BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘? ? ?要：垃圾處理效果關(guān)乎資源再利用、生態(tài)保護(hù)、技術(shù)革新、社會(huì)治理等領(lǐng)域綜合發(fā)展成效，只有垃圾得到科學(xué)處理，才能發(fā)揮其變廢為寶作用，為此社會(huì)各界針對(duì)垃圾處理展開(kāi)深入研究。其中，BOT模式作為在私人機(jī)構(gòu)、政府組織達(dá)成協(xié)議前提下提供設(shè)施、產(chǎn)品、服務(wù)，提高垃圾綜合處理有效性的模式之一，具有項(xiàng)目回報(bào)效率高，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單等特點(diǎn)。本文通過(guò)探析BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目推行必要性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施，以期提高生活垃圾綜合處理有效性。

關(guān)鍵詞：BOT模式;生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

BOT模式是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投資、經(jīng)營(yíng)、管理一種模式，該模式驅(qū)動(dòng)前提是私人機(jī)構(gòu)與政府組織協(xié)議及共識(shí)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理賺取收益，期間提供設(shè)施、產(chǎn)品、服務(wù)。政府組織針對(duì)私人機(jī)構(gòu)服務(wù)、產(chǎn)品價(jià)格、數(shù)量加以限制，同時(shí)保障私人機(jī)構(gòu)能獲取收益，在該模式下私人機(jī)構(gòu)、政府組織風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。在周期性許可到期后有關(guān)設(shè)施需移交政府組織，由政府部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，為此可將BOT模式解釋為基礎(chǔ)設(shè)施特許權(quán)。BOT模式經(jīng)歷BOOT、BOO、BLT、TOT等發(fā)展時(shí)期，一切與建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓相關(guān)的要素均可納入到該模式概念中，其復(fù)雜性可見(jiàn)一斑。為提高BOT模式應(yīng)用有效性，改進(jìn)我國(guó)生活垃圾焚燒發(fā)電設(shè)備設(shè)施，探析該模式財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。

一、在生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目中應(yīng)用BOT模式的必要性

（一）減輕政府生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目組織籌劃財(cái)政壓力

生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目主要是指針對(duì)焚燒設(shè)備進(jìn)行創(chuàng)新，增強(qiáng)生活垃圾處理過(guò)程中熱量利用能力及二惡英等劇毒物質(zhì)控制能力，為新時(shí)代生活垃圾焚燒發(fā)電技術(shù)應(yīng)用推廣給予支持。在該項(xiàng)目中設(shè)備創(chuàng)新需投入大量人、物、財(cái)，同時(shí)具有設(shè)備研發(fā)周期長(zhǎng)、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大特點(diǎn)。政府一方面缺乏該項(xiàng)目設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、管理及推行經(jīng)驗(yàn)，另一方面財(cái)政收入有限，若僅憑政府之力容易出現(xiàn)項(xiàng)目停擺消極現(xiàn)象。基于BOT模式引入社會(huì)資本，讓更多的私人機(jī)構(gòu)參與其中，有利于減輕政府組織籌劃財(cái)政壓力，客觀上能降低政府財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）分?jǐn)偵罾贌l(fā)電項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

在生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目策劃、實(shí)施、管理過(guò)程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。在2019年末新冠肺炎暴發(fā)，為防控疫情諸多地區(qū)生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目停工，客觀上加劇該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。基于BOT模式的發(fā)電項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)由政府組織、私人機(jī)構(gòu)共擔(dān)，達(dá)到分?jǐn)傢?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)目的，在此前提下維護(hù)私人機(jī)構(gòu)權(quán)益。除非人為因素外，該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)還受施工、設(shè)計(jì)、預(yù)算、管理等因素影響。與私人機(jī)構(gòu)相比，政府綜合管控力度更大，同時(shí)給予政策支持，實(shí)現(xiàn)分?jǐn)偵罾贌l(fā)電項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。

（三）加大私人機(jī)構(gòu)、政府組織協(xié)作的力度

BOT模式與PPP模式有異曲同工之處，為政府組織、私人機(jī)構(gòu)溝通協(xié)作搭建平臺(tái)，一方面政府組織能向下傳達(dá)上級(jí)有關(guān)項(xiàng)目發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)，制定科學(xué)可行項(xiàng)目實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，為項(xiàng)目發(fā)展指明方向，另一方面私人機(jī)構(gòu)可向上反饋?lái)?xiàng)目進(jìn)展及推行難點(diǎn)，為得到政策、資金、人才及管理支持奠定基礎(chǔ)，繼而提高雙方協(xié)同聯(lián)動(dòng)有效性，為共同完成生活焚燒垃圾發(fā)電項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)給予支持。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)避私人機(jī)構(gòu)、政府組織利益糾紛

