加強行政事業單位內部控制信息化建設的思考

劉健

[摘 要]與企業內部控制建設不同，行政事業單位的內部控制側重點在于通過制定完善的制度、采取有效的措施、嚴格執行程序等達到防控經濟風險和管控權力運行的目的。基于此，行政事業單位應通過數據信息集中化、聯動制衡監督、移動化網審、全過程跟蹤、動態預警風險等一系列措施，有效促進信息化內控建設。

[關鍵詞]內部控制;信息化建設;行政事業單位

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.032

[中圖分類號]F810.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）16-00-02

0? ? ?引 言

內部控制信息化建設是依據行政事業單位的各項財務、業務管理規范，通過技術手段設置各項規范，對整個財務業務活動過程中的資金流轉進行流程跟蹤和全過程動態監控，建立完善的內部控制體系，降低財務風險。同時建設財務動態監管與分析體系，構建完善的分析模型，通過數據信息的全方位、多角度比對分析，為領導決策提供科學依據。本文結合單位業務實際，通過分析問題找尋原因，提出構建全方位、全過程、動態化內控建設思路，以期促進內部控制信息化管理邁上新臺階。

1? ? ?行政事業單位內部控制信息化建設政策背景

2012年11月29日，財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》，通過學習傳達文件精神，行政事業單位內部控制建設進入探索階段。2015年12月21日，財政部發布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，通過深入學習文件精神，各級各單位結合業務工作實際，建立健全內部控制制度，從無到有，內控建設進入起步階段。2016年6月24日，財政部發布《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》;2017年1月25日，財政部發布《關于印發〈行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）〉的通知》，全國行政事業單位同時開展了以全方位風險防控為主旨的內控手冊編制、內控信息系統建設、內控工作監督評價以及內控報告檢查工作。在財政部門的積極推行下，內部控制信息化建設得到各預算單位高度重視，在不斷完善制度建設的基礎上，開展了有效的分析評價和信息系統建設。內部控制報告成為財務年度三大報告之一，內部控制信息平臺建設也進入快車道，內控建設進入全面推行階段。

2? ? ?行政事業單位內部控制信息化建設存在的問題

隨著信息化水平的不斷提高，乳山市機關事務服務中心在內部控制制度及信息化建設方面不斷單位內部控制制度，梳理內控風險防控點，成立內控小組及監督管理委員會，全面升級信息化應用系統，但是由于人員水平、技術條件、宏觀環境等因素影響，不足之處仍然存在。

2.1? ?事前風險防控能力較低

以預算資金收支為例，預算資金收支內部控制是一個動態管理過程，行政事業單位應形成事前防范、事中控制、事后監督糾正的“三道防線”，但現有管理軟件缺少從資金預算整體高度考慮管理問題，不能實現全程追蹤與控制，給全面預算控制留下隱患。此外，目前內控信息化建設的目標更多地關注事中防范和事后反饋，前期業務流程防控主要停留在口頭宣傳或廉政警示上，難以深入且效果有限。在分析和搜尋風險點上，大數據處理能力和海量信息存儲能力依然不足的問題凸顯。

2.2? ?存在信息壁壘，易形成數據孤島

隨著公共財政體制改革以及內控工作的逐步推進，行政事業單位的財務業務管理強度、難度和精度不斷加大，主管部門在行政事業單位內部控制信息一體化上的要求越來越高，而現有信息化系統難以滿足對下級單位監督管理的需要，主要表現為：一是下屬單位財務未實現集中核算，主管單位難以落實資金監管工作;二是預算資金支付業務量大，審批退回頻率高，資金監管時效性差;三是軟件業務模塊之間缺乏有效連接，預算審批、預算執行、財務核算、決算審核、績效評價等環節彼此孤立;四是主管部門監控不及時，財務管理仍停留在事后管理階段，使內控建設難以落地，督辦、催辦、查辦無從下手。

2.3? ?人、財、物協同管控程度低

以國有資產管理為例，隨著政府治理水平的提高，資產管理工作日趨完善，但依然存在不少問題：一是資產管理制度不健全，有的部門雖有制度，但未按規定嚴格執行，造成資產管理與賬務管理脫節，賬實不符的情況依然存在;二是由于歷史遺留問題，存在大量的待報廢資產和閑置資產，但舊政府會計制度未要求對固定資產計提折舊，造成會計信息失真;三是單位代賬部門多，報賬人員和資產管理人員流動性較大，再加上會計核算與資產管理分離，導致單位協同管控程度低，實物資產的內部控制弱，僅靠人為判斷和控制，缺乏硬性手段，內部控制執行不嚴，制度形同虛設，財務風險加大。

2.4? ?信息系統融合度低，個性化服務能力差

乳山市機關事務服務中心使用的業務系統主要包括國庫一體化集中支付系統、財務用友GRP-U8系統、人員工資考核系統、國有資產管理平臺和其他輔助軟件等。這些系統能夠發揮各自的作用，對各領域的業務實現有效管理，但存在部分功能重疊且數據不能共享兼容的矛盾。如果該單位做不好優化整合工作，將影響決策信息質量。另外，代賬單位主要負責人與財政審計巡察部門關心的財務信息角度不同，客觀上要求財務部門提供個性化服務，而目前使用的財務管理系統很難利用信息化手段為單位提供及時有效的個性化信息服務。

