集團公司財務內部控制問題及對策分析

王宇敏

摘要 隨著社會的不斷發展和進步，社會經濟也得到了更加多元化的發展，社會產業結構也因此發生了一定的變化。集團公司作為我國經濟發展中的重要支撐力量，對整個社會的發展都具有重要意義。然而，目前很多集團公司在發展過程中只注重在產業布局和生產模式等方面的引導，在財務內部控制方面并不是很重視，這極有可能引發相應的財務風險。本文在對集團公司財務內部控制中所存問題進行分析的基礎上，提出相應的改進策略，希望可以為集團公司財務內部控制工作的開展提供新思路。

關鍵詞 集團公司;財務內部控制;問題及對策

一、集團公司在財務內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制管理體系存在缺陷

隨著社會的不斷發展和進步，各個企業的管理模式都在不斷更新和完善。一般情況下，集團公司以及其下屬的子公司都是獨立的法人，且其中的大部分都在財務管理部門內設置了專業的管理人員和工作人員，但就目前情況看，部分公司在財務內部控制方面依然缺乏全集團標準的制度化管理，很多子公司與整個集團公司還存在一定的本位主義。企業在處理財務管理工作中所出現的問題時，大多數情況下憑借的是以往工作所積累的經驗，并未從財務制度層面制定出針對關鍵風險點的控制措施或應對某些特殊事項的實施策略。比如，集團公司和其子公司在開展財務資金管理過程中，公司每天都會有大量資金進出，部分集團公司在母公司與子公司之間的財務工作之間的銜接不夠到位;有些子公司在財務工作中的問題未得到及時的解決，在管理方面缺乏一定的細致性和執行力度，公司在財務管理方面存在的漏洞較多;有些集團公司子公司分布于不同地區，而每個地區的稅務政策又有一定的差異，在這種情況下，每個子公司都會自己獨有經營政策環境，這就會對整個集團的財務內部控制工作產生了影響[1]。另外，部分集團公司在開展財務內部控制工作時，沒有制定與之相對應的內審制度，在這種情況下，公司在財務管理方面容易出現管理漏洞，公司財務部門的內部管理職能得不到有效的發揮，在財務管理工作中內部控制制度也得不到有效的落實，公司財務工作必然會出現問題，財務內部控制工作也難以發揮出自身該有的作用。

（二）財務核算工作不夠規范

集團公司在對整個公司的財務工作進行統籌管理時，其子公司具有相對獨立的財務核算系統，但是其在開展財務核算工作時需要遵循集團公司的財務核算規定。但是就目前情況看，大部分子公司在財務核算方面的工作依然存在一些規范性不足的情況，影響了整個集團公司財務核算工作的規范性。總體來看，集團公司在財務核算方面的問題主要表現在以下兩個方面。第一，財務核算缺乏及時性。集團公司本部及下屬子公司的財務人員的業務素質參差不齊，在開展財務核算工作時難以按照及時性的要求及時對其進行處理。同時，集團在財務銜接方面的工作也不夠及時，這其中既受出納未及時轉交憑證的影響，又受部分會計未及時處理相關賬務的影響，還有一部分是因為審核人員未及時開展相應的審核工作，最終導致財務核算工作難以及時完成。第二，一般情況下，集團公司所囊括的業務種類較多，由于未制定統一的會計規范，因此公司雖然有較多的財務人員，但是其在業務處理方面依然會受到一定的限制，相同的業務極有可能出現不同的賬務處理情況，這在一定程度上導致了賬務處理口徑不夠規范，會對財務核算信息的真實性產生較大影響。

（三）未在內控執行過程中落實相關措施及監管工作

目前，大部分集團公司難以有效開展財務內部控制工作的主要原因之一就是公司整體的內部控制觀念和相關制度上存在一定的缺陷和不足，導致很多切實有效的制度及措施沒有得到真正的落實，在這種情況下，會計控制和內部管理控制之間難以實現高效的融合，公司的財產保全和預算控制工作也難以順利高效地完成，甚至出現了事前風險預警控制和事后監督總結工作脫節的現象，財務內部控制工作難以發揮出自身該有的作用。

