企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善

張晶

（深圳順豐泰森控股（集團）有限公司，廣東 深圳 518000）

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標而采取的一系列內(nèi)部行為約束、評價和控制的措施，用以保障公司財產(chǎn)安全、會計信息準確可靠、經(jīng)營管理制度有效貫徹，保證企業(yè)制度和目標得到有效的落實。在企業(yè)實施內(nèi)部控制管理的具體實踐中，經(jīng)常會遇到員工的疑問，越來越長的審批流、越來越頻繁的決策會、越來越多的部門參與決策，這些方法就能把風險控制在最小了嗎？實際上，內(nèi)部控制是要求企業(yè)里的每個人都能夠使用正確的方法，履行相應的職責與程序，完成應盡的義務，將內(nèi)部控制視為一種必須做的責任和義務。因此，內(nèi)部控制具有較強的全面性、經(jīng)常性、潛在性和關聯(lián)性。

（二）企業(yè)加強內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

首先，有助于幫助企業(yè)規(guī)避風險?，F(xiàn)階段是我國社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)要承擔更大的經(jīng)營風險。內(nèi)部控制的作用之一就是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的風險，從而促使企業(yè)進一步發(fā)展。

其次，有助于提高企業(yè)管理水平。內(nèi)部控制制度的進一步落實和推進是企業(yè)應考慮的問題，由于內(nèi)控制度對多部門的控制作用，可以將內(nèi)部各個部門更加密切地聯(lián)系在一起。有效的內(nèi)部控制制度可以有效地降低企業(yè)的財務風險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，使管理者看到更真實更可靠的財務報告，最終幫助企業(yè)更優(yōu)地完成預期目標。

最后，有助于規(guī)范企業(yè)財務工作。財務工作在企業(yè)發(fā)展中具有十分重要的作用，企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不足，其結果會導致財務風險的增大。強有力的內(nèi)部控制可以對企業(yè)的財務管理工作起到規(guī)范作用，從而保障財務工作的有序進行。除此之外，內(nèi)部監(jiān)督制度建設也是企業(yè)管理者需要切實考慮的問題，設計并執(zhí)行一套良好的內(nèi)部控制制度，是解決此類問題的必要舉措。

二、目前企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)控意識不強

企業(yè)管理層對內(nèi)控制度建設不夠重視，缺乏風險管理意識，在風險防范工作上未能采取有針對性的措施，導致企業(yè)在經(jīng)營中面臨各種風險，如運營風險、戰(zhàn)略風險或者是財務風險等。要想有效地規(guī)避這些風險，企業(yè)的管理者必須要有明確的風險防范意識和創(chuàng)新意識，緊跟市場的發(fā)展變化，及時采取正確的措施應對風險。

部分企業(yè)管理者更關注業(yè)績目標的實現(xiàn)，未充分認識到內(nèi)控的重要性，對于企業(yè)運行發(fā)展中的財務風險，比如資金短缺、債務風險等缺乏必要的認識和防范；在合同簽訂和分包商管理方面，缺乏相關風險管控意識，導致合同管理和分包商管理中易出現(xiàn)風險，同時在風險問題出現(xiàn)時沒有有效的處理手段，這種內(nèi)控意識的缺乏都是影響企業(yè)長遠發(fā)展的重要問題。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展需要以長期生存作為基礎。企業(yè)可以從多角度入手，加強內(nèi)部控制活動的規(guī)范性。對此，企業(yè)管理者應當對內(nèi)部控制體系劃分出不同的崗位職責和權利，同時還要建立授權審批、崗位分離制度。在完善前面這兩個制度的基礎上，還要具體的設計出不同環(huán)節(jié)的詳細流程，以確保企業(yè)的各層級管理者都能夠有效的履行自身職責。除此之外，企業(yè)應完善健全合理的預算管理制度。預算管理作為企業(yè)成本管控的一種方式，它可以清晰地呈現(xiàn)出企業(yè)的資金情況，同時也可以為管理者提供相對可靠的信息來指導決策。再者就是建立適合企業(yè)本身的運營分析以及績效考核制度，對企業(yè)的優(yōu)秀員工可以施加適當?shù)莫剟?。無論何種內(nèi)控體系，都要以增強企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性為目標，只要不偏離目標，就能達到內(nèi)部控制的真正目的，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

