張澤博

摘 要：在上市公司內(nèi)部如何控制好自我評價是最近幾年國內(nèi)熱門研究的課題之一，同時也是現(xiàn)階段企業(yè)急需解決的問題。本文深入分析和探究了現(xiàn)階段國內(nèi)上市公司內(nèi)部控制自我評價過程當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，找到了造成這些問題的根本原因，制定了健全的上市公司內(nèi)部控制自我評價方案，并且提出了科學(xué)、合理以及可行的建議和措施，以期進(jìn)一步改進(jìn)和完善國內(nèi)上市公司內(nèi)部控制自我評價體系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?自我評價 ?策略

讓上市公司內(nèi)部控制自我評價體科學(xué)化、合理化，有利于實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，與此同時，利用好內(nèi)部自我評價體系，有助于企業(yè)及時找到管理過程當(dāng)中不足的地方，及時采取科學(xué)、合理的措施進(jìn)行解決，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平，進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力，有利于企業(yè)在競爭激烈的市場當(dāng)中搶占一定的份額，是公司改進(jìn)和完善企業(yè)管理的重要途徑之一，在企業(yè)穩(wěn)定、良好發(fā)展的過程當(dāng)中扮演著十分重要的角色。

一、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價存在的問題

（一）重視的程度不夠

雖然現(xiàn)階段國內(nèi)已經(jīng)發(fā)布了上市公司內(nèi)部控制相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，而且國內(nèi)許多上市公司也紛紛開啟進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，但是政府沒有強(qiáng)制性的讓企業(yè)必須進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，只是引導(dǎo)上市公司要積極地進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，正因為如此，導(dǎo)致了許多上市公司沒有對企業(yè)自身評價引起足夠的重視，僅僅停留在形式上而沒有真正落實到實處，企業(yè)內(nèi)部自身評價報告僅僅是為了應(yīng)付而已，并沒有可圈可點的內(nèi)容，也沒有重點。事實上，即使公司內(nèi)部控制自我評價體系是健全、完善的，也不能等同于企業(yè)內(nèi)部控制就是良好的。

（二）評價方法不合理

因為國內(nèi)在企業(yè)文化、經(jīng)營背景、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等與西方發(fā)達(dá)國家有所不同，因此，我們無法直接將國外成熟的經(jīng)驗直接拿來應(yīng)用于國內(nèi)的企業(yè)當(dāng)中，而且西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的方式也不一定與國內(nèi)上市公司切合。強(qiáng)行應(yīng)用國外的自我評價體系和方式，不但無法真實地反映出企業(yè)的經(jīng)營管理情況，還會導(dǎo)致大量的人力物力資源被浪費。

（三）評價體系的缺失

因為現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)自我評價體系還不夠健全和完善，沒有經(jīng)過長期的實踐，還沒有形成獨立的企業(yè)自評體系，再加上上市公司進(jìn)行內(nèi)部自我評價涉及到大量的工作量，而且沒有章法可循。所以，導(dǎo)致了大部分上市企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部自我評價只是為了應(yīng)付國家監(jiān)督部門而已，僅僅停留在形式之上，沒有意識到企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價的重要性。在國內(nèi)，上市公司進(jìn)行自我評價還處于摸索的階段，還沒有形成一套獨立、系統(tǒng)、有效的自我內(nèi)部控制評價體系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價問題的成因

（一）評價成本較高

企業(yè)內(nèi)部自我評價的對象和范圍進(jìn)行了延伸。參與自我評價的基層員工的數(shù)量需要達(dá)到一定的要求，造成了評價人員整體素質(zhì)被拉低，為了更好的進(jìn)行公司內(nèi)部自我評價，公司需要進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部基層員工的培訓(xùn)力度，但是這也會大大提高企業(yè)的成本投入，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，并且評價的內(nèi)容還包含了員工道德、企業(yè)文化等方面，而進(jìn)行這些方面的自我評價需要經(jīng)過一段時間的觀察和分析才能夠得出科學(xué)、客觀、合理的評價，通過這種方式進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制自我評價將會增加企業(yè)的資金投入和時間投入。所以進(jìn)行自我評價的成本在一定程度上影響自我評價的客觀性和合理性。

