管理會計在金融資產管理中的運用

劉楊　孔憲林

[摘 要]當前我國金融市場處于轉型調整階段，同時受到國際金融市場風險的影響，對金融資產的管理提出了嚴格的要求。管理會計能夠通過預測、規劃、控制等手段，幫助管理者做出更加科學的決策，在防控金融風險、提升經濟效益等方面作用顯著。管理會計中又包含了多種工具，如TBM（全面預算管理）、BSC（平衡計分卡）等。只有熟練掌握管理會計的操作方法，并采取完善管理會計報告制度，推進管理會計信息化發展等綜合措施，才能在金融資產管理中發揮出更大的作用。

[關鍵詞]管理會計;金融資產管理;全面預算管理;績效考評

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.041

1 具體運用狀況

1.1 實行全面預算管理

全面預算主要包括經營預算、財務預算、資金預算和資本預算四個方面。實行“條塊結合”的預算管理框架，即業務條線預算與各經營單位預算的有機結合。其中，經濟利潤是預算編制的核心和終點。經濟利潤是根據管理會計方法按經營單位、產品、業務條線計算的，它考慮了資本費用、成本分攤、預期損失后的利潤，是公司衡量經營業績的核心指標。通過落實全面預算管理，有效避免了金融資產的浪費和流失，保證了在進行金融投資活動時，保持較高的資本回報率，從而給公司帶來更高的經營利潤。

1.2 進行科學績效考評

金融資產管理中如何平衡效益與風險的關系，直接體現了管理水平的高低。為了避免盲目追求高利潤而忽視潛在風險的情況，需引進管理會計，對金融資產管理的開展情況進行更加客觀、全面的考核。以BSC為例，可以分別從財務、顧客、內部控制、學習和創新四個維度，建立起詳細的績效評估指標。以內部控制為例，通過設置風險識別率、風險應對方案可行性、風險監管力度等指標，更加準確、直觀地反映出金融資產管理中風險防控的水平。進而根據考評結果，找出不足和漏洞，在今后的資產管理中不斷地優化和完善。

1.3 優化金融產品決策

公司管理層通過對各種業務產品盈利性的分析，從中確定重點發展的業務、控制經營業務和應停止的業務。對將要推出的新業務，公司應該對其盈利性進行分析，以做出是否推出新產品的正確決策。除考慮項目凈現金流量等普通指標外，更多是通過應用先進的管理會計指標，如考慮貨幣時間價值的內涵報酬率、經濟利潤率、資產利潤率、資產周轉率、成本收入比等，結合資金回收的市場風險進行成本和收益的對比分析。根據管理會計報告提供的信息，管理者可以做出更為科學的決策，從而在變幻莫測的金融市場中，搶占先機，提高盈利，帶動公司的發展。

2 局限性

2.1 缺少高素質、專業化的管理會計人才

金融資產管理中管理會計應用價值的發揮，需要一支既熟悉金融市場、懂得金融資產運作，同時又能夠靈活運用各類管理會計工具的復合型人才?，F階段來看，這類人才的數量較少，尚不能滿足需求。有些公司為了開展金融資產管理，直接從財務會計崗位上抽調人員。實際上，管理會計和財務會計無論是在工作制度、具體內容還是適用范圍上，都有著較大的差距。如果將兩個概念、兩種工作混為一談，也很難讓金融資產管理高質量地開展。例如，財務會計側重于數據核算，而不能像管理會計那樣根據核算結果進行財務分析，也就無法在金融資產管理中發揮決策支持作用。

2.2 現行管理會計報告體系不夠完善

管理會計報告詳細地羅列了管理會計的工作成果，如績效考評結果、投資回報率的預測等。管理會計報告的內容是否完整、真實，將直接對金融資產管理決策產生影響。由于管理會計的應用時間較短，現行的管理會計報告體系還不夠成熟。例如，在各部門的信息傳遞上，還存在較為明顯的信息壁壘問題。這就導致管理會計報告的時效性較差，而且分析結果的參考價值也會受到不同程度的影響。另外，管理會計報告體系的編制不夠規范，也會對高層決策造成干擾。