現(xiàn)代企業(yè)一般都會制定各種管理制度，但常常出現(xiàn)各類制度分散化管理，不成體系的局面。很多制度的建立只能解決局部問題，由于制度之間缺乏貫通，未與企業(yè)整體經(jīng)營管理相結合，難以實現(xiàn)制度設立時的初衷而逐漸流于形式，這些都可能導致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)控風險。還有部分企業(yè)在財務信息統(tǒng)計記錄方面，沒有建立科學標準的流程或方法，出現(xiàn)財務信息遺失現(xiàn)象，影響財務信息的完整性和有效性，進而影響到企業(yè)的財務風險評估。企業(yè)如果沒有建立一套完整的財務風險規(guī)避體系和關鍵風險評估指標，很多可能導致財務風險事故的發(fā)生。

（三）缺乏內(nèi)控管理監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部控制在運行中缺乏有效的監(jiān)督機制是內(nèi)控管理中常見的現(xiàn)象。部分企業(yè)在實施精細化內(nèi)控管理的過程中，由于缺少管理秩序和規(guī)范流程從而產(chǎn)生很多問題。在構建企業(yè)內(nèi)部控制體系過程中，必須建立行之有效的監(jiān)督機制，完善企業(yè)運營管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的全過程管理。但是，很多企業(yè)在內(nèi)部控制運行方面，并未建立相應的監(jiān)督管理機制，普遍存在內(nèi)部控制約束不力的情況。企業(yè)在內(nèi)控方面缺乏秩序規(guī)范，未建立崗位責任制，缺失監(jiān)管職能，導致內(nèi)控管理的執(zhí)行效果不佳，直接影響到內(nèi)控工作質(zhì)量。

內(nèi)部審計的有效開展是企業(yè)管理中的重要監(jiān)督手段。很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作體系建設不完善，內(nèi)部審計存在工作覆蓋范圍不寬、審計深度不足，或者審計整改不到位等情況，內(nèi)部審計應有的監(jiān)督職責沒有得到充分的發(fā)揮，這些都不利于企業(yè)完善和改進內(nèi)部控制體系。

三、加強企業(yè)內(nèi)控管理的措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)控管理意識

現(xiàn)階段市場環(huán)境飛速變化，企業(yè)面臨著更大的風險和挑戰(zhàn)。為了防御經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風險問題，企業(yè)在建立風險防范管控機制的基礎上，更要提高全員，最主要是管理層的風險防控意識，提升風險管控水平。通過全面復盤前期發(fā)生過的風險事件，查找風險控制關鍵點，長期積累風險管控經(jīng)驗，使之成本企業(yè)經(jīng)營管理中的重要工作內(nèi)容，形成全員風險防范意識。

在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，明確各崗位的職責與權利，建立崗位授權和責任機制，規(guī)范審批流程，使各層級管理者清晰了解本崗位的管控職責，通過切實履行審批職責來增強管理人員的風險管控意識，讓員工感知到企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，從而達到全員遵從的效果。另外，全面預算管理也是一項需要全員參與的工作，企業(yè)內(nèi)控管理可以考慮與全面預算管理工作配套運行，比如在預算執(zhí)行、運營分析、指標考核等環(huán)節(jié)，加強部門間的監(jiān)督與考核，使各部門間形成規(guī)范化的內(nèi)控管理意識。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

在市場競爭激烈的今天，風險普遍存在。在日常經(jīng)營管理中，企業(yè)隨時都面臨著內(nèi)、外部風險，對風險的重視程度直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)保持健康良性發(fā)展具有重要作用，企業(yè)有必要建立與實施有效的內(nèi)部控制。

