分析經(jīng)濟發(fā)展新時期下我國財稅體制改革中的堅守與創(chuàng)新

周群霞

（修水縣非稅資金管理局，江西 九江 332400）

一、前言

財稅和經(jīng)濟之間關(guān)系密切，為了確保財稅政策科學(xué)合理，促進社會經(jīng)濟發(fā)展，應(yīng)做好減稅降費工作。國內(nèi)稅收體制在社會經(jīng)濟發(fā)展中不斷變革，在推動經(jīng)濟快速發(fā)展期間，國內(nèi)財政改革問題逐漸暴露出來，特別是在預(yù)算管理及作用方面。

二、財稅體制改革的重要性

在國家經(jīng)濟快速發(fā)展中，財政身為國家及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要內(nèi)容，為了達到治國安邦效果，應(yīng)國內(nèi)可持續(xù)發(fā)展現(xiàn)狀進行全面分析，建立完善的管理體系，便于更好地滿足國家經(jīng)濟發(fā)展與改革需求。針對國內(nèi)黨政工作來說，工作涉及期間，為了符合社會主義管理體制，地方部門應(yīng)對財稅體制改革機制進行不斷深化，在建立現(xiàn)代化管理措施期間，逐漸完善各項工作，以便為區(qū)域經(jīng)濟建設(shè)提供詳細參照。與稅務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，促進社會經(jīng)濟不斷發(fā)展。

關(guān)于財稅體制改革問題，黨與政府層在多次會議中提及。與此同時，也在會議上重申了國家公共財政體系，建立地方稅務(wù)體系，提出了財政稅收制度改革的重要性。唯有加強財政稅收體制改革，方能有效維護社會秩序，確保社會環(huán)境公平公正，通過對稅收結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化，還能確保國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展處于良好態(tài)勢，從而有效確保國家社會安穩(wěn)。基于此，有必要加大財政稅收體制改革，不同級別財政部門應(yīng)繼續(xù)相應(yīng)國家號召，認(rèn)真貫徹財稅政策，確保財政稅收體制改革順利進行。

三、財稅體制改革的方向

（一）改革創(chuàng)新同行

對于財稅制度的變革來說，大多數(shù)人員僅僅關(guān)注政策的相關(guān)內(nèi)容卻忽視了對制度的完善和創(chuàng)新。伴隨著21世紀(jì)以來中國的經(jīng)濟增長速度逐漸變得緩慢，財稅制度應(yīng)立足于當(dāng)前國家的國內(nèi)經(jīng)濟形勢，考慮到未來祖國經(jīng)濟的發(fā)展方向，對制度進行整體的變革和發(fā)展，除了關(guān)注現(xiàn)有政策制度方面的不足之外，還要將未來科技的發(fā)展加入其中，讓我國的財稅制度伴隨著中國的經(jīng)濟穩(wěn)步前行。對于財稅制度來說，它只有在中國國內(nèi)經(jīng)濟之中發(fā)揮了實踐作用才能證明該制度的推廣并不是形式主義，重視制度的變革和創(chuàng)新，意在解決當(dāng)前社會發(fā)展面臨的各項矛盾和問題。從而推動整體社會走向繁榮。

（二）上而下設(shè)計

由于我國的財稅制度變革需要經(jīng)過一系列自上而下的實踐，這主要是源于中國現(xiàn)存的政治體制和國家政策。頂層設(shè)計的發(fā)展有助于全體社會各級階層對財稅制度變革采取支持的態(tài)度，如果僅有上層政府進行財稅制度的決策，卻沒有下層人員的執(zhí)行，是不能夠讓財稅制度發(fā)揮作用的。我國現(xiàn)有的財稅體制歷經(jīng)了多段時間，在我國的整體經(jīng)濟發(fā)展中起到了重要的作用。因此它對中國整體的經(jīng)濟模式及經(jīng)濟理念都有很大的影響的財稅體制，如果想突破這些束縛，就應(yīng)當(dāng)進行創(chuàng)新。

四、國內(nèi)稅收體制改革存在的問題

（一）財政稅收體制存在局限性

目前，稅收體制難以與經(jīng)濟發(fā)展需求相適應(yīng)，因而需要政府部門干預(yù)，同時在其中發(fā)揮調(diào)控與管理作用。完善的稅收制度能發(fā)揮市場資源配置作用，同時讓政府充分發(fā)揮自身調(diào)控職能。經(jīng)濟體制改革的核心是怎樣處理市場與政府間的關(guān)系，中央要求財政制度能相互協(xié)調(diào)、做好權(quán)責(zé)劃分、確保區(qū)域發(fā)展均衡，為了達到這一要求，應(yīng)確保財權(quán)和事權(quán)相互匹配。即便當(dāng)下減稅降費政策已經(jīng)實施，但是由于財政收入規(guī)模較大，很多區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展速度遠超國家平均發(fā)展水平，這對新時期下國家經(jīng)濟發(fā)展并不利。因此這一體制難以讓國家與政府部門在經(jīng)濟發(fā)展期間發(fā)揮作用，也可以說這種體制會限制了經(jīng)濟發(fā)展。財稅體制改革應(yīng)與社會歷史發(fā)展規(guī)律相符，同時在市場經(jīng)濟與經(jīng)濟全球化影響下，發(fā)揮市場在資源配置中的作用，而在這一過程中，政府并不能發(fā)揮決定性作用，其主要是利用不同方法調(diào)控經(jīng)濟。