從本質(zhì)上講私人機(jī)構(gòu)與政府組織在項(xiàng)目設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)及實(shí)施過(guò)程中的追求不同，前者期望有關(guān)項(xiàng)目成果可以為民造福，解決民生問(wèn)題，后者期許通過(guò)項(xiàng)目賺取更高收益，為此后者容易被眼前利益所誘輕視項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展綜合質(zhì)量。在BOT模式下政府組織根據(jù)實(shí)際需求設(shè)定項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)項(xiàng)目提出要求，確保私人機(jī)構(gòu)能在保證質(zhì)量前提下獲取效益，繼而規(guī)避雙方糾紛，以項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)為依托開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，保障相關(guān)活動(dòng)有據(jù)可依，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范有效性。

（五）提高生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目運(yùn)作效率

與政府組織相比，能夠承接生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目的私人機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)豐富、資源充足、人才較多、思想先進(jìn)，有能力開(kāi)展項(xiàng)目管理活動(dòng)，在政府決策引領(lǐng)下可保障項(xiàng)目管理方向清晰、目標(biāo)明確，從實(shí)際出發(fā)根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)作需求采取有效措施，如調(diào)整現(xiàn)金流量、調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)折現(xiàn)率等，妥善規(guī)避該項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)政府組織該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)缺陷。

（六）為先進(jìn)技術(shù)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、項(xiàng)目資源的引入給予支持

私人機(jī)構(gòu)扎根市場(chǎng)，立足實(shí)際加強(qiáng)專項(xiàng)研究，生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目相關(guān)組織機(jī)構(gòu)亦是如此，通過(guò)研究積累經(jīng)驗(yàn)，完善項(xiàng)目管理理論，為新技術(shù)、新模式、新資源的應(yīng)用指明方向。基于BOM模式的項(xiàng)目研究成果更具中國(guó)特色，在政府宏觀管控基礎(chǔ)上把握該項(xiàng)目發(fā)展動(dòng)態(tài)，預(yù)見(jiàn)該項(xiàng)目未來(lái)走勢(shì)，為此保障研究與時(shí)俱進(jìn)，為資源配置、技術(shù)革新提供依據(jù)，能在新時(shí)代完成生活垃圾科學(xué)處理及應(yīng)用任務(wù)，繼而滿足當(dāng)今社會(huì)可持續(xù)發(fā)展需求。

二、BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較差

生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度較大，主要源于該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可能存在于人文領(lǐng)域、技術(shù)領(lǐng)域、政策領(lǐng)域、生態(tài)保護(hù)等領(lǐng)域，同時(shí)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)還存在隱秘性、雜糅性、連續(xù)性，徒增風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度。除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較難識(shí)別外，工作人員對(duì)該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)種類、范圍、嚴(yán)重程度評(píng)估及處置缺乏科學(xué)性，繼而造成不必要的財(cái)務(wù)損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控體系欠佳

基于生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目周期長(zhǎng)、成本高，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、籌劃、實(shí)施過(guò)程中均會(huì)誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，為此需具有貫穿性、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管控體系加以控制。然而，當(dāng)前BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系存在重視結(jié)果、輕視預(yù)判、過(guò)程性差問(wèn)題，降低該項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理模式陳舊

良好的財(cái)務(wù)管理模式是輸出正確管理理念，營(yíng)建穩(wěn)定、和諧管理氛圍，解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，化解管理糾紛的重要載體。受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差、體系不全、BOT模式實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少等因素影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式陳舊，主要以預(yù)決算模式為主，這雖能落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，但影響有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范綜合成效。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理人才欠缺

人才是解決BOT模式下垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“主力軍”，當(dāng)前私人機(jī)構(gòu)人才培養(yǎng)積極性較弱，將主要精力放在效益提升層面，使財(cái)務(wù)管理人才風(fēng)險(xiǎn)防控能力較差。政府組織主要作用是宏觀管控，通常情況下不干預(yù)私人機(jī)構(gòu)人才的培養(yǎng)，BOT模式財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合質(zhì)量隨之降低。

三、應(yīng)對(duì)BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）基于BOT模式提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

第一，從主觀信息源角度出發(fā)有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)籌與生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目相關(guān)財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息前提下由私人機(jī)構(gòu)、政府組織開(kāi)展“頭腦風(fēng)暴”活動(dòng)，旨在集思廣益，通過(guò)專家會(huì)議，調(diào)動(dòng)發(fā)散性思維，捕捉在項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程中忽視的信息，在思維交鋒中激蕩?kù)`感，制定解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)良策。運(yùn)用德?tīng)柗品ǎ▽＜艺{(diào)查法），針對(duì)該項(xiàng)目技術(shù)、方案、資源等可能誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)要素加以調(diào)查。以調(diào)查為載體，立足實(shí)際探尋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蹤跡，在專家及項(xiàng)目管控者之間建立函詢關(guān)系，統(tǒng)籌專家意見(jiàn)，加以綜合匯總，保障財(cái)務(wù)管理對(duì)策更為健全，解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難題;第二，從客觀信息源角度出發(fā)有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)用核對(duì)表法，將BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、資料、技術(shù)、環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)要素列入該核對(duì)表內(nèi)，將以前項(xiàng)目失敗、成功緣由，項(xiàng)目合同、采購(gòu)、進(jìn)度、質(zhì)量、成本、范圍、溝通等情況，項(xiàng)目服務(wù)、產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)，項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、思路、方法等視為核對(duì)主要內(nèi)容，全方位解析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理人員還可運(yùn)用流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表法分析存在于該項(xiàng)目?jī)?nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)剖析客觀信息源制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。