首先，需要良好的內(nèi)部環(huán)境建設作為基礎，包括管理架構設置、授權責任管理、內(nèi)部審計規(guī)則以及企業(yè)文化等，企業(yè)需要評估自身能力，根據(jù)自身特點建立相應的內(nèi)部控制體系。其次，企業(yè)應通過風險評估來分析識別經(jīng)營過程中存在的內(nèi)控風險，整合評估過程中記錄、分析以及評價結果，形成綜合評估報告，根據(jù)評估情況制定改進方案、風險預防措施及應對策略，使企業(yè)風險盡量可防可控。然后，健全內(nèi)控監(jiān)督機制。內(nèi)控監(jiān)督機制是內(nèi)部控制得以順利開展的基礎，通過監(jiān)督檢查的過程，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題和不足，查找制度缺陷，從而完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)在做好內(nèi)控管理的同時，也需要及時了解外部動態(tài)，借鑒和學習優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗，逐步優(yōu)化升級內(nèi)控管理。最后，嚴格執(zhí)行流程管理。有效的內(nèi)部控制制度也需要貫穿于經(jīng)營管理的全流程，從事前、事中、事后的角度來規(guī)范管理。事前以預防措施為主，建立嚴謹?shù)膬?nèi)部管控制度，不兼容崗位分離、監(jiān)督與執(zhí)行分離、財務控制與職能管理分離，明確授權和審批流程，設置合理的職責范圍，形成相互制約和監(jiān)督的管理模式。事中以有效控制為主，重點關注執(zhí)行過程中的安全性、完整性、合法性和效益性，實施必要控制。事后以監(jiān)督檢查為主，在一定的會計期間或重要項目完成后，按照例行的規(guī)則，由內(nèi)部審計部門開展審計程序，以便及時發(fā)現(xiàn)問題與處理問題。

（三）提升企業(yè)內(nèi)控管理的執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)部控制不能只限于流程方面的控制，更需要注重對人員行為的控制。任何制度的執(zhí)行都不能單純依靠員工的自覺性和積極性，內(nèi)控管理更是如此。通過建立考核評價和獎勵機制，將精神獎勵和物質(zhì)獎勵搭配運用，對堅持原則、嚴格執(zhí)行制度并產(chǎn)生實質(zhì)效果的員工予以獎勵，以此來引導和強化員工的執(zhí)行力。有獎也要有罰，對制度執(zhí)行不力或出現(xiàn)問題的情況，要追究責任給予處罰，豎立警示作用。除了激勵和處罰機制，企業(yè)還可以通過建立積極的企業(yè)文化和價值觀，在精神層面引導員工提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。要在企業(yè)內(nèi)部形成良好的制度執(zhí)行文化，必須有公司管理層作為表率，帶領和要求全員有效地執(zhí)行制度，為內(nèi)控制度推廣實施創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境。

良好的信息溝通和信息流轉(zhuǎn)機制也是有效開展企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵。保障信息的真實準確，嚴格管控虛報信息、誤報延報信息，建立問題舉報和反饋渠道，全員監(jiān)督，促使企業(yè)各個層級進行可靠的信息交流與反饋，這樣才有助于管理者有效地判斷和決策，在一定程度上達到風險管理的目的。

總之，內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中起到非常重要的作用。雖然目前企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在一些常見的問題，但隨著社會經(jīng)濟建設和企業(yè)對自身健康穩(wěn)定發(fā)展的重視程度不斷提高，企業(yè)內(nèi)部控制會逐步得以優(yōu)化和完善。在這個過程中，企業(yè)管理者需要成為內(nèi)控管理工作體系的籌劃者和建設者，每一位員工都應該認識其必要性并參與其中，在這個經(jīng)濟全球化大發(fā)展的時代，共同助力企業(yè)抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)、規(guī)避風險，將企業(yè)做強做大。