公司財務內部控制體系建設及優化策略

王芳

摘 要：隨著我國科技與經濟發展，通信公司的經營環境發生了較大的變化。由于通信公司用戶不斷增多，財務成本控制、財務流程效率等情況突顯，面對日益激烈的市場競爭環境，通信公司需建立一個風險防范為導向的企業內部控制體系就十分重要。基于此，本文基于財務內部控制理論，結合通信公司情況，采用文獻查閱法、調查法等，首先概述了財務內部控制基本內容，根據當前通信公司財務控制情況，分析通信公司財務控制體系建設存在的問題，站在發展的角度上，提出了一系列優化公司財務控制體系建設策略，為通信公司更好地管理、各級更好地執行公司目標戰略給予幫助，給我國通信公司更好更快地發展提供借鑒。

關鍵詞：通信? 內部控制? 財務內部控制? 優化

近幾年，我國通信技術從2G發展到5G，通信客戶總量在快速增長，終端銷售客戶也在不斷增加。在通信公司中財務管理作為重要的控制內容，具有不可替代的地位與作用。在1984年4月，我國首次提出內部控制的概念，之后有大量學者對內部控制的含義、使用等方面做了大量研究，但研究內容多涉及理論方面的內容，對實踐方面的研究較少。在國外，相關研究者對內部控制體系建設研究較多，并且涉及的范圍較廣，具有較強的實踐性。其中，有大量的學者認為每個公司內部控制情況不同，為達到較好的控制效果，需要根據公司的實際情況進行有效分析。基于此，本次對公司財務內部控制體系建設及優化策略研究，對通信公司可持續發展與穩定的增長具有重要的現實意義。

一、財務內部控制基本內容

（一）財務內部控制含義

所謂財務內部控制，主要是在公司內控制度基礎上，讓財務流程與活動符合相關要求與管理，實現財務控制目標的過程。這在《財務內部控制》中有提到。對于財務內部控制內容，其主要包括規范會計信息管理、財務自檢與內部審計等。對通信公司而言，制定合理的財務內部控制體系，有利于公司經營管理。當企業財務內部控制有不足或缺陷時，這時就需要對財務內部控制體系進行優化，以達到控制的目的。這樣才能降低風險，提高財務審批效率，更好地作用于企業的可持續發展。

（二）財務內部控制作用

在公司治理中財務內部控制是重要的組成部分，對平衡公司治理機構的相關利益具有重要的作用。其作用主要體現在三點，具體內容如下：

1、有效保護財產安全完整

對企業運行而言，財產的安全完整有利于企業日常運行與經濟活動的開展。對財務內部控制體系的建設，可對公司財產從采購、入庫、出庫、調撥、使用、盤點、報廢處置等全流程進行控制管理，并進行相應的監督管控，可在一定程度上避免財產損失與資源浪費，將企業效能得到最大的發揮，為公司發展提供有力的保障。

2、提高企業運營效率效果

在通信公司中，企業財務內部控制是否規范，相關信息是否可在企業內部之間有效溝通，影響各部門之間工作協調，可能會影響公司運營的效率和效果。財務內部控制規范設計和執行到位，各部門員工各司其職，財務處理環節溝通和協調更加順暢，提高了工作效率的同時，也提高了運行效率，可保證企業各項目的運轉。其中對企業財務情況進行運營分析控制，可以有效了解企業運營效率和效果，了解運營過程中的問題，為持續的優化調整奠定基礎。例如，通過計算公司預算達成率、毛利率、費用使用率等內容，可對公司的主要營運能力進行衡量，為公司未來戰略發展提供部署。

3、提高企業財務信息的可靠性

對通信公司而言，擁有可靠的財務信息十分重要。在公司制定發展戰略時，財務信息的真實準確，可為公司管理者提供公司經營情況決策提供準確判斷的依據。而財務內部控制體系的建設，可為其提供可靠的財務數據。財務人員在內部控制約束下執行相關財務處理，可保證數據的真實性、準確性，為企業經營管理和目標戰略實現提供依據。

二、通信公司財務內部控制體系建設存在的問題

現階段，各通信公司經歷多年的建設與發展，組織架構體系逐漸成熟。公司為了方便控制與管理各級組織部門，主要采用財務共享服務中心模式。在實際財務管理過程中，由于受到公司內部控制環境、監控等方面因素的影響，公司財務內部控制體系建設問題凸顯，主要有以下幾方面：

