關(guān)于民辦職業(yè)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的研究

聶婷婷

摘要：身處市場經(jīng)濟大環(huán)境中的民辦職業(yè)學(xué)校，對創(chuàng)新發(fā)展的渴求愈發(fā)強烈，財務(wù)管控的重要性，自然引起了有關(guān)人員的重視。但是，現(xiàn)階段民辦職業(yè)學(xué)校仍舊面臨著諸多問題，例如，財務(wù)管理水平較低、內(nèi)部控制的作用無法得到發(fā)揮等，結(jié)合市場經(jīng)濟的特點，對各項工作進行深化的意義不言而喻。

關(guān)鍵詞：民辦職業(yè)學(xué)校 ?內(nèi)部控制 ?措施

一、民辦職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制制度建立的重要作用

（一）促進學(xué)校健康發(fā)展

民辦職業(yè)學(xué)校規(guī)模日益擴大，辦學(xué)形式豐富多樣，資金籌集是“自籌資金，自主發(fā)展”，迫使進入了多渠道籌資的模式。民辦職業(yè)學(xué)校不斷發(fā)展自身特色，在傳統(tǒng)教學(xué)育人的同時，逐漸實行了與其他企業(yè)進行聯(lián)合辦學(xué)，聯(lián)合培養(yǎng)用工人才。在學(xué)校發(fā)展的過程中，需要財務(wù)方面的支持，加強學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制尤為重要。民辦職業(yè)學(xué)校日常經(jīng)營、教學(xué)、管理及以后發(fā)展及未來目標實現(xiàn)，都需要做出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。

（二）預(yù)防學(xué)校財務(wù)風險

民辦職業(yè)學(xué)校在教育改革形勢下發(fā)展迅猛，出現(xiàn)了學(xué)校財務(wù)管理不規(guī)范、假公濟私、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。由于校領(lǐng)導(dǎo)管理層對財務(wù)風險管理認識不足，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強，導(dǎo)致閑置的資金沒有時間價值，資金不能在經(jīng)營管理活動中實現(xiàn)并創(chuàng)造價值，成本管理不到位，民辦職業(yè)學(xué)校的經(jīng)濟運營鏈容易受到?jīng)_擊。在當下激烈競爭的市場經(jīng)濟中，民辦職業(yè)學(xué)校應(yīng)建立切實可行的內(nèi)部控制體系和風險預(yù)警系統(tǒng)，使學(xué)校工作正常進行。

（三）保障財務(wù)資金正常使用

為了能夠確保財務(wù)權(quán)利的有效執(zhí)行，防止財務(wù)資金出現(xiàn)腐敗、濫用的情況發(fā)生，財務(wù)內(nèi)部必須制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并對其進行約束和嚴格的管控，這樣才能夠更好地去落實和實施。

二、民辦職業(yè)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國對教育事業(yè)的高度重視及其蓬勃發(fā)展，民辦職業(yè)學(xué)校日益被人們熟知認可。由于自身管理體系和外部因素的影響，內(nèi)部控制還存在許多問題。

（一）財務(wù)人員素質(zhì)有待提高，財會隊伍亟待建設(shè)

大多民辦職業(yè)學(xué)校在人事招聘、崗評機制、人員安排等存在問題，致使學(xué)校里財會人員素質(zhì)普遍較低。民辦職業(yè)學(xué)校財會人員雖然來自五湖四海，但是多與投資人有著千絲萬縷的聯(lián)系，有許多財會人員無會計從業(yè)經(jīng)驗，有些雖然過去從事過企業(yè)或事業(yè)單位財務(wù)工作，但是財務(wù)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)處理水平參差不齊，對民辦職業(yè)學(xué)校的財務(wù)相關(guān)政策法規(guī)的運用和業(yè)務(wù)處理都不夠準確，會計人員大多停留在以往報賬型和記賬型階段，沒有發(fā)揮財務(wù)管理的功能，沒有重視財務(wù)預(yù)算和專業(yè)的財務(wù)分析，很容易造成學(xué)校內(nèi)部出現(xiàn)重大財務(wù)漏洞。

（二）預(yù)算管理的作用無法得到充分發(fā)揮

多數(shù)民辦職業(yè)學(xué)校管理者尚未形成預(yù)算管理這一觀念，所開展工作流于形式的問題難以避免，預(yù)算管理的作用，自然無法得到充分發(fā)揮。所制定預(yù)算報表與學(xué)校實際不符;在執(zhí)行預(yù)算的過程中，將支出范圍擴大;對資金使用的控制力度有限。

（三）內(nèi)部控制并不完善

財務(wù)部門并未將不相容職務(wù)進行分離;授權(quán)審批制度并未嚴格落實;審計部門的作用難以得到發(fā)揮。民辦職業(yè)學(xué)校各項制度不健全，校長的權(quán)利大，大部分的工作決策都是由校長決定，導(dǎo)致財務(wù)管理的效率低。就內(nèi)部審計來講，有不少的民辦職業(yè)學(xué)校根本沒設(shè)置該機構(gòu)，即使設(shè)置了也大多停留在就賬論賬層面，難以發(fā)現(xiàn)學(xué)校運行中的經(jīng)濟問題，很難起到監(jiān)督作用。

三、民辦職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制的措施

（一）完善財務(wù)管理體制

提高民辦職業(yè)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制，學(xué)校要建立一套財務(wù)管理制度。在制定管理制度時，要立足于學(xué)校自身，不能以偏概全。學(xué)校在發(fā)展中需要使用大量資金時要通過校長辦公會或教代會投票表決，決策項目的可行性，規(guī)避學(xué)校在投資或發(fā)展中出現(xiàn)風險。對學(xué)校的日常支出要嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行。對于學(xué)校采購的物品，要有專業(yè)的財務(wù)人員依法驗收，確保采購物品質(zhì)量達標。