2.3 管理會計的運用方式單一化

結合上文可以發現，在金融資產管理的不同領域，使用到的管理會計工具也是千差萬別，如TBM、BSC、BCA（收益成本分析）等。目前在金融資產管理中，常用的管理會計工具多達二十余種。但是調查發現管理會計人員真正掌握的、能夠靈活運用的只有較少的3～5種。實際應用的管理會計工具比較單一，也就無法從不同的角度，做出更為全面的分析，在金融資產管理中發揮的價值也會相應地大打折扣。另外，在會計信息化背景下，管理會計分析如果不能充分發揮信息技術優勢，也會影響數據處理效率，這也是管理會計運用中必須要加以解決的問題之一。

3 具體措施

3.1 增強管理會計獨立性，培養專業人才隊伍

隨著管理會計在金融資產管理中體現出了越來越高的價值，公司方面有必要設立獨立的管理會計部門，與財務會計區分開來，提高管理會計的獨立性和專業性。同時，結合金融資產管理的客觀需求，在管理會計部門制定更加細化的規章制度，例如在不良資產項目處置、不良資產的收購定價等，充分體現出管理會計的應用優勢。另外，也要加快構建復合型的管理會計人才隊伍。從崗位勝任力角度來看，除了要懂得各類工具方法的運用外，對統計學、數學、信息技術、金融學等相關學科的知識也要有所掌握，才能在金融資產管理方面，讓管理會計的優勢更好地體現出來。除此之外，考慮到金融市場風險的多發性，管理會計人員還必須具備較強的信息收集能力、應急應變能力，能夠緊跟金融市場的變動，為管理者提供更加翔實的決策參考。

3.2 建立健全管理會計報告體系

根據管理會計報告的信息來源不同，可以分為內部信息和外部信息兩類。內部信息主要包括公司運營情況、預算執行情況等，而外部信息主要是市場環境的變化、競爭對手的動態等。通過完善管理會計報告體系，可以統籌把握微觀和宏觀兩個層面，讓戰略決策和金融資產管理變得具有前瞻性和指導性。為此，要進一步完善管理會計報告體系的建設，并出臺相關制度加以監控，保證體系的運轉順利。這個報告體系是管理會計的成效反映表，只有報告出得好，才能說明管理會計實施與應用有成效。可以引進管理會計報告體系的反饋與優化機制，根據近段時間管理會計報告的編制質量，找出問題所在，在今后編制管理會計分析報告時，就可以避免類似問題，從而讓分析報告的質量不斷得到提升。

3.3 引進管理會計信息系統

目前管理會計在金融資產管理中的應用，大體可以分為五大領域，即預算管理、風險管理、績效管理、投融資管理和成本管理。而各個領域中適用的管理會計工具，又包含了若干種。以金融資產的風險管理為例，如風險矩陣圖、“3+X”風險管理模型等，都是可以選擇的具體工具。因此，要根據金融資產管理的客觀要求，盡可能地豐富管理會計方法。同時，順應會計信息化趨勢，積極構建管理會計信息系統，依托大數據技術優勢，在金融市場信息獲取、金融數據動態分析、市場預測與決策分析等領域，發揮出管理會計信息系統的應用優勢，近年來如ERP系統、SAP系統等，已經成為各個行業廣泛應用的管理軟件，通過培訓讓管理會計人員熟練操作，為金融資產管理提供更具時效性的決策支持。

4 結論

金融資產的高流動性、高風險性等特點，對金融資產管理提出了極其嚴格的要求。為了提高金融資產的投資回報率，讓公司獲得更高的經濟利潤，必須引進管理會計，公司成立獨立的組織機構、引進管理會計信息系統，以及做好管理會計人員培訓等，讓金融公司在激烈的市場競爭中提高收益、持續發展。

參考文獻：

[1]陳穎.戰略管理會計在企業的應用分析及啟示——以華策影視為例[J].福建金融管理干部學院學報，2019（2）：34-41.