（一）財務人員管理問題

通信公司包含的業務種類較多，財務內部控制涉及的財務人員較多。特別是會計隊伍的擴大，有些專業水平較低的人員參與其中，這在一定程度上影響了財務內部控制實施。比如，有些財務人員對財務內控制度和流程不了解，導致部分信息傳遞、記錄等出現失真。另外，由于通信公司除了總部，還有省分和地市分公司，公司為了便于管理，對財務實行統一控制，部分財務人員缺乏全面性的實踐經驗，在管控過程中容易造成審批失誤，原始信息核對有誤等情況，從而影響了公司整體的經營發展。

（二）資產內部控制問題

通信公司資產項目主要分為三種，主要為存貨、固定資產和無形資產（具體如表1）。對于存貨而言，公司存貨數量較大，產品更新替換周期短，如果存貨積壓或者短缺，可能導致流動資金占用過量，存貨價值貶值形成滯銷或者正常的經營生產活動中斷。公司存貨業務歸口管理部門較多，又存在總倉、省倉、營業廳多級存放機構，再加上產品品種種類繁多，因此實物盤點和核對過程較為復雜。在實物盤點核對過程中容易出現差異，對于出現的差異未能及時有效的解決，容易產生資產損失。對固定資產而言，主要分布在省、地市和營業廳，地理位置較為分散。首先由于公司財務模式采用集中處理方式，財務人員對公司財務的管理，主要與下級財務部門進行聯系而獲得財務信息。當下級財務部門出現信息、數據不實等情況，容易造成財務人員對掛賬資產記錄松散，甚至將會造成固定資產賬實不符，進而給公司造成損失。其次公司對部分固定資產使用管理不太規范，控制意識淡漠，導致部分固定資產不能帶來預期的經濟效益。最后固定資產處置控制流程效率有待提高。根據集團公司要求，結合公司發展實際情況，存在一定數量的閑置資產，如果不及時處理，會長期占用公司資金，影響公司的發展。

（三）資金活動內部控制問題

投資活動在內部控制上的疏漏，可能造成資金使用效益低下，這表現為兩點：其一，某些投資項目未進行充分的可行性研究，未對項目的目標、規模、方式、風險和收益等內容進行充分評估，導致項目投資失誤;其二，對于投資項目的開展未按照規定的權限和程序進行決策審批，在審批手續中沒有針對性的分級化審批流程，資產的后續分類與規劃造成影響。

資金營運環節相關管理制度執行不到位，可能造成資金損失。公司中有些財務人員對資金管控不嚴格，風險意識比較薄弱，在加上長期在資金崗位上，未定期輪崗，有些工作墨守成規，無資金安全風險意識。甚至有的財務人員將自己的系統賬號密碼告訴其他人員，其他人員未經會計人員同意擅自登錄系統，資金流失風險加大。資金收付審批執行不嚴格，加大資金損失的風險。這表現在兩方面：其一，公司采用財務集約化管理，如果財務人員不能及時審批原始財務信息，資金流失風險增加;其二，如果財務人員對票據內容審批不嚴，容易收取虛假票據，造成資金損失。

（四）全面預算內部控制問題

在通信公司全面預算的內部控制過程中容易出現以下幾種情況：首先預算目標不合理、編制不科學，導致企業資源浪費或者發展戰略難以實現。其次預算執行不嚴格，造成預算目標的完成受到阻礙。這主要表現在兩方面：其一，對預算執行審批不嚴格，易出現越權審批、重復審批等現象。其二，預算過程中缺乏監督，在出現與目標不符的預算活動時，相關人員不能及時制止，影響了公司整體運營與發展。最后預算分析缺乏有效跟蹤與調整。對通信公司發展而言，一份較好的預算分析報告，可為企業資金運轉和企業的經營決策提供較好的參考，相反則會不利于公司預算目標的完成，進而對公司整體經營發展造成影響。

三、優化公司財務內部控制體系建設策略

在公司治理中財務內部控制是重要的組成部分，對公司經營發展起著重要的作用。隨著信息技術的發展，傳統的財務內部控制方式已不能滿足當前的需求，根據以上財務內部控制存在的問題，提出了可行性的優化策略，即提高財務人員整體素質、強化財務系統的信息化建設、建立嚴密的財務內部監管體系、對資金活動有效控制及注重企業內部信息反饋，具體內容表現如下：