（二）完善BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

第一，做好前期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判工作。在主觀及客觀信息源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，從先前的項(xiàng)目中吸取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明晰項(xiàng)目失敗或成功內(nèi)因，在此前提下制定一貫性、統(tǒng)一性、普適性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案，而后在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比分析中看到該項(xiàng)目新時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)管控新走勢(shì)，圍繞新風(fēng)險(xiǎn)制定管控新決策，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有針對(duì)性、發(fā)展性;第二，做好中期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管控工作。一方面BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度、方案需具有權(quán)威性，對(duì)政府組織及私人機(jī)構(gòu)具有管理效力，保障中期項(xiàng)目順利推進(jìn)。另一方面該項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容需具有靈動(dòng)性、實(shí)時(shí)性、契合性，與新時(shí)代生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目發(fā)展關(guān)系緊密，及時(shí)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控舉措，根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益、政策動(dòng)向、社會(huì)環(huán)境、民眾需求做出調(diào)整，保障生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目順利落地;第三，做好后期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)價(jià)工作。一方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)需貫穿在風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，另一方面評(píng)價(jià)需貫穿在項(xiàng)目全生命周期中，尤其需從反思自省角度出發(fā)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)果加以評(píng)價(jià)。將技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等視為評(píng)價(jià)要素，同時(shí)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判管控成果進(jìn)行對(duì)比，明晰財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷，為今后改進(jìn)該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策提供依據(jù)。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范模式

BOT模式除具有組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單、項(xiàng)目運(yùn)作效率高、分?jǐn)傢?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等優(yōu)勢(shì)外，還具有貸款人及投資方風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大、談判磋商周期長(zhǎng)、融資存在障礙、機(jī)制不靈活等缺陷。這就需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過(guò)創(chuàng)新解決防范難題，發(fā)揮該模式應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。第一，從組織機(jī)構(gòu)角度出發(fā)加以創(chuàng)新。將法律顧問(wèn)、專家學(xué)者等納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控小組，發(fā)揮該小組服務(wù)作用，為規(guī)避談判磋商風(fēng)險(xiǎn)，保障政府組織、私人機(jī)構(gòu)敲定合同具有法律效力且不會(huì)侵害雙方權(quán)益奠定基礎(chǔ)。專家學(xué)者可為BOT模式驅(qū)動(dòng)提出寶貴建議，期間加強(qiáng)專題研究，積累該模式加持下的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn);第二，從技術(shù)資源融入角度出發(fā)加以創(chuàng)新。為保障融資方消除顧慮，對(duì)項(xiàng)目前景及效益有所了解，消除融資信息孤島，可利用IT技術(shù)搭建項(xiàng)目融資管控平臺(tái)，為融資方、項(xiàng)目方信息共享，提高交互效率給予支持。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)統(tǒng)籌分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，在非人工干預(yù)前提下，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判精準(zhǔn)性、全面性，繼而通過(guò)創(chuàng)新解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題。

（四）在BOT模式加持下提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控人才培養(yǎng)質(zhì)量

首先，政府工作人員需積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)及技能，立足項(xiàng)目樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，能在宏觀指導(dǎo)、質(zhì)量監(jiān)管、效益分析過(guò)程中關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障政府管控科學(xué)高效;其次，私人機(jī)構(gòu)需提升財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防控能力，通過(guò)組織培訓(xùn)，提供進(jìn)修機(jī)會(huì)，定向招募優(yōu)質(zhì)人才等渠道完善人才團(tuán)隊(duì);最后，教育機(jī)構(gòu)需為BOT模式下項(xiàng)目管理型人才綜合發(fā)展提供配套服務(wù)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控型人才培養(yǎng)更具專業(yè)性。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于BOT模式開(kāi)展生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)具有減輕政府生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目組織籌劃財(cái)政壓力，規(guī)避私人機(jī)構(gòu)、政府組織利益糾紛，提高生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目運(yùn)作效率，為先進(jìn)技術(shù)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、項(xiàng)目資源的引入給予支持等必要性。這就需要基于BOT模式提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，完善BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范模式，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控人才培養(yǎng)質(zhì)量，繼而助推生活垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張尚峰（1982.3-? ），男，漢族，江蘇濱海，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。