煙草企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀與建議

陽路平

摘 要：對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部控制對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常的重要，內(nèi)部會計作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，是需要著重視的部分，本文主要是以煙草企業(yè)作為研究領(lǐng)域，對煙草企業(yè)的內(nèi)部審計進(jìn)行了詳細(xì)的研究，并且針對當(dāng)前內(nèi)部審計控制存在的問題展開了分析，根據(jù)問題提出解決措施，希望通過研究，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，為煙草企業(yè)在內(nèi)部審計控制方面提供一定理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計? 煙草企業(yè)? 對策

煙草企業(yè)的內(nèi)部控制審計活動非常重要，主要是對內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行評價，對內(nèi)部控制的風(fēng)險進(jìn)行評估，對內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的信息與溝通、內(nèi)部控制的監(jiān)督等多個層面和角度進(jìn)行審查。內(nèi)部控制審計程序主要是根據(jù)《內(nèi)部控制評審計劃》，制定評審計劃，合理安排審核時間，按規(guī)定發(fā)出審核通知，進(jìn)行審前調(diào)查，并就有關(guān)事項與有關(guān)部門進(jìn)行溝通和協(xié)商。發(fā)現(xiàn)問題及時反饋被審核單位，按照修邊、修邊的要求進(jìn)行整改，記錄反饋意見的處理情況，根據(jù)評審的具體內(nèi)容如實(shí)填寫評審工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷，找出主要問題并提出建議，出具審計報告，建立審計檔案。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制審計制度不完善

對于內(nèi)部控制審計制度，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)還未形成完善的制度文件，煙草公司更不例外，整體來看發(fā)展相當(dāng)不成熟。所以目前企業(yè)內(nèi)部的審計工作沒有成熟的經(jīng)驗指導(dǎo)，許多程序和實(shí)施方案都尚在摸索當(dāng)中，這些客觀因素都極大地限制了內(nèi)部審計體系的提升。由于內(nèi)部系統(tǒng)本身不完善，也導(dǎo)致其不能及時跟進(jìn)社會發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求進(jìn)行自我更新。所以目前煙草企業(yè)的內(nèi)部審計相對是脫節(jié)的，同時對于信息技術(shù)的運(yùn)用也不到位，審計制度相對落后。

（二）內(nèi)部控制審計效果無法保障

內(nèi)部控制審計在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策變化的形勢下，程序的遵循性比較低。同時由于財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性，煙草企業(yè)很多情況下是事后統(tǒng)計，所以內(nèi)部控制審計會出現(xiàn)滯后性問題，而后續(xù)的監(jiān)督也不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計的結(jié)果無法保證其準(zhǔn)確性和科學(xué)性。同時由于審計部門在企業(yè)內(nèi)部地位相對較高，相對于企業(yè)內(nèi)其他部門是獨(dú)立的，審計數(shù)據(jù)真實(shí)性也缺乏內(nèi)部監(jiān)督。

（三）內(nèi)部控制審計重視不足

對于內(nèi)部控制審計，很多煙草企業(yè)并沒有對其有充分的了解和到位的認(rèn)知，內(nèi)部控制相關(guān)人員對于自己的職責(zé)也沒有充分的認(rèn)識，并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的作用，因此在實(shí)行內(nèi)部控制過程當(dāng)中，存在應(yīng)付了事、走流程的心態(tài)，甚至?xí)霈F(xiàn)審計數(shù)據(jù)錯誤的嚴(yán)重后果。如果不能提高企業(yè)員工對于內(nèi)部控制審計重要性和作用的認(rèn)知，增強(qiáng)內(nèi)部控制審計意識，此項工作就形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其作用。

（四）內(nèi)部控制審計人員職業(yè)素養(yǎng)較低

內(nèi)部控制審計不同于普通的財務(wù)和審計工作，由于涉及到會計、運(yùn)營等相關(guān)方面，對于工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能的綜合性要求較高，因此，要保證企業(yè)內(nèi)部控制審計的效果達(dá)到理想水平，其工作人員起到了決定性作用。目前煙草企業(yè)的內(nèi)部控制審計人員通常是以財務(wù)、會計為主，缺乏綜合性技能和相關(guān)的豐富經(jīng)驗，因此對于內(nèi)部控制審計的專業(yè)流程把控不足，對內(nèi)部控制審計結(jié)果產(chǎn)生影響。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部控制審計發(fā)展對策

