供電企業紀檢監察職能與內部審計監督的融合

蔣浩 張進

摘要：供電企業紀檢監察、內部審計的聯動工作推進，需要企業內監察、審計小組人員進行結合，構建起完善的監督審計體系，才能實現企業多種經營決策、財務核算、項目內容執行等的監督。本文圍繞供電企業內部財務審計、項目建設內控管理，制定相應的紀檢監察、內部審計監督制度體系，對企業各項生產經營、財務信息等核算整理作出管理，加強供電內部風險的監審和防控治理，推進供電企業紀律監督、生產經營管理、財務審計活動的平穩發展。

關鍵詞：供電企業;紀檢監察職能;內部審計監督;融合

引言

隨著供電企業體制建設、管理機制改革的深入，企業內部財務審計監督、紀檢監察職能等，開始在財務資金核算、業務經營管理方式形成融合，加強監察與審計部門之間的數據資源共享、業務共擔。從內部監審規章制度、內控審計工作流程、監審效能最大化等方面著手，發揮供電企業政治約束、制度監督管控的優勢，進行企業財務核算、生產經營與項目風險的監督管理，不斷提升企業監審聯動水平、工作效力，降低內部經營管理面臨的監審風險。

一、供電企業紀檢監察職能、內部審計監督融合的重要意義

（一）踐行國家電網內部監審的工作要求

自2014年國務院發布《關于加強審計工作的意見》以來，國家電網公司在紀檢監察、內部審計工作的開展過程中，提出了一系列的企業經營監察、財務審計與風險管控制度，并逐步注重監審一體化的業務執行體制建設，以提升不同紀檢監察、監督審計部門的職責履行能力和工作效率。因此各供電企業內部紀檢監察、審計制度的構建，是對國家電網監審工作要求的踐行，各管理主體對于企業生產經營流程、財務資金運轉的監督審計，有助于上下級監審部門業務工作的深度融合，同時為企業項目決策、財務資金核算、潛在風險管控等提供支持。

（二）推動供電企業各項監審工作的高效運行

當前供電企業紀檢監察部門、內部審計部門等，分別負責不同的監審工作，其中涉及企業經濟案件、貪污腐敗的查處，往往由紀檢監察人員介入執行，而財務資金核算、經營風險評估等則由內部審計人員負責。通過將供電企業紀檢監察職能與內部審計監督工作形成緊密結合，構建數據共享、業務共擔的監審服務體系，紀檢監察部門可以更加方便調取審計資料，對當下存在的經濟案件問題進行分析處理。而內部審計部門也能夠針對紀檢監察的調查結果，對多方面網絡監審數據作出整合，以便于不同業務審計部門工作的協同開展，提高各項監審工作處理效率。

二、供電企業紀檢監察、內部審計監督的主要內容

（一）企業項目經營收益、經營轉移風險的監察控制

供電企業紀檢監察部門所從事的內部控制活動，主要圍繞企業的財務資金、業務進展，以及企業經營中面臨的多種風險等，進行多種要素的可行性分析、調節控制。這一過程中，紀檢監察部門要找到控制活動的關鍵點。首先，實施供電企業內部監察控制的主要一點，就是做好各種潛在風險、存在風險的紀檢監察分析，依據《審計法》《財政違法行為處罰處分條例》《審計法實施條例法律》等法律法規，對電力項目執行的決策風險、財政轉移風險進行監管，核查不同業務主體的行政違法、財務犯罪活動，將其交由相關部門處理。其次，供電企業更注重經營成本、收益的紀檢監察，針對企業生產經營成本、業務執行效率和盈利狀況，完成主要內部控制要素的監察工作，再采取多種必要措施加強成本、收益的管控，以盡可能減少正常經營帶來的經濟損失。

（二）企業內部生產經營決策、財務審計的監督核算

供電企業內部審計監督工作的開展，主要從財務資金核算、會計報告審核、生產經營決策指導等方面著手，開展嚴格的內部審計、業務經營管理控制工作。通過由供電企業會計部門、審計部門，搜集業務經營外部宏觀環境、內部運營流程的數據信息，對涉及的多種經濟資本、業務經營內容作出統計核算，包括固定資產、存量貨款、有價證券等的內控分析，得到準確可靠的財務運轉結果。之后再由會計人員將內部審計記錄，交給企業管理者、股東等利益相關主體，進行以往業務經營狀況的客觀總結評價，同時為后續的經營決策、財務管理活動提供參考，實現企業內部審計控制制度的有效履行。

三、目前供電企業紀檢監察、內部審計監督存在的問題

（一）紀檢監察、內部審計制度設計不合理

供電企業紀檢監察體制、內部審計制度等的設計，存在著監督職能不完善、理論與實際相脫節等問題，這使得內部紀檢監察、審計監督的約束力較低。從目前各供電企業監審制度的建設來看，紀檢監察部門、內部審計部門等的監審工作，受到監審制度、上級領導的雙重制約，在具體紀檢監察任務、工作內容的執行時，往往出現避重就輕、形式大于實質的問題，長此以往不僅造成監察人員查錯糾弊職權的喪失，而且會帶來經濟犯罪、職務犯罪的連帶責任。另一方面，企業內部審計制度的構建，也存在著諸多不合理之處，業務審計流程不規范、財務審計核算錯誤等，都將影響到企業后續的項目經營、業務管理活動。

