關于建筑企業進行全面預算管理問題的探討

孫雯璞

摘要：隨著現代化建設的發展，我國的建筑企業的發展也有了前所未有的提高。在我國經濟發展的不斷推動下，建筑市場的競爭力是日漸增大，建筑企業也需要在時代的背景下進行經營管理上的變革，全面預算管理對建筑業企業內部管理的幫助作用愈發明顯。如果將全面預算管理進行很好的運用，將會促進企業實現可持續發展。本文對全面預算管理在建筑企業中的應用進行分析，并提出相應的建議，以供相關企業參考借鑒。

關鍵詞：建筑企業;全面預算管理;問題探討

施工企業全面預算管理主要是讓企業自身有科學合理的配置以及有計劃的使用企業資源，監督施工項目的預算實施過程，有效并且高效地解決企業發展過程中所遇到的問題。施工企業全面預算管理還應該依據企業自身的各種支出消耗計算，設計出具體的預算方案，企業把體系的系統管理工作做好，順利有效地進行企業的運行經營。

1 全面預算管理的基本特征

全面預算管理是根據企業現代化發展而產生的，從企業的整體管理角度出發，對企業的各種資源進行進行整合，以預算、控制、考核為基礎，從而實現企業全方位發展。全面預算管理是一種系統性的管理控制系統，主要由相關的預算管理組織機構進行確立與規范，并落實貫穿到企業經營活動的各個方面中，為企業的內部管理進行服務。借助預算的層層分解，實現對企業經營目標進行細化，并結合相應的預算管理方法，從而實現對企業生產經營全面的預算監管責任;全面預算應具備戰略性，以企業的戰略發展方向為向導，并對企業內部的整體進行預算管理。在一定程度上這是一種服務企業戰略的管理方法，如果企業的戰略重點和戰略中心發生了變化，企業的全面預算管理也應進行相應的變化，這樣既是為了確保全面預算的科學合理性，讓企業資源能被更好的運用，也是為了將企業的運營風險降到最低，使企業的經營效益明顯增加;企業生產經營的全面預算管理包含各個方面與層次，所以在工作中是離不開企業各個部門的團結合作，在合作中也要保證各部門的工作規范性，嚴格按全面預算管理要求進行實施，都充分理解全面預算管理的重要性，從而提高全面預算管理質量和效果，讓企業的資源能被合理運用，企業收益能實現明顯的增長。

2 建筑企業預算管理中存在的問題

2.1 對全面預算管理認識不足，預算的編制流于形式

企業管理層對全面預算管理認識不足，忽視全面預算管理的重要作用，導致預算的編制流于形式，缺乏可行性。個別單位認為編制全面預算只是為了完成上級下達的任務指標，而不是從實現企業目標出發，預算編制依據不足，把預算的編制看成是數字游戲，編制的預算脫離企業實際經營情況，不具有指導意義。預算執行控制偏離預期目標，部分員工認為全面預算管理只是擺設而已，對企業運行管理沒有作用，對預算管理持消極態度。對預算控制調整和預算考評不重視，預算管理不能發揮應有的獎懲作用。一些建筑企業認為預算就是成本費用的控制，是對項目成本的測算，忽視了預算管理的規劃與計劃功能，管理層決策的制定沒有標準失去方向，企業目標無法實現。

2.2 缺乏預算管理組織機構，預算未能得到有效執行

全面預算管理組織體系不完善，組織機構的工作職能無法履行。部分企業尚未設置專門的預算管理機構，同時全面預算最終通過財務收支預算發揮作用，因此很多人認為預算是財務部門的事情，生產、經營、技術、供應等部門不參加預算的編制過程，削弱了預算的科學性和權威性。缺乏全面預算管理組織機構的統一協調，業務部門各自為政，相互之間缺乏溝通協調，編制的預算與實際經營情況脫節，預算得不到有效的執行。在執行、控制、調整、考核階段，預算管理組織形同虛設，作用得不到有效發揮。在預算的執行過程中，企業的經營情況與編制的預算之間會出現各種差異。預算執行單位（項目）不去分析查找差異的原因，而是強調價格波動、施工環境惡劣、征地協調難等導致預算執行困難，從而使預算方案和指標不能堅持執行，收入與成本隨意調節，寅吃卯糧，造成預算的編制與執行出現較大差異。預算管控重點放在成本費用管理、施工進度、安全質量等方面，忽略了收入結算、資金回收、現金流量對企業生產經營的重要影響，導預算目標不能實現。

