公立醫院內部控制的問題與對策

薛瑩星

摘要 隨著市場經濟形勢的不斷變化以及醫療體制的深入改革，公立醫院在發展過程中面對的行業競爭壓力和內部管理壓力與日俱增，如何應對激烈的行業競爭是目前公立醫院需要盡快解決的問題。內部控制管理是提升公立醫院競爭實力的有效方式，同時也是保證公立醫院穩定運營的關鍵。公立醫院需要加強對內部控制的重視，提高內部控制管理水平，構建完善的內部控制體系，增強自身的競爭實力。本文主要對公立醫院內部控制的重要作用以及存在的問題進行分析討論，并且針對內部控制管理存在的問題提出有效的解決對策。

關鍵詞 公立醫院;內部控制;風險防范

一、引言

在新醫療改革的要求下，醫院的藥材加成、衛材加成被逐步取消，醫院的經濟結構發生變化，內部經濟壓力增大，且公立醫院具有一定的公益性，醫療服務范圍廣，其在運營過程中耗費的資金不斷增加。醫藥用品、醫療器械的購買與基礎設施的建設等，都需要支出較大的數額的資金。基于此種情況，公立醫院應根據政策文件加快建設內部控制，規范內部財務管理，合理控制醫院的業務支出，提升醫院的財務管理質量。

二、公立醫院內部控制的重要作用

（一）規范醫院的經濟活動，控制成本支出

公立醫院在實施內部控制管理時，能夠及時發現醫院經濟活動以及風險管控工作存在的不足，從而結合內部控制的相關要求以及醫院的內外情況，對內部控制管理計劃進行調整，更好地約束規范醫院的經濟活動，保證醫院的財務資源安全完整，防范財務風險。通過內部控制對經濟活動進行管控，醫院的運營成本，如醫療設施采購費、職工工資等支出也能夠得到有效的約束。公立醫院可以在內部控制體系的支持下，有效調配醫院內部的各類資源，提升其利用率，最大限度地降低醫院的成本支出[1]。

（二）促進醫院的改革，提升財務管理質量

內部控制管理能夠有效促進公立醫院實現醫療體制改革，在內部控制管理的約束下，公立醫院積極響應醫療改革的政策要求，加快落實醫療改革制度，有效落實醫院的內部改革。而且高質量的內部控制也能夠提升公立醫院的財務管理質量，內部控制管理能夠保證財務信息的全面性，為財務人員的工作提供全面的數據支持，及時發現財務管理中存在的問題，采取有效措施進行解決，從而提升醫院的財務管理質量。

三、公立醫院內部控制存在的問題

（一）缺乏有效的內部控制基礎環境

部分公立醫院缺乏有效的內部控制基礎環境。首先，由于公立醫院的管理層人員一般為醫學骨干，所以對內部控制的理解較為片面，單純認為只要加強醫療技術與設備投入，提高醫療服務質量，就能夠實現醫院的運營目標，忽視了內部控制管理的重要性。其次，醫院職工缺乏內部控制意識，認為內部控制工作與自身無關，甚至少數職工將內部控制等同于財務審計。最后，部分公立醫院仍然使用傳統的管理方式，內部控制相關崗位設置的合理性不足，關鍵崗位職責劃分不明確，存在一人身兼多職的現象，對醫院的內部控制管理造成不利影響。

（二）內部控制制度不完善

公立醫院的內部控制制度，通常由財務管理部門與醫院業務科室共同合作制定。在制定制度的過程中，因為醫院各個科室的管理需求和發展需求不一致，而制定制度的人員對各科室的實際需求了解不全面，導致內部控制制度無法有效發揮作用。而且部分公立醫院將內部控制管理制度的重心放在資產管理方面，內部控制的其他環節則缺少管控[2]。另外，公立醫院自上而下的信息傳遞方式使得醫院各個科室和職工只能夠被動地接收信息，無法將意見反饋給上級領導，導致內部控制管理制度中的細節難以得到優化。

（三）風險評估機制有待改進

內部控制要真正發揮作用離不開完善的風險評估機制，但是從目前的實際情況來看，公立醫院的風險評估機制還存在一定的問題，風險評估機制仍不完善，還需進一步改進。風險評估機制不完善，導致公立醫院的風險應對能力較弱，使得公立醫院在發展過程中面臨較大的風險威脅。醫療行業與企業存在較大的差別，管理風險、醫療風險、運營風險等發生的概率非常大，但是由于公立醫院的風險評估機制不完善，風險識別、判斷以及防范等工作不到位，可能導致風險對醫院的運營發展造成較大的影響。

