淺析企業(yè)財務管理內部控制建設與風險防范

段金君

摘 要：近些年，企業(yè)財務管理逐漸由粗放化向集約化轉型。隨著國家經濟政策的調整，各類稅收、金融、法律制度不斷調整，財務管理在企業(yè)運營管理中的重要性越來越顯著。為規(guī)避經營風險，降低生產成本，企業(yè)應建立健全內部控制體系，及時調整戰(zhàn)略目標，做好財務風險防范，推動企業(yè)長遠、穩(wěn)健發(fā)展。本文將簡述企業(yè)財務風險的概念與特征，分析財務管理內部控制建設與風險防范存在的問題，并提出相應解決對策，以期為相關工作提供一定參考。

關鍵詞：企業(yè)? 財務管理? 內部控制? 風險防范

財務管理內部控制與風險防控是企業(yè)管理的核心內容。尤其是對于中小型企業(yè)，面對激烈的市場競爭，更需要依靠內部控制，合理規(guī)避經營風險，將資源利用率提升至最大。但是，在實際運營過程中，由于部分管理者的內控意識薄弱、企業(yè)內控審計制度缺失或者不健全、內控人員專業(yè)性不強、內控反饋不及時等問題，導致財務風險管理與內部控制效果不佳，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成惡劣影響。因此，對企業(yè)財務管理內部控制與風險防控進行研究十分必要，具有重要的現實意義。

一、財務風險概述

（一）概念

風險與收益并存，這一結論已為業(yè)界廣泛接受和認可。風險無處不在，對風險進行研究是有效應對風險的必要手段。財務風險是指公司因財務結構失衡、融資決策不合理等原因導致公司失去償債能力、所有者權益受損的不確定性。日常生產經營活動中，企業(yè)為實現利益最大化，需要根據掌握的信息編制預算并制定相關的財務制度。由于信息的缺失，企業(yè)的經營決策可能為企業(yè)帶來經濟利益，也可能使企業(yè)蒙受損失。因此，財務風險是柄雙刃劍，一方面，財務風險可以給企業(yè)帶來更大的收益，另一方面，也可能使企業(yè)陷入財務危機。然而，財務風險是客觀存在的，企業(yè)可以規(guī)避部分財務風險，但無法消除風險。因而，企業(yè)管理層的任務是有效管理風險。

（二）基本特征

財務風險是風險在企業(yè)財務層面的表現，在具備一般風險的特征的同時，又具有財務層面的特殊表現。概括來講，財務風險主要有以下幾個特征。

第一，客觀性。財務風險客觀存在，不以人的意志為轉移。財務風險是無法消除的，企業(yè)管理層只能在一定程度上控制風險，避免財務風險給企業(yè)帶來重大損失。同時，企業(yè)財務風險管理要充分考慮由此產生的成本，建立有效的成本效益模型，在效益最大化的前提下進行風險控制決策。既要有效控制財務風險，又要掌握好尺度。因而，采用什么風險防控措施，如何切實落實，是企業(yè)管理層，特別是財務主管人員應關注的重點;第二，相對性。風險損失是否發(fā)生、損失有多大，是企業(yè)內外部因素共同作用的結果，隨內外部因素的變化而變化，具有相對性;第三，不確定性。這種不確定性主要體現在時間和結果上。即風險事件發(fā)生的時間和風險損失均不確定。第四，激勵性。財務風險的激勵性體現在，企業(yè)如果能夠主動進行有效的風險管理，采用積極有效的風險應對措施，就能獲得更大的經濟利益。同時增強企業(yè)管理的規(guī)范性，保證企業(yè)資產安全;第五，全面性。財務風險存在于企業(yè)生產經營活動的各個環(huán)節(jié)，貫穿企業(yè)籌資到分配利潤的整個過程。

二、存在問題

當前，我國各類企業(yè)普遍關注業(yè)務拓展，集中資源為其提供資金支持，而未充分意識到其中的財務風險，不重視內部控制體系的建立與實施。忽視財務風險嚴重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）內控意識薄弱

企業(yè)的最終目標是實現利益的最大化。在這一目標的指引下，企業(yè)組織開展日常生產經營活動。企業(yè)投資者追求所有者權益最大化，管理層竭力完成企業(yè)經營任務，員工則要著眼于完成業(yè)績指標。在這一過程中，內控極易被忽視。各層次工作者對內控體系的重要性缺乏必要的認識。更有甚者，部分管理人員認為內控阻礙企業(yè)發(fā)展，內控資源投入匱乏致使企業(yè)生產經營過程中的風險無法被識別和控制，最終給企業(yè)帶來巨大損失。

