關于教育事業單位內部控制的思考

趙玲

（巴音郭楞蒙古自治州廣播電視大學，新疆 庫爾勒 841000）

一、教育事業單位內部控制概況

教育事業單位是我國教育事業的一個重要組成力量，學校負責國家教育的使命，因而學校的運營效率就會直接影響到教學發展。在給教育事業單位設計教學目標時，要著重去將單位內部控制現狀作為其考核的重要指標，來保證學校的各類資產更加安全，以及各類的教學活動、經濟活動更加合法合規，以及保證財務數據信息的真實，來有效地避免出現的貪污腐敗。另外，要從源頭上，去把控教學服務的質量。

二、教育事業單位內控問題分析

（一）單位內控的意識不足

教育事業單位在開展教學活動中，教職工擁有良好的內控意識是保證單位內控制度實施的前提。學校的教職工是主推內控工作的重要主體，有些高層領導比較注重單位的教學和科研工作，但是忽略了單位的內部運營管理。在發現問題時，并沒有及時地采取有效的措施來預防問題，高層領導對內控不重視，就會造成下屬的教職工無法按照內控制度來落實工作，以及不太遵守內控規定，就會造成內控流于形式。員工不認真執行制度，往往應付上級檢查，使制定出來的內控方案可行性不強、實操性不佳，容易造成內控制度不能落地。部分單位的高層領導對學校教學活動風險評估不足，當外部教學政策發生變化時，就會給單位帶來一系列的風險影響。單位內部的職工缺乏風控意識，就會造成風險擴大，而影響到日常教學工作的開展。有些校領導責任意識不強，對財務工作重視不足，也未能夠去推動單位財務與教學活動的銜接。

（二）單位的固定資產管理工作比較薄弱

部分教育事業單位對內部的固定資產管理能力不強，部分財務人員仍然使用舊會計制度，在核算資產時，并沒有將真實的資產價值納入財務賬表中，也沒有對固定資產進行計提折舊。應用收付實現制來核算資產，就會無法顯示出真實資產價值數據。一些單位比較重視資產的購置，而忽略了后期資產運營管理。在采購資產期間，違規操作，造成采購資金大幅度浪費，也沒有根據單位財政資金的使用規范來購置資產。在當前國庫集中支付采購機制下，固定資產的購置問題得到了合理的控制，但是也有一些單位未能夠將資產及時地納入財務狀況中，以及未能夠登記資產的卡片、資產報廢、轉讓，也未能夠按照規定去記錄資產的閑置，使國有資產浪費。

（三）內控機制不完善

部分事業單位內部的內控制度漏洞較多，很多單位長期受到行政管理思想影響，事業單位的工作崗位劃分不夠清晰，內控制度漏洞較多，以及單位并沒有設計一個系統的內控風險管理體系和風控制度，以及不能夠組建內控監督部門，來監察制度的落實。在單位未能夠明確地劃分各崗位的工作職責和工作權限，也未能夠實現不相容崗位的分離，各崗位沒有實現相互監督制約。有的單位仍然存在會計兼任出納，采購崗兼任資產保管崗，記賬人員負責對賬，會計人員身兼數職負責資產管理，崗位都不能夠實現分離和制約，這就會使事業單位的運營風險增大。單位未能夠應用信息技術來加強內控，就會存在人為操作的問題產生[1]。

（四）內控監督制度不健全

內控監督工作可以從單位的內部和外部來著手開展，在單位組建審計部，來開展審計監察。但是部分單位審計制度不完善，經常由財務部來組織開展審計，審計人員沒有獨立的工作權限，并且受到其他工作人員的干擾，使審計數據真實性下降。部分單位財務人員并沒有開展內控的評價，也未能夠定期地去檢查單位內控制度實施狀況，也沒有提出相應的改進建議。從外部的監控來講，作為單位的監察主體，審計部更偏重于單位資金是否合規合法的使用，對于單位的其他內部運營管理工作缺乏監督監察。有些單位聘請外部的審計機構，來審查財務數據是否真實，但是有些外部審計機構提出來的審計處理意見不太合理，會容易造成外部審計流于形式，不能夠發揮其獨立審計的作用，缺乏內控監督機制，就無法對單位的教學資金、教學人員和各類教學工作進行監督[2]。

三、教育事業單位內控措施研究

（一）提高教職工的內控意識

只有引起廣大的教職工對內控工作的關注，才可以充分地落實內控方案，使事業單位的內控工作得到廣大職工的認同。單位的高層領導要提高對內控的重視，給予內控工作更多的資金支持、人才支持、政策支持，組織教職工參加內控的管理培訓，讓職工能夠掌握一定的內控知識和理論。給相關的負責人開展培訓，讓負責人在思想意識上都認為內控給單位可以帶來重大影響。在單位舉辦座談會，認真地去聽取各職工對于內控落實的各類建議。讓職工充分地認識到管理好單位的內控，對于單位未來長久發展的重要作用。由單位財務人員進一步增強自身的內控意識，有效落實制度，在操作過程中嚴格把關，按照財務流程和其他的規定來工作，這樣才可以使單位的各項經營活動更加規范合法。

