基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式研究

楊梅

（杭州萊凡網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，浙江 杭州 310000）

近幾年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中逐漸意識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用，并且把預(yù)算管理理念靈活的運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。企業(yè)管理人員為了全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該從思想意識(shí)上，應(yīng)該加大預(yù)算管理力度，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前全面預(yù)算管理中存在的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，獲取理想預(yù)算管理效果，提升企業(yè)整體工作水平，給其創(chuàng)造最大化經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

一、基于全面預(yù)算管理下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

從全面預(yù)算管理角度來說，也就是把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中各個(gè)成本支出情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過收集財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，制定預(yù)算管理目標(biāo)，并將管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分發(fā)到各個(gè)部門，由專人落實(shí)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)快速完成而開展的一系列管理活動(dòng)。

預(yù)算管理通常包括資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等內(nèi)容。在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，將全面預(yù)算管理理念引入進(jìn)來，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)分配，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支成本，在保證企業(yè)效益的情況下，避免不必要風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展[1]。

二、基于全面預(yù)算管理下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理

當(dāng)前，部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，因?yàn)槿鄙賹?duì)預(yù)算管理價(jià)值了解，沒有從戰(zhàn)略導(dǎo)向入手，科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)。因?yàn)椴糠制髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理價(jià)值了解不全面，在預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)定過程中，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，比較注重局部，沒有從全局入手，過于關(guān)注短期效應(yīng)，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不合理。在具體指標(biāo)設(shè)定過程中，把工作重心放在收入預(yù)算、支出預(yù)算等方面，沒有從企業(yè)戰(zhàn)略層面處罰，導(dǎo)致企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，容易引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，與和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)背離，阻礙企業(yè)更好發(fā)展。

（二）預(yù)算管理體系不完善

在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，為了將預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，需要在企業(yè)各部門的積極合作下，保證全面預(yù)算管理工作有序落實(shí)。但是，在全面預(yù)算管理過程中，一些企業(yè)沒有結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，現(xiàn)有管理體系也不完善，不能為全面預(yù)算管理工作開展提供引導(dǎo)。 通常情況下，企業(yè)往往把預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門無須參與其中，再加上各個(gè)部門之間交流不充分，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的傳遞和共享，不能給企業(yè)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行提供數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致最終的管理效果不理想。

（三）預(yù)算編制方式不科學(xué)

在全面預(yù)算管理中，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等內(nèi)容。其中，全面預(yù)算管理的實(shí)施效果將會(huì)受到預(yù)算編制結(jié)果影響。在預(yù)算編制中，為了減少預(yù)算編制時(shí)間，通常會(huì)采取增量或者減量預(yù)算編制方式，也就是預(yù)算編制人員在對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況缺少深入了解的情況下，完成預(yù)算編制工作，導(dǎo)致最終的預(yù)算編制結(jié)果和實(shí)際之間存在較大差異，無法保證企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)[2]。與此同時(shí)，在預(yù)算編制過程中，一些企業(yè)預(yù)算編制方法比較單一，缺乏合科學(xué)性，不容易產(chǎn)生預(yù)算偏差，從而影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行。

（四）預(yù)算執(zhí)行工作不深入

在預(yù)算方案編制完成后，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，從企業(yè)各方面入手，加大預(yù)算執(zhí)行管理力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，合理控制企業(yè)資金，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。但是從目前情況來說，部分企業(yè)在開展預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)，預(yù)算執(zhí)行效果并不理想，導(dǎo)致該現(xiàn)象產(chǎn)生的因素相對(duì)較多。例如，預(yù)算指標(biāo)設(shè)定缺少合理性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)缺少憑證；財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，不能給財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行提供指導(dǎo)，無法做到以身作則，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果相對(duì)較低。

（五）績(jī)效考核不規(guī)范

在全面預(yù)算管理中，除了要做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作之外，還要結(jié)合預(yù)算管理情況，加強(qiáng)預(yù)算考核。但是，在實(shí)際中，部分企業(yè)沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)管，缺少完善的預(yù)算考核體系，績(jī)效考核目標(biāo)制定不規(guī)范，對(duì)于超出費(fèi)用預(yù)算或者業(yè)務(wù)指標(biāo)沒有完成的部門，沒有對(duì)其進(jìn)行處罰，無法起到警示效果，導(dǎo)致預(yù)算管理問題頻繁出現(xiàn)，阻礙預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。并且，在預(yù)算執(zhí)行過程中，主要由財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算結(jié)果分析，由績(jī)效考核部門負(fù)責(zé)考核，對(duì)超額完成或者超預(yù)算支出，獎(jiǎng)罰力度不嚴(yán)，考核指標(biāo)設(shè)置不具體，無法調(diào)動(dòng)職工工作積極性，影響預(yù)算管理水平提升。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化對(duì)策