二、集團公司加強財務內部控制工作的對策

（一）完善財務管理內部控制制度

在集團公司發展過程中，建立較為科學完善的財務管理內部控制制度是十分重要的。在財務內部控制管理過程中，集團公司不僅要積極爭取政府經費，還要主動向社會籌集資金，以拓寬整個公司的資金渠道，實現集團對公司整體財務情況的有效管控。在此過程中，集團公司要加強自身的資金管理工作，并對當下財務管理部門的內部控制工作進行完善，在條件允許的情況下，制定符合自身實際發展情況的、更加科學規范的財務管理流程。在財務內部控制制度方面，集團公司必須做到有章可依、按章辦事。集團公司在加強公司的財務內部控制工作時，應該對財務管控的形式進行明確的劃分。在子公司財務內部控制方面，集團公司應該委派專業的負責人進行管控，在管控過程中要保證子公司的財務內部控制制度與母公司的財務內部控制制度是一致的，以保證整個集團公司財務內部控制工作的規范性。集團公司在對各子公司財務內部控制工作進行統一指導時，要將子公司財務內部控制的具體工作責任落實到人，加大財務內部控制工作的執行力度，并在工作實施過程中不斷對其進行改進和完善。

（二）規范財務核算管理

在開展財務內部控制工作中，集團公司要不斷完善自己的財務核算工作，可以從以下兩個方面入手。第一，集團公司要做好財務統一核算工作。財務核算作為公司財務管理工作的基礎，對公司整體發展戰略的實現具有重要意義。在此過程中，集團公司要對現行的財務管理制度進行規范和統一，以增強子公司和集團本部財務管理制度及標準的一致性和規范性。與此同時，集團公司要督促下屬財務機構，切實有效地執行統一的財務核算體系，并及時開展財務核算工作。另外，對于一些不按照公司統一規定開展各項工作的員工，集團公司要對其進行嚴肅處理。集團公司可以根據自身工作需要，設立專門的財務總裁，主要負責集團公司本部及子公司的財務業務運行工作[2]。集團下屬的各個子公司也要有自己的財務公關，以便更加統一地開展財務核算工作。第二，集團公司要加強業務培訓工作，并對賬務管理工作進行統一和規范。集團公司要以財務人員業務水平和專業素養為基礎，由總部牽頭組織相應的財務會計知識培訓活動，提升整個公司財務人員的專業素質和工作水平，使其更能滿足公司當下的發展需求，并按照相關要求更加規范高效地開展財務工作。與此同時，集團公司要在集團范圍內定期對財務人員的崗位進行輪換，這不僅可以提高財務人員全面處理業務的能力，還可以有效降低財務內部風險發生的可能性。

（三）加強績效評估和考核工作

集團公司要以自身實際發展情況為基礎，靈活地開展財務內部控制工作，尤其是應該重點加強財務公司與母公司及子公司之間的統籌協調工作。在此過程中，集團公司可以設立一個完善的、獨立性較高的內部審計部門，以便更加高效地開展內部審計工作。與此同時，集團公司要以自身財務內部控制工作的實際情況為基礎，對現下的績效考核方式進行改進和完善，并將考核指標量化。在此基礎上，集團公司還要考慮自身的業務特點，開展相應金融市場的資本創新工作，并將分配、融資及投資部門區分開來，建立最符合企業實際發展情況的績效考核評估指標[3]。另外，集團公司還要制定相應的獎勵制度，以提升員工參與財務內部控制工作的積極性，從側面推動財務內部控制工作的有效開展。

三、結語

本文以集團公司財務內部控制工作為討論點，首先分析了集團公司在財務內部控制中存在的問題，然后提出了集團公司加強財務內部控制工作的對策，希望對集團公司財務內部控制工作的開展有所幫助。

（作者單位為江西省咨詢投資集團有限公司）

參考文獻

[1] 馮壯.集團公司財務內部控制存在的問題與對策[J].經貿實踐，2018（11）：135+137.

[2] 金艷.集團公司財務內部控制執行中的問題探究[J].財會學習，2019（17）：5-6.

[3] 黃綱.集團財務公司內部控制思考[J].合作經濟與科技，2018（19）：122-123.