商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核制度探究

雷宏民

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)控的機(jī)制，是商業(yè)企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制組成部分之一。財(cái)務(wù)內(nèi)控的機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理這一體系中，處于核心的地位。而財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)內(nèi)控的手段之一。企業(yè)與商業(yè)的進(jìn)行日常運(yùn)作與發(fā)展，必須建立和完善財(cái)務(wù)的稽核制度。

關(guān)鍵詞：稽核制度? 財(cái)務(wù)? 內(nèi)控

現(xiàn)階段，商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)稽核機(jī)制，組建專業(yè)人員，進(jìn)行商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作，進(jìn)而達(dá)到以高效的財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)企業(yè)管理的目的。

一、財(cái)務(wù)稽核缺陷與現(xiàn)狀

（一）稽核制度不夠健全

現(xiàn)階段，在一些大中型的商業(yè)企業(yè)內(nèi)部，出現(xiàn)稽核制度不夠健全的現(xiàn)象。一些企業(yè)的稽核制度，只是浮在表面，一些商業(yè)企業(yè)對財(cái)務(wù)稽核制度認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)部人員并沒有做到分工明確。這種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，導(dǎo)致稽核制度不夠健全，從而影響了商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理，為商業(yè)企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)稽核的手段過于單一

在一些商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理部門，出現(xiàn)稽核人員的專業(yè)素質(zhì)較差，稽核手段過于單一等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)稽核未能發(fā)揮實(shí)際作用，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)階段一些商業(yè)企業(yè)部門的財(cái)務(wù)稽核，出現(xiàn)了稽核手段過于單一的情況，導(dǎo)致無法對于財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查，無法對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，從而阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的正常工作。

二、財(cái)務(wù)稽核的對策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核的工作制度

商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核管理時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核的工作制度，建立稽核部門，使這一部門直屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部。商業(yè)企業(yè)的在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核管理時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化稽核的工作制度，建立專門的稽核部門，招聘一些專業(yè)的稽核人員，并對這些人員進(jìn)行專業(yè)管理，使其發(fā)揮自身的專業(yè)性，開展有效的稽核管理工作。企業(yè)可以通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核的工作制度，使財(cái)務(wù)稽查人員有能力開展財(cái)務(wù)稽核管理工作，強(qiáng)化自身的基礎(chǔ)工作能力，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，有利于規(guī)范和統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度。商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稽核管理時(shí)，可以通過強(qiáng)化稽核管理的制度，使工作人員開展具有針對性的專業(yè)檢查，進(jìn)一步避免重復(fù)稽核，能夠有效地提高檢查的效率，減少出錯(cuò)頻率，從而能夠進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行專注的日常經(jīng)營，開展有效的商業(yè)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍

稽核隊(duì)伍的專業(yè)性，是開展財(cái)務(wù)稽核管理工作的基礎(chǔ)，商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稽核管理工作時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，使稽核團(tuán)隊(duì)的專業(yè)人員不斷豐富自身的稽核流程和方法，完善稽核管理工作，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)與公司業(yè)務(wù)發(fā)展。在商業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)隨之改變財(cái)務(wù)稽核的組織框架，不斷完善制度流程，同時(shí)使稽核人員進(jìn)行有效的專業(yè)學(xué)習(xí)，補(bǔ)充和完善新知識，優(yōu)化稽核檢查方法，將非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核進(jìn)行結(jié)合，將專項(xiàng)稽核與全面稽核進(jìn)行結(jié)合，將詳細(xì)稽核與抽樣稽核進(jìn)行結(jié)合，將事前稽核和事后稽核進(jìn)行結(jié)合，能夠有效的提高稽核管理的質(zhì)量，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稽核管理工作時(shí)，應(yīng)不斷的強(qiáng)化稽核人員的專業(yè)素養(yǎng)，使稽核人員通過開展簡單基礎(chǔ)的工作，過渡到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)流程的檢查，通過證、表、帳的檢查，能夠評價(jià)、計(jì)劃和預(yù)算檢查。稽核團(tuán)隊(duì)具有先進(jìn)的稽核手段和技術(shù)，能夠容易揭示企業(yè)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核管理時(shí)，應(yīng)不斷的強(qiáng)化稽核團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，使稽核人員能夠具備專業(yè)的職業(yè)道德，從而進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)企業(yè)日常財(cái)務(wù)的開展。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，事前預(yù)警