四、公立醫院內部控制問題的解決措施

（一）優化內部控制基礎環境

公立醫院需要結合實際情況，不斷優化內部控制基礎環境。首先，公立醫院的管理層人員要積極主動地學習內部控制管理的理論知識，增強內部控制意識，全面重視內部控制管理，為醫院其他職工作出表率，對醫院實施內部控制管理提出有效的指導建議。其次，醫院的職工要在管理層人員的領導下，提高對內部控制的重視程度，深入理解內部控制管理知識，在日常工作中，積極配合內部控制管理工作。尤其是負責內部控制管理的相關人員，必須重視自身能力的提升，確保內部控制管理能夠順利開展。最后，公立醫院要明確內部控制管理的相關崗位職責，針對關鍵崗位落實輪崗機制，避免出現一人多崗的情況。另外，內部控制管理工作需要公立醫院的全體職工積極參與，包括醫療科室與后勤、行政部門等。公立醫院的內部控制管理部門要嚴格要求醫院各個科室，并且建立考核獎懲機制，將內部控制管理的實際成效與科室、職工的績效掛鉤，以提升其參與內部控制管理的積極性。

（二）完善內部控制制度

公立醫院必須建設完善的內部控制制度。公立醫院要根據內部控制管理的要求，在政府政策的指導下，設置獨立的內部控制管理科室，由其負責制定內部控制管理制度。內部控制管理科室要深入各個科室，了解其管理和發展需求，綜合平衡各個科室的需求，制定出有效的內部控制管理制度。公立醫院制定內部控制管理制度，最重要的是保證內部控制制度符合醫院的實際需求，在制定內部控制管理制度的過程中，要充分考慮醫院的特點、業務類型、內外環境等因素。制度制定完成之后，要對其進行有效的可行性分析，保證內部控制制度能夠有效落實執行[3]。另外，隨著公立醫院規模的不斷擴大，內部控制制度勢必隨之改變。因此，公立醫院要密切關注政策變化、醫療行業環境變化以及制度執行過程中出現的問題，不斷完善、優化內部控制管理制度。

（三）加強風險控制

公立醫院在實施內部控制管理的過程中，必須重視風險控制，加強風險控制并強化風險管理意識。首先，公立醫院的管理層人員要對風險管理和控制方面的知識進行學習，深入了解風險控制的要點、方式，以便在風險控制過程中提供有效的意見支持。其次，公立醫院應當加強文化建設，將風險控制融入醫院文化，使公立醫院的職工全面加強風險控制意識，在日常工作中注重風險防范。最后，構建完善的風險評估機制和識別預警機制，及時識別風險，并快速明確醫院的風險類型、特點以及影響范圍，從而制定出有效的風險應對措施。

（四）加強內部控制信息化建設

公立醫院要積極利用信息技術完善內部控制管理，利用信息技術工具也是創新內部控制管理的有效方式。公立醫院要提高對內部控制管理的重視程度，學習理解信息技術，結合內部控制管理的需要，引進先進的信息技術，完善內部的信息管理系統。公立醫院要對現有的信息管理系統進行更新和維護，利用引進的信息技術對系統進行改造優化，同時要打破醫院內部各個獨立信息管理系統之間的壁壘，加快實現系統對接，方便醫院各個科室進行信息傳遞和共享，保證內部控制管理可以獲得全面的數據信息。此外，公立醫院也要實現信息管理系統中監督功能的完善，對內部控制管理的全過程進行動態監督，內部控制風險評估也可借助信息管理系統完成。

五、結語

內部控制管理對公立醫院的發展具有重要作用，公立醫院要提高對內部控制的重視程度，加強內部控制管理，及時解決內部控制管理過程中存在的問題，提升醫院的內部控制管理水平，從而促進公立醫院的健康穩定發展。

（作者單位為黔西南布依族苗族自治州人民醫院）

參考文獻

[1] 李揚珍.論公立醫院內部控制建設中存在的問題[J].財會學習，2019（35）：239+241.

[2] 陳紅娜.我國公立醫院內部控制存在的問題與對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2019（12）：207-208.

[3] 張紹利.關于公立醫院內部控制建設的幾點想法[J].營銷界，2019（46）：129-130.