制造企業內部控制優化探究

張濤

摘要 制造業是實體經濟的重要基礎，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，為適應時代要求，制造業企業也要不斷進行創新和改革，為了保證制造業企業的經濟效益，提高企業管理水平，優化內部控制工作顯得十分重要。本文分析內部控制工作對制造業企業的重要性，探討制造業企業內部控制工作存在的問題，并就如何優化提出幾點建議，為其他企業提供相關參考。

關鍵詞 制造業企業;內部控制;優化建議

一、引言

現如今市場競爭越來越激烈，制造業企業要想在此環境中占據優勢，并實現既定的經營目標，應當對現有的內部控制體系進行優化，構建完善的制造業企業內部控制工作體系，幫助企業更好地發展。

二、制造業企業強化內部控制工作的作用

（一）積極加強溝通，營造良好的工作氛圍

制造業企業一般工序復雜、部門繁多，構建完善的內部控制工作體系，能夠在企業內部形成良好的工作氛圍，幫助員工更好地明確自己的職責及義務，做到各司其職[1]。同時還可以進一步規范企業的日常管理工作制度，通過一系列有效的方式，為企業運行創造一個有條不紊的內部工作環境。

（二）實現職責分離，防止人員串通舞弊

制造業企業在實際經營的過程中，內部需要做到相互配合、相互協調，在加強各部門之間的交流與溝通時，不可避免會出現串通欺詐以及違反公司規定的行為。內部控制工作就是將不相容崗位進行職責分離，在提升員工工作積極性的同時，防止舞弊現象發生，更好地實現企業的戰略目標。

（三）合理規避風險，確保企業持續發展

制造業企業在日常經營以及發展過程中，隨著市場經濟形勢及客戶需求的變化，遇到的機會與風險往往是共存的。優化企業內部控制工作，對企業風險進行合理評估并識別，可以在發展過程中最大限度地規避風險，提高、優化經營效率和效果，確保企業實現穩定可持續發展。

（四）準確提供依據，制定科學合理的決策

完善的內部控制工作體系，特別是財務視角下的制造業內部控制，更有利于建立健全企業的各項制度，完善財務工作流程，確保財務工作不存在漏洞，在一定程度上提升制造業的工作效率，并提升各類信息的真實性與準確性，為企業的領導提供更加準確的報告，確保其能夠了解本企業的真實狀況，制定出科學、合理的財務決策，推動企業長足發展。

三、制造業企業內部控制存在的問題

（一）制造業企業內部控制工作意識薄弱

當前，大部分制造業企業對內部控制工作的重視程度不夠，沒有正確地認識到內部控制工作的重要性及其能為企業帶來的優勢。有些企業管理層缺乏對內部控制工作的正確認知與理解，無法徹底摒棄傳統的思維，甚至存在個人權力凌駕于內部控制之上的現象，大事小事由領導說了算，不但沒有充分利用內部控制工作，而且內部控制意識也相當薄弱。他們普遍膚淺地認為，內部控制工作專屬財務部門，忽視了內部控制工作中全員參與的重要性，在一定程度上嚴重阻礙了內部控制工作在企業的開展。沒有構建完善的內部控制工作系統，導致在實際的操作過程中落實不到位，使得這項工作流于形式，沒有發揮其真正的作用。

（二）缺乏科學合理的監督及評價機制

就目前情況而言，大部分企業對內部控制工作，都缺乏一套完善且科學合理的監督及評價機制[2]。從部分制造業企業當前的運營與發展情況來看，大都沿用很多年之前制定的老舊制度，期間沒有聘請會計師事務所、體系審核等第三方機構進行監督指導，很難發現自己內部控制工作的漏洞和問題。內部控制工作應該確保每個部門人員都參與進來，根據不同時期和不同階段，對內部控制制度進行“廢改立”，不斷改進完善工作流程和評價機制。缺乏監督及評價機制，就不能給予員工最直接的感受，導致內部控制工作的開展得不到有效的保障。

