淺談制造業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策建議
——以S公司為例

周燕

（常熟實盈光學(xué)科技有限公司，江蘇 蘇州 215500）

一、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念與重要性

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念

應(yīng)收賬款管理是指從銷售方將貨物或服務(wù)提供給購買方開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程所進行的管理。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

在銷售中采用應(yīng)用賬款信用政策是企業(yè)提升市場競爭力的手段之一，特別是當(dāng)遇到市場疲軟時，企業(yè)可以通過推行較為寬松的信用政策刺激市場需求量，從而達到擴大市場占用率、增加銷售量的目的。同時隨著產(chǎn)品銷量的增長還能減少庫存量、縮減存貨倉儲、管理費等開支。但是由于賒銷方式下企業(yè)的物流與資金流在時間上的不一致，導(dǎo)致企業(yè)實際經(jīng)營狀況被掩蓋，不利于公司管理層的決策及執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理關(guān)系著企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)速度，進而影響企業(yè)日常采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等。如果應(yīng)收賬款無法按時收回，當(dāng)流動資金儲備不足時，企業(yè)可能會通過舉借債務(wù)等方式來補充流動資金，用于原材料的采購及其他生產(chǎn)經(jīng)營費用的支付。而債務(wù)的增加又勢必會導(dǎo)致企業(yè)資金成本和財務(wù)風(fēng)險的增加，如狀況持續(xù)發(fā)展會因為資金周轉(zhuǎn)困難和高昂的資金成本迫使企業(yè)面臨較大的壓力，威脅到正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二、S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題

S公司成立于2007年，注冊資本為1.04億元人民幣，于2015年成功通過高新技術(shù)企業(yè)的認定，取得專利及高新技術(shù)產(chǎn)品10余項。公司主要從事研發(fā)、生產(chǎn)新型電子元器件及電腦、手機等電子產(chǎn)品上用的內(nèi)置嵌入式及外接數(shù)字照相機及其關(guān)鍵件。產(chǎn)品主要應(yīng)用于筆記本電腦、智能手機、車載攝像等。公司原以承接外銷業(yè)務(wù)為主，基于國外較為完善的信用管理體制，外國客戶一貫秉承良好的信用習(xí)慣，貨款的結(jié)算方式雖為30-60天月結(jié)，但一般到期時均可按時足額收回貨款，所以以往的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中在應(yīng)收賬款管理方面并沒有引起足夠的重視。為順應(yīng)市場需求公司研發(fā)部門不斷完善開發(fā)新產(chǎn)品，以拓展國內(nèi)市場開發(fā)新客戶。由于國內(nèi)市場經(jīng)濟起步相對較晚、市場有效性不足、信用機制不夠完善，國內(nèi)客戶的增長使應(yīng)收賬款管理的重要性日益凸顯。

（一）S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

公司未設(shè)立專門的信用管理部門，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)客戶資信調(diào)查，并據(jù)以進行信用評級，確定客戶信用額度、結(jié)算方式，同時根據(jù)客戶編碼原則產(chǎn)生唯一的客戶編碼，以便于后續(xù)銷貨統(tǒng)計及應(yīng)收賬款管理。財務(wù)部門負責(zé)對建檔資料的保存及管理，每月末根據(jù)系統(tǒng)中出貨情況統(tǒng)計出貨資料并開具發(fā)票確認銷貨收入的實現(xiàn)。次月初財務(wù)部根據(jù)上月銷貨情況編制相關(guān)應(yīng)收賬款報表，如應(yīng)收賬款匯總表、應(yīng)收賬款明細表、應(yīng)收賬款賬齡分析表等，并將相關(guān)報表提交公司管理層及業(yè)務(wù)部，同時提請業(yè)務(wù)部相關(guān)業(yè)務(wù)人員注意應(yīng)收賬款的催收工作。