（一）提高財務人員整體素質

首先完善企業內部財務管理人員的培訓工作，通過開展多角度、多形式的培訓，積極汲取先進企業管理經驗，提高財務人員的綜合素質與管理水平，實現員工業務水平整體提升。其次根據財務崗位中不相容崗位情況，合理安排相關財務人員，對資金、資產等關鍵崗位人員進行崗前培訓，強化內部控制管理要求和風險意識。定期對資金、資產等關鍵崗位人員輪崗，避免由于長期在同一崗位上，由于思維習慣固化而降低了相關風險意識。加強財務人員對資金使用的把控，要求財務人員及時更改銀行與賬戶密碼，防止出現泄密風險。最后完善財務管理內部控制環境，為財務員工創設一個良好的企業文化氛圍，鼓勵公司財務人員加強自身專業學習，參與財務資本運轉實踐性管理的活動，為公司財務控制做好把控，促進公司業務的發展。

（二）強化財務系統信息化建設

為提高財務控制效率，可以通過信息化建設加強內控控制。促使財務內部控制流程和財務信息系統的有效結合，減少和消除認為操縱因素。例如對于銷售客戶收款財務人員手工錄入系統環節，盡快推進系統的對接，實現銀行收款后到系統的一點觸發，避免人為輸入，減少人為操作失誤發生，降低資金安全風險。

（三）建立嚴密的財務內部監管體系

根據當前通信公司財務管理情況，需要建立與健全財務監管體系，主要包含設立監管中心、建立責任追究機制等內容，對資金資產管理、會計處理、往來對賬等內容進行制度化管理，加強日常管理與監督。尤其對存貨的和固定資產的日常管理、盤點和處置等環節加大監管力度，明確標準和流程、提高審批效率、強化落地執行。對存貨日常管理和盤點進行動態監管，出現積壓時及時進行滯銷處理，出現短缺時及時補貨采購，充分利用信息化系統，保證公司的庫存量處于最佳的庫存狀態;加大存貨盤點監控，跟進盤點率和差異率指標，主要跟進差異解決情況，有效降低資產損失。對固定資產日常使用、盤點和處置過程中發現的問題和差異及時推進相關部門解決，盤活閑置資產，提高資產使用效益，降低資金占用。強化各級財務人員的執行與考核，保證各項財務管理制度有效落實。通過定期對財務管理情況進行財務檢查，對檢查發現的問題及時組織相關環節整改，保證企業的資金資產安全、財務信息的真實準確。加大責任追究力度，對業務發展過程中的損失，按照規定定損、定責，在責任追究的同時起到警示的作用。

（四）對資金活動有效控制

對于投資活動管控，公司應根據目標和規劃合理確定投資項目，經可行性研究后，按照權限和程序對項目進行決策審批。安排專人對投資項目進行跟蹤管理，及時跟進項目進展，如發現問題及時報告處理。對于運營資金活動管控，重點是控制大額資金支付和虛假收款。在日常財務內部控制與管理中，可通過電話、網站舉報進行控制不合法貨幣資金收款和支付行為。強化資金管理人員考核，強化復核機制，通過運用各種手段，控制資金安全性和效益性。

（五）注重企業內部信息反饋

在公司財務內部控制中，內部信息的傳遞和反饋也很重要，相關財務報告和財務數據及時準確的報告管理層，可以為管理層決策提供有效支撐。如在預算編制過程中，也要加強信息的溝通與反饋，強化編制責任，能夠按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序完成全面預算的編制。加強預算審批內容，嚴格控制與辨證性的審批相關的經濟活動。定期對預算執行情況進行分析和調整，對預算執行過程中的問題和改進措施及時向相關部門傳遞與溝通，促進公司實現戰略目標。

四、結束語

綜上所述，本文對公司財務內部控制體系建設及優化策略的研究，介紹了財務內部控制的基本內容，以通信公司為例分析了公司財務內部控制體系建設存在的問題，以發展角度提出了提高財務內部控制人員整體素質、強化財務系統信息化建設、建立嚴密的財務內部監管體系、對資金活動的有效控制及注重企業內部信息反饋的優化策略，為通信公司更好地管理和執行公司經營發展戰略給予幫助，給我國通信公司更好更快地發展提供借鑒。

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