（三）制造業企業內部控制工作體系不健全

從制造業企業內部控制工作的具體開展情況來看，此項工作存在一定程度的局限性。部分制造業企業在開展內部控制工作的過程中，通常將側重點放在財務方面，在一定程度上忽略了其他層次的內部控制工作項目的推進。不科學不合理的內部控制工作體系，不僅會對企業的日常經營和發展造成嚴重的影響，甚至還會導致企業在發展過程中遭遇更多的風險。究其原因，在制造業企業內部推進內部控制工作時，沒有根據企業的實際運營情況，建立健全的內部控制工作體系。缺乏科學合理的工作流程及規章制度，嚴重影響了內部控制工作在制造業企業內部的開展。

四、優化制造業企業內部控制工作的建議與策略

（一）強化全員內部控制意識，正確認識內部控制工作

制造業企業應擺脫傳統的思維模式，提升全員對內部控制體系建設的重視程度。企業管理層應當將更多的注意力放在企業內部控制體系的建設上，以身作則，強化全員內部控制意識，為企業內部的員工樹立一個良好的榜樣，幫助制造業企業在發展經營的過程中，不斷提升企業的核心競爭力，更好地發展進步。定期在企業內部組織開展相關的工作培訓，幫助員工提升專業知識技能水平，使其從根本上認識到內部控制工作對企業發展的重要性。提供其他企業優秀的內部控制工作案例給員工進行學習，幫助員工發現自身的不足。同時，可以提供企業以往因忽視內部控制工作而失敗的項目案例，讓員工進行研究與反思。對于表現優秀的員工，及時進行表揚與獎勵，鼓勵員工不斷提升自己的工作水平，結合自身崗位與工作內容，為企業內部控制工作的優化提供好的建議。同時充分調動員工工作的積極性，更好地推動內部控制工作在制造業企業的開展。

（二）充分利用信息化手段，完善監督與評價機制

傳統的內部控制工作體系已經不能滿足當下企業的發展需求，企業迫切需要一套完善的監督及評價機制，支持制造業企業不斷加強內部控制工作[3]。應當根據企業當前實際運營情況以及戰略目標規劃，制定科學合理的內部控制工作監督評價機制，幫助企業實現發展。在實際推進的過程中，要確保將責任落實到位，使每位員工都積極參與。抓住當前信息化時代帶來的機遇，充分利用信息技術，建設完善的信息化內部控制系統，對公司項目開展全流程進行及時的監督管理，對于出現的問題及時上報，并提出相應的改進措施。對監督結果以及數據進行及時的匯總和分析，實現信息資源的共享，促進各部門之間的信息交流，充分利用數據結果，為下階段的戰略目標制定以及全面預算管理工作提供有價值的參考數據。完善的監督評價機制，能夠很好地幫助企業及時發現內部控制工作中存在的不足，并及時改正，減少企業的損失，幫助企業更高效地推進內部控制工作。

（三）建立健全內部控制工作系統

制造業企業要在內部實際的內部控制工作推行過程中發揮其應有的價值及優勢，就需要摒棄傳統的思維模式，不斷拓寬內部控制工作涉及的業務范圍以及層次。根據企業的實際經營情況以及市場的變化，全方位地優化及完善內部控制工作體系。對于制造業企業的生存與發展來說，資金是較為重要的一環，企業可以以財務工作為內部控制工作的核心，輻射各個部門以及工作內容，實現對企業各個環節的管理及規劃控制，充分利用財務內部控制工作的優勢，規避風險。正確認識內部控制工作，形成健全的體系及規章制度，幫助企業提升行業競爭力，實現可持續發展。

五、結語

隨著企業制度的不斷發展，只有不斷完善內部控制工作，才能更好地幫助企業發展。應當從根本上重視內部控制工作，根據企業的實際運營情況建立一套科學合理的內部控制工作體系，健全監督評價機制，幫助企業更好地開展內部控制工作，提升企業競爭力，獲取更大的經濟效益，實現高質量發展。

（作者單位為曲阜中聯水泥有限公司）

參考文獻

[1] 袁沙沙.生產制造企業內控管理的實施和研究[J].財經界，2020（26）：23-24.

[2] 趙越.生產制造企業成本費用內部控制探討[J].財會學習，2019（16）：225-226.

[3] 劉紅梅.制造企業提升內部控制效率的問題研究[J].人力資源，2019（08）：82-83.