（二）評價標(biāo)準(zhǔn)隨意

現(xiàn)階段一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部自我評價的規(guī)章制度，僅僅是站在定性的角度進(jìn)行自我評價說明。假如想要客觀、科學(xué)地對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，就需要將評價的內(nèi)容進(jìn)行量化指標(biāo)處理，比如建立企業(yè)內(nèi)部自我評價體系。即便有大量的學(xué)者和專家在這方面進(jìn)行了深入的探討和研究，但是取得的成效卻是不盡如人意。然而，因為各個行業(yè)以及企業(yè)之間的業(yè)務(wù)復(fù)雜程度各不相同，不能夠通過統(tǒng)一的評價方式和量化指標(biāo)進(jìn)行自我評價。而且指標(biāo)具有一定的隨意性和主觀性。

（三）評價意識淡薄

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部自我評價的過程當(dāng)中重點是需要所有員工共同參與評價，但是基層員工沒有意識到自我評價的重要性，無法全身心投入到企業(yè)內(nèi)部自我評價當(dāng)中來。而且員工隊伍評價的內(nèi)容比較陌生，對企業(yè)了解不夠，無法做出客觀、公正的評價，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作開展起來比較困難。

三、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的策略研究

（一）控制自我評價的成本

因為上市企業(yè)進(jìn)行自我評價需要消耗一定的人力、財力以及物力資源。而且整個自我評價過程涉及的內(nèi)容相對來說也比較復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)該全面考慮到自身所具備的資源，根據(jù)自己的需求和資源進(jìn)行不同程度的內(nèi)部控制自我評價，考慮到企業(yè)投入的成本，不應(yīng)該追求一個方案就可以對整個企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，這是不現(xiàn)實的，容易引發(fā)各種各樣的問題。企業(yè)可以結(jié)合實際情況慢慢深入，通過實踐總結(jié)經(jīng)驗和方法。除此之外，企業(yè)基層員工參與內(nèi)部控制自我評價，因為基層員工的水平差異比較大，所以在進(jìn)行企業(yè)自我評價之前，需要對他們進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們對企業(yè)文化、運營模式、業(yè)務(wù)流程以及評價的方式有一個較為深入的了解，通過這種方式可以達(dá)到事半功倍的效果，值得注意的是需要合理控制培訓(xùn)的成本投入，有效提升企業(yè)員工的整體素質(zhì)和水平，能夠更加客觀、公平地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部自我評價。

（二）構(gòu)建規(guī)范的評價體系

國內(nèi)上市企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部自我評價體系時，需要全面考慮到企業(yè)的實際情況和國內(nèi)的市場環(huán)境。明確企業(yè)的責(zé)任主體，以原則為導(dǎo)向，控制和管理好企業(yè)風(fēng)險，構(gòu)建出科學(xué)、合理、客觀的評價體系。除此之外，企業(yè)各個部門需要統(tǒng)一量化標(biāo)準(zhǔn)。所以，制定一套系統(tǒng)、全面、規(guī)范、可行的內(nèi)部評價體系，有助于企業(yè)能夠更好的實現(xiàn)自我評價。

（三）協(xié)調(diào)好員工間的工作

企業(yè)管理人員需要認(rèn)識到企業(yè)自我評價的重要作用和意義，其他企業(yè)員工和審計人員應(yīng)該積極配合評價工作的進(jìn)行。第一，管理者充分認(rèn)識到內(nèi)部自我評價的重要性，協(xié)調(diào)好評價工作的有序進(jìn)行，才有利于全方位了解企業(yè)，找到企業(yè)經(jīng)營管理過程當(dāng)中存在的問題，及時進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而實現(xiàn)企業(yè)良好、健康的發(fā)展。第二，企業(yè)審計人員分組討論，充分發(fā)揮自身專業(yè)的優(yōu)勢，制定出科學(xué)、合理的量化指標(biāo)，盡可能做到公平、客觀。第三，企業(yè)內(nèi)部所有員工都需要積極參與到內(nèi)部自我評價當(dāng)中，發(fā)表自己真實的看法和建議，管理者再綜合所有人的意見，制定內(nèi)部自我評價體系。所以，讓企業(yè)所有員工積極參與到自我評價當(dāng)中來是非常關(guān)鍵的。

四、結(jié)束語

國內(nèi)上市公司進(jìn)行內(nèi)部自我評價需要找準(zhǔn)自己在市場當(dāng)中的地位，就投資者而言，也可以從企業(yè)自我評價的內(nèi)容當(dāng)中更加全面地了解到企業(yè)的經(jīng)營管理情況。所以企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部自我評價的時候需要注重評價的方式以及評價的內(nèi)容，原則適合企業(yè)的評價體系才是最好的，除此之外，還需要控制好成本，建立科學(xué)、可行、客觀的評價體系。從而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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