（二）溝通反饋機制有待完善

企業(yè)財務管理內部控制建設與風險防控具有系統(tǒng)性、綜合性特征，內控人員除了要熟知專業(yè)財務知識外，還應具備企業(yè)管理知識、現代審計理論等等。不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)，對財務內部控制與管理的要求也存在一定差異。加之，有些企業(yè)的內控人員職業(yè)素養(yǎng)淡薄，原則性不強，導致內控制度流于形式，嚴重影響了企業(yè)內控管理效果的發(fā)揮。此外，反饋機制不完善，也是企業(yè)財務內部控制與風險防控效果不佳的原因之一。內控發(fā)現的問題僅僅流轉于內控部門，不能及時向上反映溝通，導致企業(yè)管理者無法及時調整戰(zhàn)略決策，更有甚者，帶來重大財政危機。

（三）內控與審計體系不健全

企業(yè)經營需要以完善的財務內控制度作為支撐。但是，部分企業(yè)雖然建立了內控制度，卻并不健全，無法全面體現企業(yè)的財務風險，對于企業(yè)的長遠發(fā)展極為不利。與此同時，由于人力、物力、財力等因素限制，導致企業(yè)審計體系不健全;或者建立審計制度，卻需要依附財務部門，無法獨立運作。規(guī)范性與權威性的喪失，降低了各部門分工的專業(yè)性，嚴重影響職能作用的發(fā)揮。

三、對策措施

（一）加強風險防控意識

在財務內部管理控制建設的過程中，企業(yè)應定期宣貫內控不足的風險，樹立全員風險意識。隨著國家經濟政策的變革優(yōu)化，企業(yè)管理者與財務負責人，應充分認識到財務風險管理的重要性，對資產比率、資金周轉率、應收賬款回收率等進行同期對比分析，并及時向各級管理人員公示，通過將風險數字化、形象化的方式，規(guī)范財務管理制度，提高財務風險防控能力，有效降低企業(yè)在生產經營過程中各類經濟活動的風險。

（二）完善財務管理機制

為適應社會發(fā)展變化，企業(yè)財務管理體系應不斷調整與優(yōu)化，提高環(huán)境適應性。同時，還要對財務風險預警系統(tǒng)給與高度重視，積極創(chuàng)新各項機制，及時發(fā)現企業(yè)財務管理存在的問題，并有效預警，為財務風險防范措施的制定與實施創(chuàng)造便利條件。此外，要注重財務管理內部控制制度以及風險防范制度的建立與健全，實現“早發(fā)現、早處理”，利用最低成本，解決最大問題，進一步提升企業(yè)財務內部管理建設與風險防控的效益。

（三）強化預算管理

預算管理是企業(yè)財務內部控制建設的重要內容。企業(yè)將結合內外部環(huán)境，由財務部牽頭，組織各層級開展全年預算編制。在經公司管理層審批通過后，應組織交流會，定期分析預算執(zhí)行與預期的偏差，并追責。原則上講，預算編制一經下發(fā)，輕易不得更改。如有特殊情況，需經企業(yè)管理者與相關部門批準后，方可對預算進行適當調整。同時，以會計期間為基礎，對預算執(zhí)行情況進行精細評估，量入為出，加強資金預算管理。在日常財務管理過程中，要保證貨幣資金日清月結，避免賬實不符現象。另外，預算編制要以企業(yè)實際運營情況為參考，與加強與采購、生產、銷售部門的溝通，在使預算目標系統(tǒng)化、具體化、定量化的同時，提高預算管理的市場敏銳度，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展營造良好環(huán)境。

（四）引入先進技術

隨著電子信息技術的飛速發(fā)展，會計電算化等在財務管理方面的應用越來越廣泛，有效減少了人工誤差，提高了財務管理的效率。而大數據、云計算等技術的應用，不僅能夠可靠分析企業(yè)財務內部管理的潛在風險，同時，還可以根據數據分析，制定行之有效的防范措施，合理規(guī)避企業(yè)運營風險。另外，信息技術的應用，還能提高財務數據信息傳遞的安全性，可有效避免因信息泄露而導致的經濟風險。

四、結束語

綜上所述，財務風險是在企業(yè)內外部環(huán)境共同作用下產生的，具有不確定性以及相對性特征，是客觀存在的，無法徹底根除，只能控制。因此，針對財務管理內部控制以及風險防控存在的問題，企業(yè)應做好宣貫培訓工作，樹立全員風險管理意識;規(guī)范財務管理制度，建立健全風險預警機制;加強預算管理，以支定收，對資金的投入、使用、回籠等進行全過程監(jiān)控;引入現代化先進技術，提高財務數據傳遞的安全性、可靠性，合理規(guī)避企業(yè)運營風險的同時，提高企業(yè)財務管理質量，為可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

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