試析基本建設財務內控管理存在的問題及解決方法

張素萍

摘 要：當前我國經濟建設水平顯著提高，基礎設施建設也在不斷發展，財務管理與內部控制發揮著越來越重要的作用。因此，內控體系的建設也成為人們高度關注的內容。本文主要分析了基本建設財務內控管理中的問題，并提出了相應解決措施，以供參考。

關鍵詞：經濟建設 ?財務內控管理 ?解決措施

改革開放以來，我國在基本建設項目管理領域取得了一定的成就。但基本建設項目管理還存在很多漏洞，造成這些問題的主要原因是內部控制理念的滯后，且內部調控舉措比較單一。及時發現并糾正基本建設項目管理中存在的問題，對提高基本建設管理水平，發揮項目經濟效益有著重要意義。

一、基本建設概述

基本建設主要指的是國民經濟部門為了擴大固定資產規模所開展的建設、購置和安裝工作的總稱。如公路、鐵路等民生工程建設、改建和擴建工程、機械設備和車輛的購進和安裝工作。

二、基本建設項目財務管理內控體系的要求分析

在基建項目管理中，財務部門的參與非常關鍵。在企業管理中，財務管理是最為重要的環節，管理過程中所有的結果都應真實地展現在賬面上。同時，財務數據指導和分析上存在不足，是基建管理問題存在的主要原因。而讓財務部門積極參與到基建管理中，則能夠改變資產管理人員的被動地位。

三、基本建設項目內部控制的意義

（一）保證資金使用效率

積極創建完善的基本項目內控制度，在基建項目的多個流程當中滲透內部控制，能夠有效控制和分散管理過程中產生的風險，加強工程建設資金控制，從而提高資金的安全性，全面實現建設項目的經濟效益。

（二）提高會計信息的真實性與可靠性

建立細致且嚴格的內部控制制度，可有效避免基建項目建設和管理中的違規操作現象，且對會計行為也可予以嚴格的控制和監督，進而及時發現和處理會計信息處理中的錯誤，不斷提高會計信息的準確性和可靠性。

四、基建財務內控管理中的問題

（一）財務內控意識有待加強

部分單位的領導不重視基建內控體系建設，基建財務內控制度建設不完善，而且制度的落實也不受重視，這些問題均嚴重影響了財務內部管理和風險控制的貫徹效果。在新基建工程建設中，諸多投資項目和財務管理決策并未嚴格按照規范的流程來審核和分析，大部分管理人員依然參考以往的建設成果，未考慮到實際情況，直接挪用評價和控制機制，其盲目性和隨意性較為明顯，基建項目內控工作面臨著更大的風險。同時，很多單位在基建財務內控工作中雖然制定了相應的規范和標準，但是內控體系會受到諸多因素的影響，這使得部分單位在管理監督上依然存在著較大的不足，基建財務內控體系的建設和落實流于形式。

（二）管理流程規范性較差

在基建投資財務管理企業中，管理流程規范性不足主要體現在內部管控和運轉機制這兩方面上，由于管理措施的不合理，管理機制的不完善，導致基建投資的整個流程存在諸多問題。具體來說：

（1）專門的組織管理機構缺失，該方面人員構建不合理;（2）未設置資金專項專戶儲存，這使得專項資金與實際資金混入，降低了核算的準確性，影響后期的使用效果;（3）未建立專門的監理部門，導致工程建設中存在諸多問題，影響了基建投資財務管理的工作質量;（4）缺少完善的審計體系和制度，且審核人員自身能力的不足，進而導致資金監管存在較多問題，影響了整體管理水平;（5）在進行款項支付時，并未按照具體的操作流程進行，降低了內部管控的效率。

（三）基建財務內控流程不完善

財務內控體系在單位的發展和建設方面有著不可忽視的作用。在這一過程中也會涉及到較多的集中審批權。事業單位發展中，應充分結合單位發展實際和單位發展的需求，采取有效的財務內控措施。然而，在基建項目審批制度的建設上很多單位依然存在諸多的不足，主要體現在審批權力相對集中，從而引起貪污腐敗等現象，對于一些違規行為不能及時的發現和處理。

五、完善基建財務內控體系的方法

（一）建立健全基建管理制度體系

建立基建財務內部控制體系時，工作人員需積極采取有效措施，應用內控體系制度的要求確定財務管理制度的作用和價值。內控體系制度中主要有管理總綱系統、項目管理系統和監督評價系統規范等。管理總綱可領導其他部門，其中涵蓋了體系說明、崗位職責劃分等，因此管理總綱系統占據著最為重要的位置。項目管理系統是基建內控體系中最為重要的內容，其可以管理總綱為基礎樹立財務管理鏈條，促進財務管理的規范化和制度化建設，同時加強對單位的監督和指導。

（二）積極落實和執行基建財務管理制度

事業單位在基建項目建設施工中，應結合單位的實際情況建立完善的財務內部信息控制系統。并充分應用信息系統中的標準化流程和工作表單，加大風險管理和控制的力度，將其作為工作中的一項硬性要求，保證所有的工作人員在日常工作中，均可按照規范的要求做好相關工作，有效規避體系的盲目性和隨意性。具體執行措施為：

1、權責固化

事業單位在建設和發展中可按照基建中不同業務提出的具體要求，合理應用信息系統加強權責體系的建設，同時采取多種方式實現不同職責的相互分離，且不同的業務和職責需賦予不同的用戶，進而保證基建財務控制體系的全面建設，積極落實體系中的內容和要求。

2、剛性約束

相關人員要將基建財務內控體系的流程與單位的日常經營活動相結合，且采取有效措施做好信息系統的創建工作，進而促進風險防范工作的有效進行。在單位經營的過程中，也可根據系統中的主動控制和輔助控制，顛覆以往單純依靠制度要求來完成內部控制工作的情況，不斷增強體系貫徹落實的有效性和可行性。

（三）有效落實投資精細化管理

建立財務內控體系，最終是使基建投資實現預先控制和動態控制，前提是投資控制為基礎，以概算、合同等環節的相互配合來實現的。一，嚴格把控合同風險。施工合同建立初期，在合同明細中加入概算環節，使概算、合同相互對應。二，所有涉及到施工合同中的條款要在概算范圍內相對調整，對其中不能履行的一些程序，在后續的工作進度表里不能包含其內容與金額，嚴格控制對合同履行過程的把控，避免投資失控等情況的發生。

（四）加大工程物資管理的力度

大型基建項目建設中，物資投資占到了50%左右，因此，物資管理是十分重要的工作內容。對此，在內部控制體系建設的過程中應結合實際科學制定管理的內容，不斷優化和完善管理的內容。

六、結束語

現如今，很多事業單位在基建財務內部控制體系建設中均存在著較為明顯的不足，如管理水平較低，運作缺乏規范性等，可以看出，基建財務內控管理體系的建設對單位自身的全面發展有著重要的影響。為此，管理人員在日常工作中需重視這一內容。并結合單位發展概況定期或不定期對基建財務內部控制體系建設的條件和原則加以調整，以此提高體系建設的質量，全面加快建設單位的發展速度。

參考文獻

[1]賈華.基本建設財務內控管理存在的問題及建議[J].中國農業會計，2017（11）.