（二）預(yù)算管理體制不完善

預(yù)算管理結(jié)構(gòu)不完善，現(xiàn)階段國家為了促進經(jīng)濟發(fā)展，已經(jīng)將大部分財政資金用于基礎(chǔ)建設(shè)中了，隨著不同工程建設(shè)相繼發(fā)展，很多大工程相繼出現(xiàn)，這些與政府財政職能并不相符。財政支出中最主要的是解決民生問題，在這一過程中若只促進經(jīng)濟發(fā)展，就會本末倒置。養(yǎng)老保險與醫(yī)療支持、教育預(yù)算等都應(yīng)融入財政公共預(yù)算當(dāng)中。經(jīng)濟發(fā)展期間應(yīng)做好長遠規(guī)劃，同時減少在基礎(chǔ)建設(shè)中的預(yù)算投入，如此方能促進城市與社會經(jīng)濟全面發(fā)展。當(dāng)前的預(yù)算管理體制建設(shè)并不全面，很多區(qū)域地方政府財政改革觀念相對保守，缺少行動力，再加上思想觀念傳統(tǒng)，改革措施落實期間缺少合作交流，此外，很多政府財政人員缺少經(jīng)濟素養(yǎng)，這些都會導(dǎo)致財政資金投入出現(xiàn)問題，難以體現(xiàn)公共財政現(xiàn)狀。

（三）區(qū)域缺少財政支持

財政稅收體制改革，受到地理環(huán)境與資源配置等方面影響，國內(nèi)經(jīng)濟建設(shè)期間，沿海區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展較快，相應(yīng)的財政稅收體制改革狀況相對較好，中西部區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展相對緩慢，相應(yīng)的財政稅收體制改革較差，而這勢必會對西部區(qū)域財政工作發(fā)展產(chǎn)生影響。中西部經(jīng)濟發(fā)展緩慢，政府及企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)同沿海地區(qū)相比，經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，這也使得政府提供的資金數(shù)額有限。中央財政分配出現(xiàn)問題，導(dǎo)致區(qū)域政府更加關(guān)注非稅收收入，這在無形中又增加財稅體制改革難度。

（四）地方稅體系滯后

在分析國內(nèi)地方稅體系建設(shè)期間，我們發(fā)現(xiàn)其主要問題為下面幾點：一是稅權(quán)規(guī)劃期間，稅權(quán)劃分不清的問題經(jīng)常出現(xiàn)。針對當(dāng)前分稅制度來說，應(yīng)與稅種與共享稅等結(jié)合起來，對資源進行合理規(guī)劃。但是當(dāng)前收入安排、應(yīng)用、項目規(guī)劃設(shè)計期間，明顯過于集中。二是稅種不清。在分析地方稅務(wù)項目執(zhí)行情況期間，在完善稅收征集與規(guī)模期間，會對稅務(wù)管理狀況進行調(diào)節(jié)。比如，稅務(wù)工作期間，重復(fù)計稅的問題經(jīng)常出現(xiàn)，這種問題的出現(xiàn)會對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與升級產(chǎn)生較大影響。三是財稅體制改革存在明顯的內(nèi)外不易與稅種老化等問題，這些問題都會對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生較大影響。

五、新時期下國內(nèi)財政稅收體制改革創(chuàng)新措施

（一）調(diào)整分稅制

針對國內(nèi)財政稅收體制面臨的問題，可以借助分級權(quán)體系對其進行全面完善。國內(nèi)當(dāng)前的分稅制管理機制，其中很多稅收財力都云集在中央財政當(dāng)中，中央財政多只關(guān)注總體與大規(guī)模建設(shè)項目，而非區(qū)域及縣城經(jīng)濟建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)村基礎(chǔ)經(jīng)濟建設(shè)作為國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展較弱區(qū)域，由于財政支持力度較弱，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟建設(shè)難度逐漸加大，尤其是在中西部區(qū)域鄉(xiāng)村中，受到地理及歷史等方面因素限制，經(jīng)濟發(fā)展中主體產(chǎn)業(yè)較少，若不在這一區(qū)域中加大經(jīng)濟投入，這些區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展將會落后于其他區(qū)域。中央和地方財政分配不均，相比中央，省與縣級經(jīng)濟調(diào)控能力相對較弱，除了要維持原有的經(jīng)濟發(fā)展，沒有更多資金用到經(jīng)濟建設(shè)方面。新時期經(jīng)濟發(fā)展階段，也應(yīng)對財政分配進行合理改革，讓國家進行分級與權(quán)，財政政策應(yīng)逐漸向縣鄉(xiāng)靠攏，加強對縣鄉(xiāng)經(jīng)濟支持。另外，還應(yīng)加大分稅制管理，例如現(xiàn)階段國家頒布的增值稅分比標(biāo)準(zhǔn)中在中央與地方間的配比分配并不合理，長期下來，就會對地方經(jīng)濟產(chǎn)生影響。

