探索非公立醫院內部控制建設的創新思路

上海市質子重離子醫院 上海質子重離子放射治療工程技術研究中心

一、內部控制現狀

內部控制，作為企業經營管理的重要內容，是實現企業戰略發展目標，優化企業治理結構，防范企業的經營管理風險，維持企業的可持續發展的重要途徑，在企業中廣泛運用并日趨成熟，但也存在著一定風險。例如，企業僅針對生產和銷售部門進行內部控制，缺乏系統的管理體系，難以發揮內控的作用。

作為公立醫院，在內部控制建設方面有著思路陳舊、靈活性差等眾多現實問題。例如，醫院內部控制認識不充分，導致內部控制環境基礎差、財務管理能力不高、監督管理機制薄弱等缺陷。

而上海市質子重離子醫院有限公司是一所非公立醫院，作為一種“醫院兼企業”創新的模式，兼具企業的屬性及醫院的工作內容，能參考并結合企業內部控制的管理規范，吸取企業內部控制管理的優點，并突破公立醫院內控建設的瓶頸，建立一套特色的內部控制管理體系。

二、內控建設的創新思路

（一）組織結構的設計及運行

一般情況下，企業內控組織結構有：直線型、職能型、事業部制、子公司制、矩陣制等類型。醫院公司根據其自身特殊性，結合醫院及企業的特點，實行黨政領導班子的院長負責制，組成了由董事會、監事會、院領導班子（含黨、紀委）、各種專業委員會、9個行政職能部門、7個臨床醫技科室及全體醫護人員的職能型組織結構，如圖1所示。

涉及內部控制體系的，由以上人員共同實施。醫院公司創新的做法是在董事會下設院領導班子，院領導班子包括院長、黨委書記、紀委書記、常務副院長、分管院領導、總會計師組成，院長為醫院公司的第一責任人，其他院領導各司其職分管不同的專業條線業務，紀委書記負責監督管理職責，領導班子成員各司其職又相互制衡；專業委員由各部門（科室）的相關專業領域人員代表以及院外專家組成，按業務條線分類管理，參與特殊事項的前期論證、可行性研究分析等工作；臨床醫技科室根據專業進行分工，行政職能部門對醫院公司的決策、執行和監督全過程進行歸口管理，覆蓋醫院公司重要業務及事項。同時，醫院企業在關鍵崗位及重點崗位設置互相牽制不相容原則，內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動相關的崗位。

圖1

（二）決策機制及權限設置

為促進領導人員廉潔奉公，規范決策行為，提高決策水平，防范決策風險，充分發揚民主等目標，建立《領導班子“三重一大”議事決策規則》，明確了重大事項決策、重要干部任免和重要人事安排、重要項目安排、大額度資金使用等“三重一大”事項決策的主要內容和范圍。指定“三重一大”歸口管理部門并明確其職責，確保事項決策前需開展深入調查研究聽取意見，避免突擊會議，并完整記錄會議議程。建立《領導班子重大問題請示報告制度》等規定，履行醫院公司集體決策職責。建立分級授權審核審批制度，明確各經濟活動的授權審批范圍、權限、程序和責任，同時利用信息化手段控制審批流程及權限，從人工及系統兩個方面雙重保障資金使用安全及風險可控。

（三）會計控制

在會計控制方面，醫院企業制定的一些財務制度比較創新，例如差旅經費管理，醫院公司參考了《黨政機關厲行節約反對浪費條例》《中央和國家機關差旅管理辦法》《上海市市級機關差旅管理辦法》制定了醫院公司的差旅管理制度，嚴格規范出差人員的審批及報銷程序，提高效率控制費用。又例如一般公立醫院采用的是《醫院會計制度》進行會計核算，而醫院公司是企業性質的單位，是根據《企業會計準則》及其他會計相關法律法規按權責發生制進行會計核算。

三、結語

綜上所述，醫院企業在組織結構的設計及運行、決策機制及權限設置以及會計控制三個方面汲取了醫院和企業的內部控制建設的經驗，編制出創新的內部控制管理體系，把可能出現的風險控制到最小。而內部控制體系是一項長期的管理任務，任重而道遠，需要通過實踐來不斷完善，實現內部控制管理的持續升級，以完成醫院企業管理目標的全面實現。