2.5? ?難以滿足移動化辦公需求

隨著互聯網和無線網絡設備應用的普及，電子化、移動化的辦公方式已融入人們日常工作的方方面面，信息化的辦公系統為行政事業單位內部提供了一套高效、暢通的信息互聯體系。目前，財務管理與內控制度架構的載體主要依賴傳統的固定辦公場所和辦公配套設備，作為決策者的單位負責人依然需要在辦公室對著電腦、連上網線才能傳送指令。怎樣不受到空間上的約束和時間上的限制，建立可隨時隨地和內部系統關聯的快捷方式，成為實務工作者關注的焦點。

3? ? ?行政事業單位內部控制信息化建設思考

針對以上內控信息化業務中存在的諸多問題與不足，乳山市機關事務服務中心應采用科學化、數據化的先進技術解決運行過程中的問題，從點-線-面-體全方位防范風險，建成以風險管控為核心的內控型財務管理平臺，保障國有資產安全完整和預算資產使用高效，為領導者管理決策提供科學依據，并實現全局把控和實時決策。

3.1? ?數據信息集中化，財務核算規范化

為了提高內部控制信息化水平，乳山市機關事務服務中心建立數據集中管理平臺，實現數據集中存儲，構建良好的運行環境與統一的技術架構，設計科學合理、集約高效的業務模型，打通信息高墻和數據接口，真正將預算審批、預算執行、財務核算、決算審核、績效評價等環節的信息互通互聯、高度融合。同時，依照政府會計制度構建集中、統一的核算體系，并對各預算單位的科目結構進行分級管理，以滿足新政府會計準則下的財務工作要求和各單位數據信息統計分析決策要求，全面落實新政府會計制度。

3.2? ?建設融合型內控系統，聯動制衡監督管理

首先，以財務科學化、精細化管理為統領，貫徹落實“十三五”規劃的總體要求，以改善技術手段、健全制度為出發點，推進內控監督平臺建設。其次，打造支持全面預算、財務收支、資產管控、項目建設、采購管理、集中核算、財務風險防控等各項經濟業務相互融合的內控信息化系統，全面反映業務變動和業務關聯情況，聯動制衡監管。最后，開展前期調研，摸清各單位在內控管理中的實際需求，并將需求嵌入信息系統中，有效約束經濟業務的全流程，使預警機制發揮重要價值，將人為因素影響降到最低，實現實時化、自動化管控業務活動，促使內控規范落地，利用信息資源進行風險評估和控制，確保會計信息真實有效、國有資產安全完整、預算科學合理，進而提升公共服務滿意度。

3.3? ?實現網審移動化，讓信息多跑腿、人員少走路

首先，運用IT新技術、移動辦公新形式，建設快捷型財務。其次，打通與銀行、財政相關資金業務數據端，形成一個完整、準確、快捷的資金收取和發放管理數據鏈，改變傳統的報賬員帶票據到財務部門的報銷模式，提高對內對外服務效率，滿足各單位各部門對財務管理的差異化需求。因此，行政事業單位應做好以下工作：一是做好業務培訓工作，規范工作標準，提高專業水平和隊伍建設水平;二是樹立大數據思維，積極推行“互聯網+”工作模式，積極推進移動端受理和全程協同辦理，讓信息多跑腿、人員少走路。

3.4? ?實現資金全過程跟蹤、動態預警風險

首先，以預算管理為主線，資金管控為核心，通過資金監管，及時糾正財務管理中出現的問題，杜絕專項經費挪作他用、截留上級專款、多年結余資金游離于國庫監督之外等現象。其次，自動形成滿足日常管理需要的相關信息，各單位主要負責人、分管負責人在各自權限范圍內，通過可視化界面，得到有關預算執行的各類數據，全程監管預算執行情況、財務報銷情況、績效評價情況以及信息反饋情況等。在此基礎上，行政事業單位應根據信息化監督手段，將過去偏重事后監督方式轉變為事前防控、事中預警和事后反饋相結合的全流程運作方式，檢查各項財務活動的合法性、合理性、真實性以及財會資料的準確性、完整性等，及時預警防范，降低風險。

3.5? ?實現預算管控科學化，推進全面預算績效管理信息化

為適應全面預算績效管理融入單位內部控制管理要求，滿足單位自身及與各代賬單位同步掌握國庫預算資金批復情況和使用進度的需要，行政事業單位應按照業務開展情況和資金需求合理有效調度資金，規范財務收支行為，提高資金使用效率，落實全面預算，避免主觀隨意使用資金。同時，還要著力構建“全方位、全過程、全覆蓋、全公開”的預算績效管理模式，使預算編制階段目標明確，執行預算階段全程受監控，決算階段有科學評價，反饋整改階段落實到位。此外，實現全過程預算績效管控，把預算績效管理與預決算編制、監督執行全過程有機結合，保證績效情況全程追溯。

4? ? ?結 語

本文分析信息化環境下行政事業單位內部控制的政策背景、內部控制工作中存在的問題，并圍繞預算管理、資產管理等方面，構建全方位、全過程、動態化反映單位事務服務中心經濟活動、權力運行狀態的內控管理信息平臺，以期促進單位內部控制信息化管理取得新成效。

主要參考文獻

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