（二）適應(yīng)經(jīng)濟增長

由于我國現(xiàn)有的經(jīng)濟已經(jīng)與原先時代有了很大的不同，特別是自從國家領(lǐng)導(dǎo)人提出了新常態(tài)之后我國的經(jīng)濟增長趨勢逐步放緩。但是由于原有的經(jīng)濟模式影響我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展趨勢已經(jīng)進行了大約40年，伴隨著現(xiàn)有經(jīng)濟模式的發(fā)展原有的財稅體制已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展方式，因此對于財稅體制改革是當(dāng)前社會勢在必行的主要趨勢。對整體的財稅體制進行變革需要克服多種困難和挫折，因此政府對財稅體制改革需要經(jīng)過深思熟慮采取恰當(dāng)?shù)膶Σ摺Ｅe例來說，對于目前現(xiàn)有經(jīng)濟的增長速度，與國家的財政收入增加速度，兩者應(yīng)當(dāng)是保持一致的。只有這樣才能進一步降低社會面臨的各項經(jīng)濟壓力，除此之外，政府還必須要了解國家財政收支的。實際情況找到目前財政收支面臨的嚴(yán)重問題，讓財稅體制變革適應(yīng)當(dāng)前的財政收支平衡。由于我國現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)逐漸由第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)過渡。因此，眾多投資人員需要變革投資的方向，讓產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布更加科學(xué)和有效。另外社會資源是有限的，國家對于資源的利用應(yīng)當(dāng)進行合理的調(diào)整，對于不同產(chǎn)業(yè)的資源，國家需要精確的調(diào)配，讓內(nèi)部資源充分利用。最后為了與當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展速度相配，政府應(yīng)當(dāng)在財稅體制變革之中提出更多的合理措施，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展更為順利。最后由于經(jīng)濟的發(fā)展都是有一定規(guī)律的，政府提出的政策必須遵循客觀經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，根據(jù)我國目前的經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，想出合適的變革方案，對整體經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，伴隨著財稅體制變革，中國的經(jīng)濟應(yīng)當(dāng)平穩(wěn)良好的運行，讓國民充分享受改革帶來的各項便利條件。

（三）創(chuàng)建分類財政管理體制

創(chuàng)建分類多級財政管理體制符合新時期下政府財政改革。通過對政府支出責(zé)任進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，然后讓中央政府上收一些支出責(zé)任，下放一些財政權(quán)利，減少非必須轉(zhuǎn)移支出項目，同時與直轄市及省縣管理特點相結(jié)合，建立分類多級財政管理體制。

（四）加強稅收制度改革

一是對稅制結(jié)構(gòu)進行快速調(diào)整，讓當(dāng)前稅制從流轉(zhuǎn)稅向所得稅等方面轉(zhuǎn)變，建立全新的稅制體系。二是提升直接稅地位，更改不同級別財政對經(jīng)濟增長的依賴。調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，在降低間接稅稅率期間，增加社會保障稅、遺產(chǎn)贈予稅等，拓寬房地產(chǎn)稅途徑，提升直接稅占比。三是對稅率結(jié)構(gòu)進行全面優(yōu)化，并將三檔稅率朝著一二檔稅率合并，與此同時還要設(shè)立輔助調(diào)節(jié)稅率。基本稅率設(shè)定期間應(yīng)確保承受財政與社會方面壓力。對免稅優(yōu)惠政策與過渡性減稅等進行全面清理，減少增值稅減免，充分展現(xiàn)增值稅中性特點。建立并推進增值稅立法，促進其與立法關(guān)系相互協(xié)調(diào)，然后在原有條例基礎(chǔ)上，將其抬升到法律層面。四是將綠化現(xiàn)行稅種和環(huán)境稅結(jié)合起來。利用擴大征稅范圍、計征方法改革、提升征稅標(biāo)準(zhǔn)等方法，對消費稅與車船稅等進行調(diào)整，有效融合優(yōu)惠稅與懲罰稅，促使稅種朝著綠色方向發(fā)展。

六、結(jié)語

綜上，現(xiàn)階段國內(nèi)財稅體制仍然有很多問題，在這一稅制改革期間不僅要融入新的內(nèi)涵，還應(yīng)確保其與新時期經(jīng)濟發(fā)展需求相符，以便有效滿足當(dāng)前的市場發(fā)展需求。