3 優化措施分析

3.1 加強預算執行考核

建筑企業在開展全面預算管理工作時應該加強工作的考核力度與監管。從多方面對全面預算管理的執行情況進行分析，保證獲取的各項信息都能保證其準確性。做好預算執行考核工作能讓企業預算管理水平得到有效的提升。結合預算的編制方案對預算指標進行全面的分析，并將分析的結果落實到具體人員的身上。完善預算執行方案和分析體系，對各個部門的預算情況進行總結，并運用績效考核的方式去提升預算執行的效果。建筑企業應該將預算考核給予重視，將考核的指標與職工績效相關聯，形成合理、公正的績效體系。并根據預算管理的要求對執行部門進行定期的工作落實檢查，并結合實際進行管理工作的調整，保證預算管理工作的科學可實施性。

3.2 建立預算管理考核體系

考核是預算管理進行的支持與保障，為施工企業做好預算的考核工作，要以預算分解為基礎，制定各責任中心和職能部門的關鍵預算考核目標，如利潤中心可制定收入、成本、毛利率、可控費用、利潤總額等預算指標的考核目標，費用中心可制定可控費用、職工薪酬、人均費用預算指標的考核目標。采用日常考核和年度考核進行，按照月度、季度定期進行日常考核，對其中的問題及時來糾正和改進。年末全面針對年度考核，根據日常經營中存在的缺陷，調整中長期發展戰略及方向。把考核結果與獎懲機制來結合，通過激勵政策，調動起職工們的積極性，使各責任中心、職能部門自覺樹立預算意識，以預算目標作為年度目標，自覺努力地完成預算，促進企業良性循環、健康發展。

3.3 強化對預算影響因素的把握

在全面預算編制的準備階段，建筑施工企業應加強對市場動態發展以及相關的行業和經濟環境變化的關注，并進行深入的分析。加強市場實時詢價能力，合理估計預算期內建筑工程實施的預算狀況。例如，建筑要素市場的市場價格變化（包括勞動力市場、材料市場、機械設備市場），特別是價格的上漲，直接影響著施工成本。其中，材料費在工程造價中占有很大的比重，約占工程造價的60%，且材料市場價格的變化幅度有較大的不可預測性，因此加強材料市場價格分析與預測十分關鍵。這就需要施工企業加強對建筑材料市場價格的收集，對重要的建筑材料如鋼筋、商砼等分析價格走勢，提高價格預測的準確度，提高全面預算的準確性。在全面預算編制的過程中，對于建筑工程項目可能出現的不確定成本因素需要有效的把握。例如，工程設計方案的變更、工程量的增減等，可能會導致人工、機械設備等需求的增加或減少，使得實際施工成本和預估成本有一定的差距;再者，一些意外自然災害的發生，以及全國性的突發狀況造成的全線停工，會直接影響到正常的工程施工進度和工程成本。因此，為了確保預算能夠契合企業全年經營管理的需要，建筑施工企業編制全面預算需要在對這些影響因素有充分把握的基礎上進行，與此同時，對于一些不確定因素需要留有合理范圍內的預算追加余地。

4 結語

全面預算管理是促進建筑施工企業健康可持續發展的重要措施，因此在該工作實施過程中應做好預算編制、執行、考核和監督等各個環節的工作。為了加強全面預算管理在施工企業中的應用效果，需要全面落實貫徹全面預算管理理念，發揮全面預算管理的應用價值，從而進一步提高企業在建筑施工市場中的競爭力和影響力。

參考文獻：

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