強化企業內控制度審計的策略探討

黃垂景

摘? ? ? 要：隨著現代社會的不斷發展，我國各行業之間的競爭正在不斷加劇。企業自身的內部控制工作的合理性將會在極大程度上影響到企業的后續發展，所以，全方位地強化對內控制度審計工作的重視就顯得頗為重要，此舉主要是為更有效地面對來自于外界的風險，進而行之有效地提高管理效益，保障企業在市場中的地位。鑒于此，本文先行從當下我國企業內控制度審計方面的影響因素著手，而后針對性地分析了相應策略，以求能夠為有關單位提供借鑒作用。

關鍵詞：企業內控制度;審計工作;影響因素;策略

企業內控制度審計需要充分展現出全面性、均衡性以及合法性的重要原則，同時全方位地做好企業風險控制、信息與溝通方面的審查，就目前來看，我國企業在當前企業內控制度審計方面仍舊存在部分問題，所以相關單位必須要對其予以充足的重視，切實有效地強化對內控制度審計工作的重視，只有這樣才能有效提高工作效率。

一、強化企業內控制度審計的必要性

內控制度審計從屬于企業完善自身建設的基礎，直接關系到企業的經營管理，甚至還會影響到企業的長遠發展，所以切實地增加在內控環境建設方面的重視就顯得極為重要。現階段，強化企業內控制度審計的必要性主要體現兩點：首先，內控環境是企業整體意識的體現，領導人在日常管理和維護過程中，做事風格均會在不同程度上展現出來并灌輸給員工群體，而員工則會受到相應的影響;其次，有助于解決管理過程中的灰色地帶問題，這是企業高效勤儉發展的重要標志。

二、企業內控制度審計的現狀與影響因素

（一）企業內控制度審計現狀

在開展內控制度審計的過程中，由于企業常常會受到來自于多方面的沖擊，因此尚且存在部分問題，主要體現在企業對內部控制的重視程度較低，并不具備充足的內控意識，這是最顯著的問題，其將會嚴重威脅企業的未來發展。企業領導層級對內控制度的認識相對薄弱，在風險防范方面的意識不夠完整，內部控制制度嚴重缺乏，有關管理機構的設立缺乏相應的體系支撐。

與此同時，我國部分企業內控制度審計工作較為淺顯，尚且停留于工作表面，缺乏充足的深度，內部控制審計工作制度的規范性與合理性嚴重缺乏，評價標準不夠完善等等。此外，企業內控制度審計工作的質量相對較低，在審計過程中頻繁出現問題，最終嚴重危害企業內控制度的實行成果。

（二）企業內控制度審計的影響因素

目前，由于企業自身的發展受到大量外界影響，因而自身內控制度的發展受到沖擊。其主要體現在審計工作的獨立性層面。企業內控制度審計工作的核心特征是對當前企業內部有關績效考察活動的檢視，在短時間內尋找企業內部的各項問題并尋求與之相對應的解決方案。因此這就要求相關保障審計部具備充足的獨立性特征，只有這樣才能更為有效地完成相應的工作任務。

此外，內控制度審計的工作范圍以及工作內容也是非常普遍的影響因素，全面實現內控性戰略目標的前提是完成企業自身肩負的生產經營任務，保障過程中的合理性與科學性。內控審計是較為煩瑣復雜的工作，其開展勢必會關系到企業內部的大量部門，無論是在與其他部門的溝通抑或是在工作內容的覆蓋方面，均會受到相應的限制，所以企業需要深度審視此類影響因素，從本質上提高內控水準。

三、企業內控工作的開展困境

（一）缺乏工作整體性

目前，我國各大企業在開展內控管理工作的過程中，普遍缺乏充足的整體性，主要表現為內部控制的基本結構、內容以及審計模式的部門色彩。現階段，企業內控工作主要通過風險管理部門、內部審計部門以及財務部門共同引導完成。風險管控部門主要用于監管企業內部存在的風險問題，同時對各種重點業務予以監控處理，風險管理部門主要用于執行整體上的管控工作，但是其對各種業務的控制節點的認識卻處于較為初始的狀態，對各個部門的認識相對處于較為薄弱的狀態，內部控制的科學性以及合理性均會在此種情況下受到巨大影響，甚至會直接影響到企業的長遠發展。

（二）內控流程較為落后

首先，基本制度仍舊需要獲得健全優化，從本質上來講，有關制度均屬于原則性內容，而企業內控審計工作則需要極為具體、細化的指導，在此種情況下，預算流程管理以及實際需求的矛盾便凸顯出來，將會直接影響到企業內控審計工作的正常進行。

其次，預算管理工作仍舊將程序人員的人工操作作為核心內容，雖然現代社會的飛速發展使得各種高科技設備衍生而出為企業的建設發展提供了堅實的支撐作用，但是部分企業卻并未及時地引入各種高新技術設備，因而導致預算分析工作幾乎全部由人工支持完成，財務部門在此種情況下無法科學合理地銜接項目計劃等工作，這將會導致數據分析的誤差越發增加。