（二）紀檢監察職能定位不清、執行力不足

當前紀檢監察在多種供電經營活動的執行中，主要負責對企業主體人員、供電業務內容作出管理，但多數職能部門對于重大業務工作的推進，往往與紀檢監察部門形成連接，這使得紀檢監察人員承擔著一部分不屬于自身的工作職能。比如紀檢監察人員對企業領導的例行檢驗，需要內部審計部門的參與，而這其中原本屬于審計人員的監督審核工作，就可能落到紀檢監察的頭上，導致監察部門出現職權定位不明確、工作內容不清楚的狀況。同時紀檢監察部門監督職權的行使，會由于現有監察制度不完善、執行力度不足，出現紀檢工作執行不認真、監察責任落實不清，以及監察追究、懲戒效能難以得到發揮的現象。一旦紀檢監察機構在企業管理中的管控失位，很大程度上會產生包庇犯罪、經濟腐敗查處不力等問題。

（三）企業內部審計流程、審計成果不客觀

供電企業內部審計管理模式，是按照省級、市級、縣級等多層級審計結構，對不同企業部門、業務內容作出審計核算。而且由于企業財務資金運轉、人力資源等數據信息的獲取，需要在每年或每季度才能進行核算，所以供電企業的內部審計屬于事后審計。其中縣級供電企業的審計部門，為財務賬目審計、其他業務事項審計的主要人員，這些人員的工作任務量大、審計經驗缺乏，在項目審計事項參與、審計核算流程執行過程中，很容易產生審計工作形式化、審計數據錯誤的問題。而且限于省級、市級等高層審計部門的壓力，通常秉持著審而不究的工作理念，使得最終的審計成果不客觀，難以為供電企業生產決策、經營活動作出指導，甚至導致國家經濟利益遭受損害。

四、供電企業紀檢監察職能、內部審計監督的融合策略研究

（一）制定各監審部門明確的分工協作內控機制

供電企業內部紀檢監察部門、審計部門的聯動服務，需要圍繞現有的經營范圍、項目業務內容，建構一套完善的紀檢監察、審計制度，對不同監審主體進行多種工作任務的明確劃分。首先建立多層級的監審報告制度，其中紀檢監察部門、內部審計部門等主體，在開展多種業務經營、財務核算時，要向上級領導做好工作執行前、執行時、執行后的情況報告。其次，根據紀檢監察審計制度的規定，加強不同部門工作內容、職責權限的明確劃分，并做好相關聯業務的數據共享、任務緊密對接，幫助紀檢監察人員、審計人員完成自身的分內工作，保證紀檢監察內容事項、財務審計核算真正落到實處。最后，應構建起完備的監審問責制度，由供電業務審計人員為主導，紀檢監察部門共同參與，向上級部門反映監審工作的執行情況，對相應涉事人員作出問責處理。

（二）深化監審工作內涵、監督方式的持續創新

供電企業紀檢監察、內部審計職能的有效發揮，不能僅關注于企業內部的生產經營、資金運轉活動，還需不斷拓展監督審計的內涵、外延，并形成紀檢監察、內部審計工作的聯合。根據我國《獨立審計具體準則第9號—內部控制與審計風險》的規定，增加更多與監審相關的人員素質審計、業務風險審計、經濟業務激勵審計等內容，開展“防范職務犯罪”的紀檢監察活動，強化紀檢監察、內部審計對職務權力的約束與監督，以減少供電企業存在的經濟犯罪、貪污腐敗等問題。而在紀檢監察、內部審計方式的創新方面，除了基本財務資金運轉、人力資源數據信息的獲取整合以外，企業監審工作還可以結合普通員工的信訪調查數據，對企業內部的經營合法性、財務流轉狀況等，作出客觀審計分析，以保證監察審計工作的公正性。

（三）加強監察審計的網絡化業務互聯、風險共擔

網絡化社會環境下的供電企業監察審計，可以借助于大數據及云計算技術、內部審計管理系統，加強不同經營項目、業務內容、財務資金運轉等工作的監審連接，其中內部審計工作的開展，是紀檢監察數據資源獲取的基礎。通過多種網絡信息傳輸渠道的搭建，以及供電項目審計、財務資金審計、人力資源審計等信息的集合，能夠實現紀檢監察部門、內部審計部門之間的業務信息互聯。如現階段山東萊蕪、湖北孝感等地區的供電企業，都建設有業務互聯的監察審計工作小組，企業內部存在完善的網絡化紀檢監察審計平臺，監察審計人員可以方便快捷對供電經營項目、業務內容執行、經濟風險、決策風險等進行分類監審，并完成不同監審業務結果的分析與管理，采取相應處理措施規避監察審計風險。

（四）注重紀檢監察職能、內部審計成果考核評價

供電企業紀檢監察人員、內部審計人員的工作實效性，對各項經營生產活動、財務資金運轉、潛在風險等要素，進行監察審計的結果具有重要影響。因而在紀檢監察部門、內部審計部門完成監審工作后，企業領導、管理部門等主體要作出監察審計的評價，包括監審業務工作執行狀況、監審成果的考核評價。一方面，企業管理部門要依據紀檢監察審計制度，圍繞項目經營決策、業務執行度、財務資金核算、人力資源素質等內容，對監審人員工作完成度進行評價;另一方面，針對內部財務審計、經營風險審計的成果，提出較為客觀可行的監審工作執行方案、風險防控辦法，發揮紀檢監察與審計的應有價值。

結語

供電企業紀檢監察、內部審計，是對供電企業以往某一段時間內，所進行生產經營活動、財務資金運轉狀況的評估，其不僅能夠反映企業多種項目開展、業務執行的基本情況，也能對供電公司未來的經營發展作出指導。因此形成紀檢監察部門、內部審計部門之間的職能融合，加強企業內部生產經營、項目風險、電力供應調配等的審計監督，有助于供電企業內部經營業務、嚴重經濟違規事務的內控與管理。

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