試論稅務籌劃對于企業會計核算的影響

聞彥博

摘 要：稅收對于企業經營活動有非常重要的影響，直接影響著企業最終的收益。由此可見，對企業發展而言，稅務籌劃意義重大。這就需要企業會計核算和稅務籌劃緊密結合在一起，盡可能的實現合理減稅。對企業稅務籌劃的必要性進行論述，詳細探討了企業稅務籌劃對企業會計核算的影響，為企業發展提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃 ?會計核算 ?影響

國家社會經濟的發展離不開稅務的支持。通過企業的稅收能夠對其財務管理中的問題進行體現，所以對于企業的經營而言，合理科學的對稅收工作進行安排非常重要。現階段我國稅收監督體系日益完善，企業通過科學合理的稅務籌劃實現了對企業財務的深入核算，有助于提升企業稅務能力與財務能力。通過稅務籌劃使企業會計核算中的問題得到解決，由此有效降低生產生本和稅收成本，促進企業健康穩定發展。

一、企業稅務籌劃的必要性

企業通過稅務籌劃的目的是在會計核算時稅收負擔減輕，從而使稅收風險盡可能降低。我國稅法明確規定了企業繳納的稅種與稅額。企業稅務籌劃實現了企業經營和稅務的緊密聯系，對企業是非常有必要的。

（一）企業稅務籌劃有助于企業稅務減輕

企業通過稅務籌劃時，結合有關優惠政策合理調整企業產業結構，對企業產品進行改良，通過相應投資使企業經濟效益更大。企業稅務籌劃不但減輕了企業稅務負擔，同時使由于稅務工作造成的企業束縛減輕。企業在稅務籌劃過程中對國家稅收政策能夠更加熟悉，基于國家政策的宏觀調控，優化企業產業結構，推動企業發展。

（二）通過企業稅務籌劃能夠完善相關稅務條例

企業稅務籌劃一方面可以對經濟效益進行獲取，另一方面有助于健全我國有關的稅務條件。企業稅務籌劃時需要在具體的稅務條例下實施。稅務條例只有在具體的實施過程中才能夠發現其不足的地方并進行改善，從而稅務條例更加完善。

（三）稅務籌劃使違反稅法行為減少

企業進行稅務籌劃時不斷完善稅務條例。企業通過稅務籌劃實現了利用合法的方式使繳納的稅額降低，由于降低了稅額，一定程度上能夠有效避免因為稅務重造成了企業偷稅、漏稅的違法行為。

二、企業稅務籌劃對企業會計核算的影響

（一）企業稅務籌劃影響企業固定資產折舊與無形資產攤銷

企業繳稅時應該扣除固定資產折舊與無形資產攤銷等項目，因此，固定資產折舊與無形資產攤銷額度大，那么就會相應的減少繳納的稅費。由于不同的折舊與攤銷方法，因此企業稅費繳納的額度每年發生變化，這就要求企業結合自身實際情況，選擇合理的稅務籌劃方法，對稅務籌劃技巧不同對企業的影響進行深入分析。資金具有時間價值，企業對稅務籌劃選擇時可以基于快速這就的方法籌劃企業稅務，有助于企業獲得稅收籌劃收益。與此同時，企業制定的財務制度導致固定資產有年限折舊的產生，如果折舊資產沒有給以明確時間規定，那么通過較短年限的應用，對原有固定資產實現充分計提與折舊，充分攤銷原有無形資產，基于此，企業同稅務籌劃能夠從國家合理、合法的獲取不需要利息貸款的資金，為企業運轉提供資金。

（二）企業稅務籌劃影響企業存貨計價方法

通常來說，存貨指的是在日常的經營與管理過程中企業準備出售或是預防脫銷的商品。原材料、周轉材料、半成品、成品等都屬于企業存貨的范疇。作為企業重要資產的存貨，其規模大小一般而言是一個企業實際的經營水平與對遠期經營風險進行應對的能力的體現。現階段大部分的企業將計劃成本法結合加權平均法作為存貨發出計價方法的會計核算方法。在原材料核算方面使用實際成本法的不多，大部分采用了計劃成本法;對于半成品與成品，大部分使用的是加權平均法。為了使由于國家政策、市場經濟環境、價格波動等導致的稅收波動進行避免，企業會計核算可以使用移動加權平均法，使遞延納稅的目的得到實現。

（三）稅務籌劃影響資產減值準備

對于企業的發展而言，應該基于相關的企業會計制度實現資產減持項目，比如企業無形資產減值、企業固定資產減值等。企業從經營的實際情況出發，針對企業減持項目進行資產的計提，目的是使相應減持準備得到實現。實際操作過程中，和有關會計準則相結合，在企業當年利潤中納入相應減值。現階段我國沒有明確具體的規定企業各種稅費，因此，企業應該對各種資產項目減持靈活掌握，為企業稅務籌劃做好準備工作，實現一定程度上增加企業可扣除額度，使企業稅收減少，企業利益增加。

現階段企業經常使用的壞賬準備計提方法為賬齡分析法與賬齡分析法結合個別認定法等。由于企業經營模式與盈利模式的影響，企業會計方法的確定方面，相對于單一的方法，企業更多的是使用綜合方法。比如企業壞賬產生的原因可能是上級材料供應商合與二級分銷商的合作偏差造成的，所以基于綜合的方法評價企業壞賬并進行應對。企業基于合理稅務籌劃，核算計提壞賬損失，使當期扣除項目增加，企業應納稅額減少的基礎上，所得稅數額降低 ，從而在一定程度上能夠為企業流動資金的增加提供保障。

（四）稅務籌劃影響企業銷售結算

就企業的產品銷售而言，進行銷售結算的會計計算方法眾多，常見的有賒銷法、分期付款法、委托代銷法等。由于企業產品銷售存在不同的銷售模式，因此確認銷售收入時間不同，造成了企業納稅時間不同。因此，企業需要基于產品銷售期、產品銷售策略等對合理的銷售模式進行確定，實現了可以有效控制收入的確認時間，實現遞延納稅的效果。

三、結束語

現階段我國經濟保持穩定、健康發展，在企業的經濟活動中非常重要的一項內容就是稅收活動，稅收活動直接影響著企業的經濟效益。企業進行經濟稅務核算應該通過各種合理、合法的措施盡可能的減少企業稅收，使企業稅收負擔減輕，實現企業最大化的經濟效益，促進企業的可持續發展。稅收籌劃對企業會計核算有非常重要的影響，和企業生產、銷售、營運、投資、風險管理等有重要關系。企業稅務籌劃工作和會計核算工作要有效配合，從企業實際的經營情況出發，客觀、合理的稅務籌劃方案進行制定，并嚴格執行。企業稅務籌劃的合理性對企業會計核算有重要意義，為企業的發展提供有力支撐。

參考文獻

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