行政事業單位財會內控薄弱環節問題及應對

梁粉利

摘要 財會內控管理可以提高行政事業單位資金的利用率，保證行政事業單位各項業務活動有序運行。但許多行政事業單位對財會工作缺乏應有的重視，這些行政事業單位在財會內控管理上常常存在薄弱環節，也因此出現了各種問題。因此，認真研究這些問題并思考如何加強行政事業單位財會內控管理很有必要。

關鍵詞 行政事業單位;財會內控管理;薄弱環節;問題與應對

在商品經濟社會中，行政事業單位要順利開展各項業務，就必須不斷提高資金使用效率，不斷強化資金管理。為實現財務管理的規范化和系統化，保證行政單位正常有序運行，就需要完善行政事業單位的財務會計內部控制管理。但許多行政事業單位對財會工作缺乏應有的重視，這些行政事業單位在財會內控管理上常常存在薄弱環節，以至于出現了各種問題。我們必須正視這些薄弱環節，深入分析并研究這些問題。

一、行政事業單位財會內控管理上存在的薄弱環節及主要問題

（一）對財會內控管理缺乏重視

雖然我國已經從計劃經濟體制轉型為社會主義市場經濟體制，但行政事業單位改革推進緩慢，行政事業單位普遍缺乏自負盈虧的能力，許多行政事業單位的撥款來源數十年來沒有發生根本性變化[1]。這就使一些行政事業單位領導在頭腦中產生了“鐵飯碗”的錯覺，以為本單位的經費可以細水長流，取之不盡，用之不竭，因而缺乏危機感與緊迫感，不重視本單位的財會內控管理，也不愿強化本單位的財會內控管理。許多行政事業單位雖然建立了相應的財務會計管理制度，卻沒有把財會工作的重點放到內部控制上來;各項財務會計管理制度沒有認真地貫徹執行下去，成了紙上談兵。

（二）財會內控管理不到位

目前，國內部分行政事業單位存在財會內控不到位的現象。

第一，一些行政事業單位財會部門常年實行封閉式運行，缺乏外部監管，導致一些財會人員工作懶散，缺乏自我約束力，進行各種違規違法操作，如開假發票、會計資料造假、超額報銷，在填制原始憑證時漏填項目、少填項目、甚至干脆不填項目[2]。

第二，一些行政事業單位財會部門缺乏資金管理能力，對資金的使用往往由領導說了算，而不是制度、規定說了算，以致上級撥付的專項資金被挪作他用。

第三，許多財會部門只是根據本單位近幾年的財務情況進行內部控制，缺乏戰略化指導，無法充分發揮財會內控管理的作用。

二、如何強化行政事業單位財會內控管理

（一）明確財會內控管理的具體目標

提高行政事業單位財會內控管理效率，其前提是行政事業單位必須根據本單位的實際情況，明確本單位財會內控管理的各種目標。這些目標包括：

第一，保證單位各項資產的安全完整和高效利用。要保護本單位各項資產的安全和完整，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現各種欺詐、舞弊行為，防止資產流失，確保行政事業單位各項業務的順利運行[3]。

第二，要保證行政事業單位財務信息的真實性、完整性。必須規范行政事業單位的一切會計行為，必須使單位的會計資料始終保持其真實性、完整性，必須不斷提高行政事業單位的會計信息質量。保證單位的各部門的各項業務活動得到授權后進行;保證行政事業單位所有業務事項都以正確的金額、在恰當的時間及時記錄于對應的賬戶，使會計報表的編制符合會計準則相關要求;保證對資產和記錄的接觸、處理均經過授權;保證賬面資產與實存資產定期核對相符。

第三，必須防范舞弊和預防腐敗，強化風險管理，建立行之有效的風險控制系統。

（二）健全行政事業單位財務會計內部控制制度

行政事業單位必須正視財務會計內部控制中存在的各種問題，必須認真學習、研究《中華人民共和國會計法》，必須以《中華人民共和國會計法》為基礎，制定本單位的相關會計內控規定，必須根據本單位運行中出現的各種問題不斷完善財務內控機制，不斷加大對財務管理的內部控制力度。行政事業單位還要主動建立財務控制責任制，單位各個業務部門、各個業務部門的各個崗位都要進行明確的分工，要將單位的工作目標進行分解，分解到每個部門和每名工作人員頭上，使單位各個部門和全體工作人員能夠相互協作。行政事業單位還要定期檢查各個部門是否有積極配合財務內控工作的開展，對于財務控制不力的業務部門必須進行懲處，而對財務控制領先的部門要進行必要的獎勵。此外，還需要在單位內部進行全面控制，對單位開展各項業務活動需要使用的人、物、財等資源進行合理的分配與嚴格的控制，使單位能夠在規范的制度下有序地運轉[4]。