（三）內控審計體系落后

伴隨現代社會的飛速發展，我國諸多企業為達成自己的目標，幾乎全部選擇了強化對現有內控制度建設方面的重視。實際上，內控制度的建設卻仍面臨著大量的限制性因素，在其中，內控體系的構建的不科學性極為突出，將會在相當大的程度上限制企業的長遠發展建設。內控體系將會直接關系到企業的各項經濟活動，其并非單獨存在的控制體系，而是和企業的各個環節均存在密切關聯的，內控體系中的財務管理制度也是極為重要的，其將會在內控管理中發揮出無可忽略的作用，想要切實有效地了解財務管理制度，就需要先行明確財務管理制度的特殊性，其從屬于內控審計制度的核心組成部分，將會直接關系到企業的后續發展以及經濟周轉，對企業的所有經營活動而言，均存在相應的影響，并且企業內控制度也需要將此作為核心，圍繞運行，由此可以明確，需要不斷強化對企業內部的其他制度的重視。

四、強化企業內控制度審計的策略

（一）不斷強化內控審計制度質量

在執行此項工作的過程中，主要將內控審計準則作為核心指導，制定與之相關的控制程序，并保證控制程序的合理實行，在管控內部審計制度質量的過程中，不僅需要全面強化機構的自我控制，而且還需要加強項目自我控制。就前者來講，主要是控制審計部門的工作人員的配置、上崗資質的管理、審計工作的執行以及重大事項的請求、審計資料的整理記錄等等;就后者來講，則主要體現在開展審計項目的過程中，對明確的項目負責人和項目組成員、審計意見的征求、審計底稿編寫等的有效記錄，保障后續審計責任的明確劃分，最終提高審計質量，保障企業的穩步發展。

（二）創新審計理念，改進審計手段

企業的內控審計工作和傳統的審計業務無論是在基本內容還是執行方式上都存在較為顯著的差異，所以絕對不能照抄照搬傳統審計業務模式，而是應該積極地創新優化審計方式與審計手段，只有這樣才能行之有效地推進現下企業發展建設，解決各種外部因素的影響。首先，企業的領導層級需要不斷提高對內控審計制度的重視，允許內審部門參加到企業內控制度的修訂工作中，為其提供更為科學合理、符合企業發展需要的工作建議，盡可能地克服在傳統內控制度影響下所產生的制度缺陷問題;其次，全方位地擴大內部控制制度的審計力度，將日常審計項目內的控制評價程序轉化為專項審計程序，凸顯出其獨立性，專門評價，保障內審部門能夠深度融合到企業的生產、經營、管理范圍之內，為企業領導層級提供更為有力的決策支撐。最后，對企業來講，內控制度審計工作的政策性相對較強，并且將會涉及較為廣泛的活動內容，對內部控制管理方面的知識要求相對較高，如果想要全方位地加強內部審計人員的工作質量，就有必要開展大量關于生產、經營、管理等知識的培訓教育，提升人員的宏觀分析理解能力，用于提高內控審計水準。

（三）打造系統化的內控審計流程

首先，結合各個部門的實際能力，判定實行內部控制工作的負責部門，成立專門負責的新部門，并指代相應的人參與其中，成為部門領導人，用于不斷推進內部控制工作的建設與發展，切實有效地解決現階段企業內控制度審計存在的問題。主要包含：任務小組工作需求、任務目標制定以及計劃書的擬定等。

其次，選定專門用于內控審計制度強化的專業服務結構，和外部專業公司簽訂合作合同，諸如會計事務所、顧問公司等，員工可以直接尋求相關人員的幫助。成立內部控制工作服務倡導會、內部控制模式說明會、內控制度審計方案介紹會等等。

最后，全方位地實行此前已有的系統章程，充分結合人力資源管理機制，不斷促進員工群體和內控制度審計工作目標的同步發展，時刻考慮當前內控審計制度工作的合理性以及其科學性特征，從本源上增強內控制度審計的合理性。

（四）強化內控制度審計風險防范

內部控制審計風險主要表現是評價失當風險，具體來講，在開展內控制度健全性評價活動的過程中，由于建設與實際使用的評價標準存在問題，因此導致最終評價結果和實際結果之間存在較為顯著的偏差，或者在制度符合相應的有效性評價標準的同時，由于樣本的數量與范圍的抽取失誤而引發評價失當風險。

審計人員需要全面強化對風險防范方面的重視，盡可能地前移防范關口，在制定科學合理的審計計劃的同時，開展更為完整的風險預測活動，明確風險的具體來源以及其解決方法，同時在審計實行過程中，設定更為符合企業需求的內部控制審計制度執行標準，制定更為全面的內部控制審計流程，通過多元化手段規避可能發生的內控制度審計風險。

結束語

總之，隨著現代社會的不斷發展，廣大企業對內控制度審計管理方面的重視程度越發提升，全面強化對企業內控制度審計管理已經成為企業的生存法則，相關部門在此過程中發揮出的必要性越發增加，因此這就要求企業有關部門能夠全面投入到此項工作的管理中，不斷發現各種影響因素，并針對性地尋求解決策略，為保障企業的健康發展而發揮出應有作用。

參考文獻：

[1]王會英.全面風險管理推動企業內部控制體系質量評價的有效策略[J].財會學習，2020（09）：230-232.

[2]何門銳.集團企業內部審計如何進行創新管理[J].中國鄉鎮企業會計，2019（12）：201-202.

[3]高梅.制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].中國市場，2019（36）：147-148.