教育事業單位內控體系的構建，應該主動去考慮集權分權，加強關鍵崗權力的控制。單位還要在內部營造一個積極參與內控制度落實，遵守內控制度的良好氛圍。堅持問題導向，逐步去梳理內控方面存在的問題，并構建內控的評價體系，加強資金的管控，以及促使單位財政資金的合理分配，逐步將內控延伸到單位的各類運營管理活動中。通過開展必要的內控培訓，組織全體職工學習新型的內控理念，加強對內控體系構建的理解，提高職工對內控的認知，使內控制度逐步地細化，實現內控制衡，有效地規范運營活動。

（二）利用內控加強固定資產管理

教育事業單位要加強財會人員對固定資產數據核算的重視，應用權責發生制來計提資產折舊，以真實地反映出單位的運行成本，以實時地去核算出資產的價值。將單位的資產實際價值與賬面價值對比，避免出現賬實不相符的問題產生，提高財務報表數據質量。應用權責發生制可以有效地實現單位收入和費用的配比，并開展成本的核算，有效地防范財務風險，以真實地去體現出財務投資狀況。在購置固定資產期間，還要及時地入賬，財務部對賬務進行處理，制作資產的登記自查卡片。對于報廢的資產要嚴格地審查報廢流程，優化完善報廢制度，并及時地對資產進行清理，杜絕在報廢中出現的資產流失狀況。最后，固定資產的建立還必須有相應的監督機制，在單位內要定期地開展資產盤查，實現資產負責制，對于出現資產盤盈盤虧的狀況，要深度分析原因，并制定相應的處置措施。資產管理人員積極地配合上級部門來檢查，事業單位也可以在內部組建資產管理部，配備高端的資產管理人員，以實現資產管理工作更加專業[3]。

（三）優化設計事業單位的內控制度

明確單位內部各工作崗位的職責劃分，避免出現一人多崗現象產生。在單位出納不能夠從事會計工作以及兼任稽查工作，采購人員不得從事單位的審批和招標文件制作、合同簽訂、材料驗收、材料保管工作。單位應該優化完善財務內控管理規范，建立適合本單位實際經營狀況的內控體系。并組織員工來實施內控制度，優化梳理運營活動的流程，確定各工作環節的風險，細致地分析風險，并構建風控體系。在單位開展經營管理風險的評估，對風險所形成的原因加以研究，來制定風險應對策略。單位應用現代化信息技術，來加強單位的內部控制，實現信息系統可以支持內控工作的落實，避免人為干擾，而造成其他的教學活動運營數據不夠真實，影響到單位的數據安全。

增強單位內控制度建設，要考慮單位實際的狀況和我國的基本國情，也要以美國歐洲等發達國家教學機構內控制度實施的經驗作為單位內控制度落實和內控制度編制的有效參考。將發達國家的教育體制機制的經驗也作為學校內部制度建設的重要數據來源和資料參考，對現有的單位內控制度進行優化完善，不斷更新制度，夯實制度基礎。利用法律力量來規范單位各項運營工作活動，確定內控實施的主體責任，使內控主體可以受到嚴格法律監控，并明確內控執行主體的責任義務。財政部門要求教育事業單位根據單位內部實際教學狀況，結合單位的運行特點來優化設計制度，加強采購票據管理、資金管理、在建工程等各類工作制度的設計，單位也要加強對關鍵工作職責和權限的劃分。

（四）優化設計內控監督制度

設計內控監督是確保內控制度落實，穩定運行的重要保證機制。在事業單位可以組建內控部門，以及設置審計部，并明確審計部的工作職能，以及確定內控監督崗的工作職責和權限，使內控監督崗更加獨立，去檢查單位內控制度執行的狀況，并評價人員執行的結果。開展內控執行考核，對于考核結果優秀人員要加大物質的獎勵，以及對于那些不太遵守內控制度人員應該給予懲處，對于出現的內控問題需要及時地去處理。單位審計部去深入到教學工作中去了解教學中存在的內控問題，以及審查各教師工作人員是否出現了違規違法問題，加強內控執行有效性審查，以及對內控制度建設是否合理進行評價，并提出審查意見，督促部分部門加大整改，提高單位整體運行效率。教育事業單位應該加強監督，引導外部社會公眾和政府部門來加強單位內部運營活動的監管，與外部的審計機構建立合作關系，利用審計機構獨立的審計力量來審查單位財務工作狀況，以促使內控工作實施更加規范。制定單位的內控考核管理辦法，并制定內控執行的考核指標，使考核工作更加順暢。

四、結束語

事業單位應該結合單位的教學實際狀況，結合國家單位的改革要求和行政事業單位內控制度規范等相關內容，來優化編制單位內控制度體系，要求各職工加大內控的執行，以及將內控制度落實到自身的工作中。學校校領導要給內部職工開展一系列內部管理培訓，讓職工能夠學習新型內控思想理念，以發揮內控的效果。在單位設計風險控制制度、資產管理制度、資金管理制度、合同管理制度，以規范各類運營活動，使活動更加合規、合法，確保單位的國有資產安全，提高學校的教學服務水平。