（三）明確財會部門必要的權利與責任

為提升行政事業單位財會內控管理效率，必須明確單位財會部門的權利與責任。

第一，財會部門的職責包括：根據國家財經方針政策和法律法規，運用現代管理方法，組織和規范本單位的會計工作;審定單位內部會計核算辦法，建立健全單位內部財務會計管理體系;組織開展會計核算、財務收支分析、財務收支預測、制定財務計劃、控制財務計劃執行、監督財務計劃的執行情況等工作;定期研究單位的資金使用情況，提出加強和改進資金使用方案的具體措施。

第二，財會部門有權組織擬定本單位的財務戰略，有權參與審定本單位的財務戰略，有權審核本單位的財務預算，有權評估分析預算執行情況。

第三，財會部門要主動優化單位的資產結構，要控制好單位的資產負債比，確保單位財務的安全性，做好單位財務流動性管理。

第四，財會部門有權組織擬定本單位的增收節支計劃、節能降耗計劃、物資采購計劃，并有權督促本單位各個部門嚴格執行增收節支計劃、節能降耗計劃和物資采購計劃。

第五，財會部門有權參與表決本單位重大決策，包括本單位年度發展目標、中長期發展規劃以及本單位發展戰略決策;財會部門要主動研究、預測本單位未來若干年的長期發展愿景，財會部門要主動預測本單位今后若干年的財務收支變化，在財會內控管理中主動實施戰略化指導，以最大限度地發揮財會內控管理的作用。財會部門有權審定本單位資金使用預算和調度預算、費用開支預算、物資采購預算及其他預算。財會部門有權參與本單位貸款、擔保、對外投資、資產管理等重大決策;有權審核本單位的重大經濟合同、經濟協議[5]。

第六，對本單位某個業務部門違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度以及有可能在經濟上帶來損失浪費的行為，財會部門有權予以制止和糾正。若制止和糾正無效，財會部門就必須立即提請本單位主要負責人進行處理。若本單位主要負責人不同意財會部門的處理意見，財會部門應當向上級單位進行報告。若本單位出現違反法律法規的財務支出、違反本單位財務管理規定的財務支出、有可能造成單位經濟損失或者導致國有資產流失的財務支出，財會部門負責人有權拒絕簽字。

第七，若行政事業單位財會部門無法保證本單位財務會計信息的真實性、完整性，無法保證會計核算的規范性、合理性，無法保證財務管理的合規性、有效性，無法保證內部控制機制的有效性，或由于管理不當、決策失誤造成重大經濟損失，出現嚴重違反法律法規的經濟行為，內部控制制度存在嚴重缺陷，則必須追究行政事業單位財會部門的工作責任，對于造成損失的人員應當給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的則必須依法移交司法機關處理。

第八，若行政事業單位出現違反國家法律法規的經濟行為，單位財會部門不抵制、不制止、不報告，則必須追究財會部門的工作責任;若行政事業單位財務會計信息嚴重失真，財會基礎管理嚴重混亂，且在規定時間內不能進行有效整改，或行政事業單位出現重大財務決策失誤，造成重大資產損失，則必須嚴肅追究財會部門的責任。

三、結語

當前，許多行政事業單位在財會內控管理上存在薄弱環節，導致財會內控管理中出現了各種問題。而且這些問題屬于難以解決的“老、大、難”問題。這從一個側面折射出行政事業單位改革推進的速度過慢，已經難以適應時代發展的需要。因此，我們必須知難而進，認真研究行政事業單位財會內控管理中存在的問題，努力提高行政事業單位財會內控管理的效率。

（作者單位為陜西省地下水保護與監測中心）

參考文獻

[1] 樊文娟.行政事業單位財務內控存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2020（16）：60-61.

[2] 黃慧.新形勢下加強行政事業單位內部控制的必要性與措施[J].財經界（學術版），2020（16）：74-75.

[3] 卓林全.行政事業單位內部控制現狀及體系構建研究[J].商業會計，2020（12）：10-16.

[4] 李文芳.基于行政事業單位財務會計內部控制的對策[J].中外企業家，2020（12）：5-6.

[5] 朱學芳.行政事業單位財務內控制度存在的問題與對策[J].中國集體經濟，2020（05）：57-58.