商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核管理工作時(shí)，應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，不斷的提升稽核工作的效率。商業(yè)企業(yè)可以結(jié)合自身的業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的把控，設(shè)計(jì)出適合本單位發(fā)展的業(yè)務(wù)稽查流程，使財(cái)務(wù)稽核部門在進(jìn)行管理工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合預(yù)算，管理和控制成本，把控財(cái)務(wù)稽核的工作重點(diǎn)，通過業(yè)務(wù)流程的稽核與把控，在發(fā)現(xiàn)弊端和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)上報(bào)，做到事前預(yù)警。商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核管理時(shí)，應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算做到層層分解并下達(dá)，從而使責(zé)任落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行和資金支付進(jìn)行嚴(yán)格把控，掌握和分析動(dòng)態(tài)情況，對于預(yù)算之外的支出和超出預(yù)算的支出，進(jìn)行預(yù)警，從而不斷的提高財(cái)務(wù)稽核的效率。商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)防范與監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)工作人員的協(xié)同和溝通，提升部門的自我約束的能力，從而使專業(yè)人員能夠提升自身的能力性，做到全員參與，對業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)控和把握，正確執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等級制，把控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)測機(jī)制，注重稽查流程的完善，從而真正的做到事前預(yù)警，避免出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作效率質(zhì)量。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，事中控制

商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)的稽核管理工作時(shí)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，做到事中控制。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行日常工作時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化復(fù)核，做到事中控制，可以借助ERP系統(tǒng)、資金支付和財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)，通過信息手段，嚴(yán)格的控制成本，進(jìn)行事中會(huì)計(jì)的復(fù)核工作，不斷的確認(rèn)業(yè)務(wù)流程，從而確保財(cái)務(wù)的監(jiān)督效果。財(cái)務(wù)稽查人員在進(jìn)行日常的復(fù)核工作時(shí)，應(yīng)通過多層次復(fù)核，建立統(tǒng)一、完整的財(cái)務(wù)審核和報(bào)銷的制度，通過業(yè)務(wù)金額的大小和業(yè)務(wù)性質(zhì)嚴(yán)格，劃分審核的權(quán)限，做到職責(zé)明確，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷的增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核檢查的效率。

（五）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，事后監(jiān)督

商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)的稽核工作時(shí)，可以通過規(guī)范業(yè)務(wù)行流程，做到事后監(jiān)督，構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核的閉環(huán)管理的體系，通過交叉稽核、項(xiàng)目稽核、重點(diǎn)稽核和在線稽核，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的效率與質(zhì)量。由于現(xiàn)階段，一些商業(yè)企業(yè)的稽核人員對經(jīng)營認(rèn)識存在不足，從而導(dǎo)致稽核工作的意識不強(qiáng)，對于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控還不夠，面對這一情況，商業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行會(huì)計(jì)日常工作的復(fù)核，同時(shí)，開展有針對性和重點(diǎn)的專項(xiàng)稽核工作，通過交叉稽核和監(jiān)審聯(lián)動(dòng)，建立新的稽核管理工作的模式，通過組建專業(yè)的稽核隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核工作，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)委監(jiān)察聯(lián)動(dòng)的稽核管理工作，通過構(gòu)建多維立體的稽核監(jiān)督體系，從而確保稽核工作能夠有效完成，做到事后監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

自改革開放來，中國的經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，為了有效的控制和管理企業(yè)商業(yè)日常運(yùn)作和發(fā)展，設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位，對企業(yè)和商業(yè)的財(cái)務(wù)工作開展垂直管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)崗位的集中控制與管理，進(jìn)一步加強(qiáng)集中資金管理和投資管理。但由于不同地方的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，稅收制度也不同。因此，商業(yè)企業(yè)建立完善的稽核制度極為重要，能夠理順和規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)日常工作正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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