如何處理以前年度發生的應扣未扣支出

如何處理以前年度發生的應扣未扣支出

問：我是一家建筑公司的財務人員。請問，企業以前年度發生的應扣未扣支出如何進行稅務處理？追補確認期限為什么定為5年？

金陽集團 劉航

答：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（2012年第15號）明確規定 ：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令第49號，以下簡稱《稅收征收管理法》）第五十一條的規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。對于追補確認期的確定，《稅收征收管理法》第五十二條規定：“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。”《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條規定：“企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。”因此，追補確認期限一般為5年，特殊情況按規定處理。

劉 寧

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。企業由于出現應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發現后應當準予追補確認退還。