開征數字稅需多國聯動

◎ 文 《法人》特約撰稿 翟繼光

數字稅越來越受到社會各界的關注。其實，數字稅并不是什么新生事物，其前身就是討論了幾十年的電子商務稅。

大量貨物與服務的數字化是互聯網經濟發展的大趨勢，對其是否征稅、如何征稅，在國際社會早就提上日程。早期，由于數字貨物與服務的交易額比較小，各國出于鼓勵和保護的態度，基本不征稅。如美國在1998 年還專門通過了《互聯網免稅法案》，明確規定對虛擬商品（即數字商品）不征稅。近些年，隨著數字貨物與服務的交易額越來越大，一方面對傳統貨物與服務貿易產生了較大沖擊，另一方面隨著數字服務商實力越來越強，對其免稅已經嚴重損害了公平。再加上目前各國財政普遍比較困難，對數字服務商開征數字稅僅僅是時間和方法的問題，已經不存在理論和認識上的障礙。

2019 年7 月，法國通過“數字稅法案”，率先正式開征數字稅。但開征數字稅的困難也是不容忽視的。由于數字貨物和服務已經突破了傳統的地域和國家界限，可以在世界各國自由流動。數字服務商基本上都是跨國的，如亞馬遜、蘋果、臉書和谷歌等美國企業率先在法國遭遇數字稅，該制度影響的不僅僅是企業的利益，也影響了美國的利益。因此，法國與美國就數字稅問題進行緊急磋商，其結果肯定是互相妥協。

一家典型的數字服務商通常涉及5 個以上國家，如日本作者在新加坡出版的一本圖書在美國亞馬遜網站上出售給法國的讀者，通過中國的支付寶付款，法國讀者的開戶銀行在德國，這其中就涉及到6 個國家。該筆銷售創造的利潤也將分別由6 個國家的6 個主體分享，試問，誰有權對他們征稅？在其他國家尚未征稅時，其中一個國家是否有權率先征稅？由此可見，要大規模開征數字稅，僅僅依靠一兩個國家的力量肯定是不夠的，只有大多數國家聯合起來，共同制定規則，才有可能順利開征“數字稅”。

近些年，中國電子商務獲得了迅猛發展，其中數字貨物和服務的交易額也越來越大。中國有必要與國際社會一道認真研究數字稅的開征問題。這不僅是維護國家稅收利益，實現各國企業之間的公平，而且也是展示中國數字經濟實力以及國際規則制定實力的良好機會。

數字稅在開征初期的稅率都是比較低的，如法國是3%，英國是2%。中國如果試點開征“數字稅”，可以將稅率進一步降低為1%。另外，數字稅在開征初期以示范效應為主，以取得財政收入為輔，因此，往往僅對少數最大的數字服務商征稅，如法國目前僅僅對30 家左右的公司征稅，英國征稅的對象也僅限于全球銷售額超過5 億英鎊，其中至少2500 萬英鎊來自英國用戶的科技巨頭。中國如果要開征數字稅，也可以仿效。