（一）科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)

因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，一旦確定預(yù)算管理目標(biāo)，不可對(duì)其隨意更改。但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，如果出現(xiàn)問題，一般來說，企業(yè)管理者需要對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。在全面預(yù)算管理實(shí)施中，管理者需要優(yōu)化現(xiàn)有管理機(jī)制，結(jié)合預(yù)算管理要求，制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，細(xì)化管理目標(biāo)，將其發(fā)放到各個(gè)部門，保證全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，為企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（二）完善預(yù)算管理體系

在企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作過程中，為了能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理自身價(jià)值充分發(fā)揮，需要從各方面入手加強(qiáng)企業(yè)資金管理，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算管理要求，制定可行性管理計(jì)劃，對(duì)現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行深入改革，合理設(shè)定管理目標(biāo)，給預(yù)算管理工作順利進(jìn)行提供支持。并且，企業(yè)可以在內(nèi)部成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，選擇專業(yè)人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作[3]。企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理體系過程中，還要加強(qiáng)績(jī)效考核機(jī)制建設(shè)，根據(jù)預(yù)算管理效果，對(duì)各個(gè)部門預(yù)算管理情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)于表現(xiàn)好的部門或者職工，提供獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)差的部門或者職工，予以處罰，這樣可以激發(fā)職工工作潛力，保障企業(yè)預(yù)算管理工作質(zhì)量和效果。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方式

在開展預(yù)算編制工作時(shí)，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展需求，以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理指標(biāo)，保證預(yù)算方案編制的規(guī)范性，能夠真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，使企業(yè)管理層及時(shí)掌握企業(yè)實(shí)際狀況，做出發(fā)展決策，從而引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。在預(yù)算編制過程中，為了保證預(yù)算編制結(jié)果，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員專業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握更多的預(yù)算編制技巧。并且，企業(yè)還要要求各個(gè)部門積極參與到預(yù)算活動(dòng)中，在各部門的高效配合下，提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)信息，讓編制結(jié)果與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況高度統(tǒng)一。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，有效提高企業(yè)預(yù)算管理水平。在預(yù)算編制方法選擇過程中，企業(yè)可以把現(xiàn)代化預(yù)算編制方法應(yīng)用其中，如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算等，通過優(yōu)化預(yù)算編制方式，減少預(yù)算偏差，保障其運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

即便完成預(yù)算編制工作，如果沒有將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，也無法將全面預(yù)算管理自身價(jià)值充分發(fā)揮。所以在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要將預(yù)算執(zhí)行到位，引導(dǎo)預(yù)算管理目標(biāo)快速完成。在實(shí)際工作過程中，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算管理部門，科學(xué)設(shè)定預(yù)算的目標(biāo)，要求各級(jí)部門及人員都參與到預(yù)算管理活動(dòng)中，各部門高效合作下，保障預(yù)算管理工作落實(shí)到位。在財(cái)務(wù)管理過程中，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)算管理要求，優(yōu)化改革預(yù)算管理模式，提高預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[4]。與此同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理問題，針對(duì)不同問題提出對(duì)策，將問題得到有效控制，給企業(yè)預(yù)算管理工作發(fā)展打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）強(qiáng)化企業(yè)績(jī)效考核

在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)應(yīng)按照預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建了完善的預(yù)算績(jī)效考核體系，科學(xué)制定績(jī)效考核指標(biāo)，按照公平、公正原則，對(duì)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，實(shí)施獎(jiǎng)罰制度，落實(shí)績(jī)效考核指標(biāo)，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)分析，把績(jī)效考核分解到月度預(yù)算、季度預(yù)算考核等。通過把預(yù)算管理指標(biāo)層層下發(fā)，讓每個(gè)人員明確自己工作職責(zé)，各司其職。在預(yù)算績(jī)效考核過程中，需要合理制定預(yù)算考核體系和激勵(lì)機(jī)制，采取定量考核方法，將預(yù)算績(jī)效考核工作落實(shí)到位。對(duì)預(yù)算目標(biāo)沒有完成的部門，予以一定處罰，并督促其整改；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行效果優(yōu)秀的部門，給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。通過這種方法，能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，提高全面預(yù)算管理效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，全面預(yù)算管理是一種新型的管理模式，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中將其運(yùn)用其中，不僅可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化改革，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有效提高，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供良好條件。在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，科學(xué)創(chuàng)建全面預(yù)算管理體系，合理設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)。并且從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理、預(yù)算考核等多個(gè)方面入手，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，編制預(yù)算管理方案，預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，全面提高企業(yè)預(yù)算管理水平，保障企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，在為其創(chuàng)造理想效益的同時(shí)，給企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展保駕護(hù)航。