（二）S公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.應(yīng)收賬款管理制度不健全

因公司原以承接外銷業(yè)務(wù)為主，基于外國客戶良好的付款習(xí)慣，同時也由于公司管理層過多關(guān)注短期利益，重銷售而輕管理，所以在應(yīng)收賬款管理方面并沒有引起足夠的注視。相關(guān)的應(yīng)收管理制度不夠健全，如未建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度，只在實際發(fā)生時直接確認壞賬損失，過高估計企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模不利于體現(xiàn)謹慎性原則；缺乏鼓勵客戶盡早付款的信用政策，不利于應(yīng)收賬款的回收，增加了財務(wù)風(fēng)險；對于業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核激勵有余而約束不足，造成業(yè)務(wù)員片面關(guān)注銷量的提高而忽視到期應(yīng)收賬款的回收。

2.客戶信用管理不到位

公司未設(shè)立專門的信用管理部門，直接由業(yè)務(wù)部門負責(zé)客戶資信調(diào)查，“自產(chǎn)自銷”的模式并不利于部門間的審核監(jiān)督。缺乏對客戶的動態(tài)監(jiān)控管理，當(dāng)客戶的重要信息發(fā)生變化時不能及時調(diào)整其信用條件及信用額度。對于采用應(yīng)收票據(jù)付款的客戶未能考慮票據(jù)的時效性，造成實際收款滯后，不利于企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)。

3.發(fā)生銷貨退回時內(nèi)部相關(guān)職能部門欠缺溝通和配合

當(dāng)因產(chǎn)品質(zhì)量問題引發(fā)銷貨退回時，往往因為部門間的相互推諉或相關(guān)人員未及時跟進，導(dǎo)致沒有及時妥善處理而造成該期應(yīng)收賬款被客戶凍結(jié)支付，影響應(yīng)收賬款的回收速度，隨著時間的推移甚至有可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~造成企業(yè)直接的經(jīng)濟損失。

4.逾期應(yīng)收賬款的催收管理不佳

由于缺乏對于應(yīng)收賬款到期回收的考核管理，業(yè)務(wù)人員往往只注重追求業(yè)績來提高薪酬，并不太關(guān)注后續(xù)貨款的回收問題；而財務(wù)部門更多為事后的數(shù)據(jù)核算與分析，相對來說處于比較被動的位置。被動的催款措施使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理往往處于失控的狀態(tài)，導(dǎo)致到期應(yīng)收賬款不能按時收回，無形中增加了企業(yè)后續(xù)應(yīng)收賬款催收的管理成本。

三、加強S公司應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

1.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度

應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來銷售收入增加的同時不可避免地會導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注應(yīng)收賬款的變化情況，并于每年年度終了時，對預(yù)計可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。

2.建立并推行鼓勵客戶盡早付款的信用政策

企業(yè)可以通過提供現(xiàn)金折扣等方式鼓勵客戶盡早完成付款，減少資金風(fēng)險和壞賬的發(fā)生率。同時隨著金融模式的發(fā)展和創(chuàng)新，企業(yè)可以嘗試通過應(yīng)收賬款的質(zhì)押和讓售等進行融資，以增加企業(yè)流動資金緩解資金壓力。

3.建立應(yīng)收賬款到期回收的考核制度

將應(yīng)收賬款回收速度、金額與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的薪資掛鉤，增強業(yè)務(wù)人員收回應(yīng)收賬款的積極主動性及緊迫性，進而提高應(yīng)收賬款回款的及時性和有效性。

（二）樹立風(fēng)險防范意識，加強客戶風(fēng)險等級評估，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)

1.加強客戶風(fēng)險等級評估，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)

