企業的未來的發展奠定堅實的基礎。另外，隨著國家政策一系列的深度改革，而大數據智能化分析系統與稅務征管緊密結合，也對財務內控管理提出了更高的要求，企業管理者也應順勢而為，利用好國家的政策及大數據，對市場環境適時做出迅速反應，穩住企業利潤，提升企業價值。