（二）嚴格進行預(yù)算管理

想要實現(xiàn)資金合理分配就要對其進行嚴格的預(yù)算管理，只有這樣才能保證資金使用的科學(xué)性。具體管理方式如下：首先，要建立起科學(xué)的預(yù)算管理制度，充分保證預(yù)算資金的安全;其次，要實現(xiàn)預(yù)算的收支平衡并且符合未來發(fā)展規(guī)劃，為了達到這個目標，管理者要將資金細分到月預(yù)算或者是周預(yù)算，做好宏觀調(diào)控工作;最后，預(yù)算的后期跟蹤工作也非常重要，要安排專業(yè)人員實時跟蹤預(yù)算費用的去向，切實做到全面預(yù)算管理工作。

（三）完善內(nèi)部控制管理

民辦職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制體系應(yīng)該擴展到全校所有部門，其日常經(jīng)營中所有的財務(wù)活動要在嚴格的內(nèi)控體系下進行，最大程度杜絕舞弊并最大限度降低財務(wù)風險。重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)該由校長辦公會討論決定，特別重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)提交教代會集體討論決定，執(zhí)行時按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。其次，采取不相容崗位相分離的措施，如收費與開票相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄相分離、會計記錄與財產(chǎn)保管相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查相分離、不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管等。

民辦職業(yè)學(xué)校應(yīng)做到財務(wù)崗位權(quán)責清晰，明確每個財務(wù)人員職責，制作考核和績效考評制度，嚴格把關(guān)財務(wù)人員的流動，能有效避免業(yè)務(wù)的交叉和監(jiān)督的空白?？偠灾轿患訌娒褶k職業(yè)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制能降低風險損失，保障學(xué)校有效運營。

（四）健全監(jiān)管措施

為了保證內(nèi)部控制制度運行有效，必須要建立相關(guān)的監(jiān)管機制，明確監(jiān)管人員的工作內(nèi)容以及職權(quán)范圍。另外，要專門建立監(jiān)管部門，委派專人擔任內(nèi)部控制制度的監(jiān)管者，部門的組成人員至少分為兩類，即財務(wù)主管人員以及學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)，讓他們針對內(nèi)部控制的具體運轉(zhuǎn)情況進行監(jiān)督評價。不定期檢查內(nèi)部控制制度的建立與實施是否合理，并提出相關(guān)的改進措施及建議。另外，也要對相關(guān)工作人員的工作具體情況進行抽查，用這種方式來調(diào)動員工對于工作的積極性，讓他們以更加負責的態(tài)度對待自己的工作。管理者要充分發(fā)揮獎懲的作用，促進內(nèi)部控制的完善。對于犯錯的員工，要給予批評及懲罰，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，也要進行相應(yīng)的獎勵，以此激勵他們長善救失。

（五）加強成本費用的管理

成本管理是民辦職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好成本管理才能保障學(xué)校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對資金、物力、人力等具體成本進行核算與合理規(guī)劃，使學(xué)校滿足日常管理的同時，花費最低成本。由于民辦職業(yè)學(xué)校與公辦職業(yè)學(xué)校不同，生源不是按片區(qū)劃入，而是自主招生。為招到優(yōu)質(zhì)生源，民辦職業(yè)學(xué)校一般都有一定額度的招生費用，所以在民辦職業(yè)學(xué)校成本管理中，招生費用的管理很重要。有些外出招生的人員抓住在外無人監(jiān)管的漏洞，虛列開支，甚至與培訓(xùn)機構(gòu)勾結(jié)，招生信息作假，以達到套取招生費用的目的。這些行為不僅給學(xué)校造成經(jīng)濟損失，還嚴重影響到學(xué)校的聲譽。為此，學(xué)校在核報招生費用時，除按正常程序?qū)徍送?，還應(yīng)該建立監(jiān)督機制和考勤機制，如釘釘打卡的形式，網(wǎng)絡(luò)考核，同時由證明人及分管招生的行政簽字方可報銷。另外，還應(yīng)該建立責任追查機制，落實責任人，出現(xiàn)問題時要嚴格追責。

（六）提升財務(wù)人員素質(zhì)

民辦職業(yè)學(xué)校要突破自身發(fā)展局限，引入科學(xué)的管理與招聘模式，重視財會人員專業(yè)素質(zhì)的提升。民辦職業(yè)學(xué)校要基于擇優(yōu)招聘原則，選用高素質(zhì)人員補充學(xué)校財會人員空缺，可以推行輪崗制度，讓全體財務(wù)人員都熟悉業(yè)務(wù)，增加人才儲備，解決財務(wù)人員不穩(wěn)定的問題。

建立健全相應(yīng)的培訓(xùn)機制和激勵機制，盡快完善考核體系，充分調(diào)動廣大財務(wù)管理人員的參培積極性，將培訓(xùn)結(jié)果考核和晉升激勵等掛鉤，同時加大人力和財力投入，促進財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)能力的提升，鼓勵其積極進行自我學(xué)習(xí)和提高。內(nèi)部控制體系完善需要財務(wù)管理人員的共同努力，只有財務(wù)管理人員充分意識到財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性，才能夠更好地投入到工作中去，從而保證財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

四、結(jié)語

民辦職業(yè)學(xué)校作為培養(yǎng)人才的基地，在經(jīng)歷政府政策改革的新形勢下必須充分認識到學(xué)校財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，積極響應(yīng)政府的方針，提高財務(wù)管理水平，建立合理完善的內(nèi)部控制制度，充分利用各項資源達成人才培養(yǎng)目標，提升社會服務(wù)水平，為社會創(chuàng)造更多效益。

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作者單位：合肥騰飛學(xué)校