設(shè)立專門的信用管理部門或指定專人負責(zé)客戶的資信調(diào)查工作，充分、準(zhǔn)確地采集必要的客戶信息，據(jù)以進行綜合信用分析，客觀、合理地評定客戶的信用等級確定其適用的信用條件及信用額度。對于不同信用等級的客戶，采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，同時注重評級后的跟蹤管理工作。對客戶主要的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況實施動態(tài)監(jiān)控，定期檢查更新，及時調(diào)整客戶的信用等級及信用額度。根據(jù)客戶以往的交易情況，對于財務(wù)狀況穩(wěn)定，付款及時的客戶可適當(dāng)提升其信用額度或放寬信用期限；而對于財務(wù)狀況持續(xù)下降的客戶需及時縮減其信用額度，情況嚴(yán)重時甚至取消其信用條件，改為預(yù)收貨款的方式，避免或減少可能發(fā)生的壞賬損失。

2.樹立風(fēng)險防范意識

在確定客戶信息條件、結(jié)算方式時，當(dāng)客戶提出采用應(yīng)收票據(jù)方式付款時，應(yīng)充分考慮票據(jù)種類、票據(jù)期限及貼現(xiàn)時所需承擔(dān)的費用。防止因考慮不周而造成實際應(yīng)收賬款賬期被延長、收款滯后，或為了營運資金需要提前變現(xiàn)而額外承擔(dān)的貼息等費用。

（三）發(fā)生銷貨退回時內(nèi)部相關(guān)職能部門應(yīng)分工明確，及時溝通

在日常生產(chǎn)過程中需嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，從源頭抓起選擇可靠的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，保證原材料的質(zhì)量及供給，加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控，提高產(chǎn)品合格率，同時也要注重提升售后服務(wù)的效率和質(zhì)量。因產(chǎn)品品質(zhì)問題發(fā)生銷貨退回時，首先由業(yè)務(wù)部及時辦理不良品入庫并與資材部確認是否有相同型號的庫存產(chǎn)品可先行退換給客戶，同時通知品保部盡快查找品質(zhì)不良的原因并反饋給制造部門重新返工，由制造部門對于退庫的不良品及時安排人員維修并重新入庫，業(yè)務(wù)人員盡快將返工后的產(chǎn)品提供給客戶。內(nèi)部各職能部門分工明確、及時溝通，以免影響應(yīng)收賬款及時足額的回收。

（四）逾期應(yīng)收賬款的催收管理

應(yīng)收賬款拖欠時間越久回收難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期價值越低。對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)先了解客戶拖欠貨款的原因，根據(jù)不同的情況采用不同的處理方式。對于客戶臨時性資金周轉(zhuǎn)困難根據(jù)其以往交易及付款情況可考慮酌情延長付款期限。如為客戶經(jīng)營狀況不佳，財務(wù)狀況持續(xù)惡化則需考慮是否可以通過債務(wù)重組等方式盡快收回應(yīng)收賬款，以期將損失降至最低限度。如因產(chǎn)品品質(zhì)問題產(chǎn)生糾紛，則需由品保、制造、資材等部門協(xié)同業(yè)務(wù)部對于客戶退回的不良品及時檢測、返修，并盡快將良品發(fā)回給客戶，以利貨款的結(jié)算。在此過程中業(yè)務(wù)部相關(guān)人員可以采用電話、短信、微信等聯(lián)絡(luò)方式與客戶先行溝通，在溝通無果的情況下，可通過直接發(fā)函、發(fā)送傳真以及派專人與客戶面談等方式與客戶做進一步溝通，深入了解客戶未能按時付款的實際情況。對于無正當(dāng)理由拒不付款的客戶經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)將相關(guān)資料提交公司法務(wù)部訴諸法律途徑解決，最大程度的維護企業(yè)的合法權(quán)益，盡量避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。

四、結(jié)束語

制造企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其發(fā)展?fàn)顩r影響著國家的經(jīng)濟，同時也受到國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的影響。在采用信用銷售的同時結(jié)合企業(yè)自身特點加強應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理中不可忽視的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款是否能按時足額收回以及回款速度均影響著企業(yè)營運資金的流動性，關(guān)系到企業(yè)的短期償債能力。加快應(yīng)收賬款回收減少流動資金占用，降低資金占用成本，減少壞賬損失的概率，降低經(jīng)營風(fēng)險，從而保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以及穩(wěn)定地發(fā)展。