（一）不斷完善內(nèi)部審計制度

沒有規(guī)則，沒有回合，沒有任何規(guī)則：工作需要有規(guī)則和規(guī)章制度順利進(jìn)行，內(nèi)部審計工作也不例外。雖然出臺了一些法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，但規(guī)章制度并不完善。內(nèi)部審計工作沒有以清晰、健全的規(guī)章制度為指南針，導(dǎo)致工作無法有效開展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化內(nèi)部審計流程

煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作流程的優(yōu)化，為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。根據(jù)現(xiàn)有流程，分析影響審計效率的內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，根據(jù)審計程序、審計環(huán)境和審計目標(biāo)的實(shí)際需要，制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計工作流程。

1、審計流程規(guī)劃和分析

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計流程已經(jīng)進(jìn)行了，具體的細(xì)分主要分為了四個部分，審簽準(zhǔn)備現(xiàn)場審計，后期審計報告以及調(diào)整四個階段，同時，針對這四個階段要進(jìn)行相關(guān)的報告的邊搞邊報，還在審計填的培訓(xùn)組織以及現(xiàn)場調(diào)查，其實(shí)煙草企業(yè)現(xiàn)有的流程，可以很好的審視企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境變化。

審計過程的關(guān)鍵是審計前知識培訓(xùn)、審計方案實(shí)施和審計文件編制，是審計過程中直接關(guān)系到審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2、審計流程的設(shè)計

通過對審計流程的整合和優(yōu)化，縮短了審計通知、審計計劃等審前準(zhǔn)備時間，提高了審計質(zhì)量和運(yùn)行效率。通過簡化和安排，審計人員可以在內(nèi)部審計過程中及早檢查、發(fā)現(xiàn)和糾正，提高內(nèi)部審計的效率。

3、審計流程實(shí)施

在實(shí)施審計流程時，內(nèi)部審計人員必須從工作的嚴(yán)謹(jǐn)性角度出發(fā)，準(zhǔn)確嚴(yán)格的按照規(guī)范的審計流程執(zhí)行，保證審計工作結(jié)果的可信度。同時在實(shí)施審計流程過程中，要注意各個環(huán)節(jié)的突發(fā)情況，能夠進(jìn)行及時的處理和改進(jìn)。

（三）加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)審計功能

1、提高現(xiàn)代內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平

內(nèi)部審計信息化是審計工作的發(fā)展趨勢，符合風(fēng)險導(dǎo)向理念和改進(jìn)審計技術(shù)的需要。現(xiàn)代審計軟件借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及信息管理平臺，已經(jīng)擴(kuò)展到更多的應(yīng)用領(lǐng)域。信息化審計是指豐富傳統(tǒng)審計方法，充分利用先進(jìn)的審計軟件，解決審計難題，提高工作效率。通過對內(nèi)部審計控制評價體系的分析，可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作。

2、建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計管理管理流程

通過建立審計管理信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析和共享，同時實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計功能，有利于提高審計效率，做好內(nèi)部控制工作。系統(tǒng)中設(shè)置了稿件準(zhǔn)備、疑點(diǎn)記錄等功能模塊，突破了手工審核的障礙，保證了審核的準(zhǔn)確性和有效性。工作現(xiàn)場操作系統(tǒng)可以解決重要審計事項和關(guān)鍵線索的收集取證，針對信息化未達(dá)到全覆蓋的實(shí)際情況，審計人員通過現(xiàn)場審計工具對對象進(jìn)行審核，然后反饋到管理系統(tǒng)。

（四）健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。提升內(nèi)審人員素質(zhì)

1、健全內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)

隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制的審計范圍也在一步步的擴(kuò)大，除了基本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還有涉及到項目投資以及效益的審計。要樹立充分的風(fēng)險意識，尤其是高層的管理者，由于很多的管理者缺乏專業(yè)的風(fēng)險觀念，煙草企業(yè)需要成立專門的內(nèi)部審計控制機(jī)構(gòu)設(shè)置，不斷升級各部門的內(nèi)部審計職能。

2、提升內(nèi)審人員素質(zhì)

隨著煙草行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展和深化，審計人員不僅要具備財務(wù)和審計知識，而且要具備財務(wù)工作經(jīng)驗的復(fù)合型人才，熟悉企業(yè)生產(chǎn)管理流程和新的現(xiàn)代化操作軟件，滿足審計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不局限于財務(wù)收支審計。同時，要加強(qiáng)職后教育，學(xué)習(xí)新的理念和政策，學(xué)習(xí)先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，要經(jīng)常性的組織在崗培訓(xùn)，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，審計也是會計實(shí)務(wù)的一部分，只有不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計控制才能實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作。

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