事業單位會計內控管理薄弱環節及應對分析

文| 孟憲梅

引言

事業單位是我國社會服務中的重要組成部分，涉及教育、醫療、衛生、文化、科研等多個領域，屬于非盈利組織機構。受事業單位性質的影響，行政事業單位的財務管理關系著整個行政事業單位的運行和發展。但由于工作內容繁多，經濟活動量也隨之加大，加之財政部對事業單位內部控制規范化要求的不斷提升，會計內部控制的建設就尤為重要。

會計內部控制建設直接影響到事業單位的財務管理水平，對單位自身的發展也起到了至關重要的作用。因此，勢必予以重視。但從當前事業單位會計內部管理狀況分析來看，依舊存在薄弱之處，對財務管理質量的提升造成了影響，對此要及時有效地采取措施加以應對。

當下事業單位會計內控管理中的薄弱環節

內控管理制度不夠完善

事業單位會計內部控制管理工作中，內部控制的具體流程與方法是最為主要的內容，這些流程和方法的具體實施直接影響內部控制管理的有效性。

從事業單位的會計內控情況分析來看，少數事業單位存在內部控制系統有待完善的問題，在重要業務開展時，在操作程序和管理要求上都存在操作不完善，流程不規范的現象。由于在具體工作中沒有可以參考的程序，在解決具體問題時只能憑借以往的工作經驗，由此暴露了財務內部管理工作中的缺陷。

現如今，一些事業單位已開始執行了財政資金績效評價工作，但評估機制尚不完善，工作質量低下，導致評估工作成為了表面工作，缺乏實際效益。有些財政資金績效評價工作只專注于初步的監督工作，而在監督和績效評估中往往容易被被忽視。例如，政府采購建立了嚴格的審批流程，并在采購過程中嚴格遵守與政府采購相關的系統，但是缺乏采購后的有效管理導致實物和賬面資產不一致的情況出現。

基礎工作不夠規范

事業單位作為一個公益性質的機構，其主要的最終目的為社會提供服務而不是牟利，然而這一性質可能會造成部分事業單位的管理者出現懶惰心理。隨著我國事業單位不斷改革，許多權利被國家撤回，這將導致許

多部門的管理者認為財務管理已不再屬于其權利范圍內，從而產生了疏忽的心理。除此之外，會計部門內部機構都設置不合理，例如監督力度較小，監督機制不規范都容易造成高層以權謀私。而基礎工作不規范則極易造成國有資產利用率低下，單位的盲目投資，導致資金極大的浪費。

相關工作人員的職責不夠明確

在分析事業單位會計內控管理的現狀時，少數崗位設置存在許多問題，特別是在管理職位上，管理職責和管理權利之間沒有明確的區別，并且與其他職位存在交叉責任問題，這一現象會給內控工作帶來不利的影響，從而導致工作效率下降。此外，有些組織存在非財務專業的工作人員參與財務管理的情況，此類工作人員缺乏基本財務知識以及實踐管理經驗，甚至有些單位存在一人多崗和一崗多年的現象。就業機制不完善是削弱會計內部控制管理的一個主要因素，而且由于人員部署不兼容和職責分工不明確，因此缺乏了有效的的崗位輪換機制，導致實際工作中存在風險的情況。

針對事業單位會計內控管理薄弱環節的應對措施

完善財務管理制度

隨著我國市場經濟的不斷發展，傳統的事業單位財務管理模式逐漸出現了弊端，導致財務管理模式無法進一步優化，在一定程度上降低了工作效率。事業單位若想提高內控管理的工作效率，只有在內控視角下加強對財務管理制度的完善，才能提高財務管理的工作處理能力。

一方面，需要財務管理部門將預算管理以及財務管理分開進行處理，進一步分離財權與事權管理，是預算管理的特殊之處。財務不能主要是與外部部門互相牽制和制衡，并不是直接牽制。通過資產購置這一方面進行分析可以得知，在事業單位中，需要利用財務組織、主管中心、單位負責人對資產進行控制，才能有效打造規范化以及合理化的財務經費分配。

另一方面，事業單位若想對預算管理不合理、財務管理歸口組織設計不科學等問題進行處理，需從本質出發，并遵循一體化的建立原則，讓二者能得到密切地聯系。預算管理工作主要是對接單位的財務活動；單位中的預算編制需嚴格按照財務組織預算編制標準進行，在批復后才能交給單位執行。事業單位在組織活動的過程中，大多數情況下都會牽扯到政府的采購、資金管控以及收付控制等問題，需要在資金控制墻體下進行財務管理。這種情況下，需不斷加強財務管理人員的能力，定期安排培訓活動，提高管理人員對管理工作的認識，進一步了解管理工作的重要性。事業單位不斷完善財務管理組織，對現階段事業單位的穩定發展有顯著作用，只有這樣才可以有效地保證事業單位實現可持續發展戰略目標。

建立內控管理監督制度

1.信息化系統。隨著我國網絡技術的不斷發展，事業單位信息系統的建設也在不斷地深入，單位可以利用信息化技術對會計內控管理監管制度進行構建，分類管理事業單位的債務以及資產情況，并將其歸入預算管理的體系中，通過這種方式，可以調整監督的管理系統，建立統一的內部控制監督標準，進一步實現資源共享的財務管理機制。

2.加強專項考核問責.在對事業單位的會計內控管理人員進行考核時，需嚴格按照性債務管理以及國有資產存量管理的指標進行考核，保障財務管理人員的專業能力。此外，事業單位還需要建設內控檢查機制，并對相關歸口部門的責任進行落實，保證財務管理工作的開展。

構建協調合作機制，明確崗位職責

要想順利、高效的開展事業單位會計內部控制管理工作，就需要加強各個部門之間交流和溝通，提高各部門的協調配合度，對崗位要進行細致劃分與分工，明確崗位責任問題與權限范圍，明確必須在權限范圍內行使職權和承擔責任，避免發生交叉管理與越權管理問題。

剝離不相容職務，避免舞弊和錯誤行為無法發現的情況，進而推進“內部牽制”機制，實現定期輪崗達到相互監督和制約的作用，從制度上防止權力濫用。

討論

綜上所述，事業單位要順應經濟體制改革的發展，就必須改進財務內控管理體制，完善規范化、合理化的內控管理模式，建立健全的內控管理機制，進一步提高事業單位的風險意識和經濟效益，同時還需不斷提升會計內控管理管理人員的工作能力，對內控管理模式進行優化，提升財務管理水平，解決一切財務管理中所出現的問題，加大財務監管力度，才能加快事業單位的經濟發展，促進單位的可持續發展。