醫(yī)院基建項目內(nèi)部控制問題及內(nèi)審對策研究

孫學(xué)玲

摘 要：醫(yī)院的基建項目非常多，投資規(guī)模較大，時間比較緊張，工程種類比較多樣，大部分醫(yī)院不具備專業(yè)人士來對基建資金的正常有效的使用進行監(jiān)督，造成內(nèi)部審計風(fēng)險增加。因此，需要研究醫(yī)院基建項目內(nèi)部控制問題，提出內(nèi)審對策，避免審計風(fēng)險出現(xiàn)率，預(yù)防國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院? 基建項目? 內(nèi)部控制? 問題? 內(nèi)審對策

醫(yī)療事業(yè)對每一個國家來說都是重點。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，我國政府開始加大對醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項目的資金投入，充分滿足我國人民的就醫(yī)需要，涌現(xiàn)出更多的基礎(chǔ)建設(shè)項目。目前醫(yī)院內(nèi)部工作當(dāng)中一個重要的內(nèi)容就是醫(yī)院基建項目，而醫(yī)院基建項目審計工作即針對整個項目的全過程展開管控，從而保障其合法性。內(nèi)部審計不但可以保障工程質(zhì)量，而且能夠最大程度上減少工程成本，進一步提高工程總體效益。

一、醫(yī)院基建項目內(nèi)部控制問題

（一）招投標(biāo)問題

招標(biāo)文件的不完整將會直接給施工方帶來比較大的影響，嚴(yán)重的會造成超預(yù)算的現(xiàn)象，直接對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來影響。此外，合同時在招投標(biāo)文書的基礎(chǔ)上，有效約束甲乙雙方的手段。此外在實際施工過程中，大部分情形下都會被施工方盤剝，這主要是因為設(shè)計工作人員在進行施工圖紙設(shè)計時未能詳細進行設(shè)計，施工圖紙并不詳細，造成施工具有非常大的隨意性。在部分隱蔽工程中，其中的施工工藝與材料的使用都只有施工方自己了解，其他單位都無法控制，這樣將會造成材料預(yù)算增多，加大總體工程的成本。此外項目招標(biāo)“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實以及相關(guān)人員涉案。

（二）報審資料不完整或不真實

醫(yī)院部分基建項目中雖然已經(jīng)交付使用多年，但是卻因為建設(shè)部門的工作人員具有較大的流動性，時間跨度較大，不能獲得施工材料。部分需要進行補簽或者是具體變更聯(lián)系單;還有的施工方刻意將隱藏給自己帶來不良影響的資料，更有甚至提供假的資料。

（三）舞弊行為或被欺詐現(xiàn)象

醫(yī)院基建項目的全過程中涉及多個利益主體，只要其中有一方在一個環(huán)節(jié)徇私，就非常容易產(chǎn)生舞弊情況。舞弊即單位管理人員、員工或者第三方通過欺騙的手段獲得非法利益的行為。

二、內(nèi)審對策

（一）前移審計關(guān)口

招投標(biāo)時，并非全部的審計人員參與到全部的招投標(biāo)的過程中，此種形式將會造成招投標(biāo)監(jiān)督無法真正落實。并且在出現(xiàn)問題時也會分散當(dāng)事人的責(zé)任。因此為了將監(jiān)督工作落實到位，審計關(guān)口一定要前移。在項目立項環(huán)節(jié)，應(yīng)由專業(yè)機構(gòu)出具項目可行性報告，嚴(yán)禁可行性報告出具機構(gòu)參與項目可行性評審。重大建設(shè)項目必須經(jīng)醫(yī)院和政府部門審議通過后方可實施，總會計師應(yīng)全過程參與項目立項、調(diào)研至竣工驗收全過程，加強基建項目成本控制有效性。在審計中，應(yīng)重點審查其可行性研究科學(xué)性、程序規(guī)范性和成本核算準(zhǔn)確性。

在招投標(biāo)環(huán)境，工程招標(biāo)環(huán)節(jié)要采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。企業(yè)要依法組織工程招標(biāo)開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，接受有關(guān)部門監(jiān)督。企業(yè)要依法組建評標(biāo)委員會。由醫(yī)院基建部門技術(shù)人員、專家等組成評標(biāo)小組，從技術(shù)性、經(jīng)濟性、功能性等方面對施工技術(shù)方案、投標(biāo)總價進行評價，依據(jù)招投標(biāo)程序進行評標(biāo)，確定基建項目中標(biāo)單位并訂立基建項目合同。為提高工程概預(yù)算制定全面性、合理性，醫(yī)院可采取工程量清單模式進行招投標(biāo)，并以中標(biāo)單位在合同中明確工程限額總價和支付計劃。合同審查的關(guān)鍵點是招標(biāo)項目是否可以根據(jù)正常的流程展開招標(biāo)，是否有意規(guī)避招標(biāo)程序，簽署的合同是否具備相同的法律效應(yīng)，所簽署的合同是否完整清楚明確。一旦雙方出現(xiàn)任何問題都可以根據(jù)合同來解決，防止施工單位以超預(yù)算、設(shè)計變更等原因要求增加工程總價。

（二）報審資料真實完整

明確送審與審計部門的責(zé)任，報審資料是否完整需要由送審部門負責(zé)，如果發(fā)現(xiàn)假的資料，要追究送審部門的責(zé)任。對于工程量、套項與價格再次審核，并且針對各項費用、文件使用的定額與造價計算的準(zhǔn)確程度進行再次審核，這樣一來能夠更好的計算出合理準(zhǔn)確的工程造價。此外，要對不符合審計條件且不完整的材料，給予退回，要讓單位重新進行上報，而且審計部門不承擔(dān)延誤審計期限的責(zé)任。工程項目竣工決算審計報送資料包含：第一，招投標(biāo)文件、立項批復(fù)等;第二，施工合同和會議紀(jì)要;第三，施工圖紙設(shè)計、圖紙會審記錄等;第四，現(xiàn)場簽證資料;第五，施工變更簽證;第六，施工單位資質(zhì)等級證書、取費許可證書;第七，分包工程資料與加工材料清單;第八，工程竣工驗收報告;第九，工程竣工決算報表、說明書等;第十，相關(guān)部門地方性文件、法規(guī)等資料。在驗收環(huán)節(jié)，未經(jīng)辦理竣工驗收審計的項目不得驗收，并落實項目后評估機制，由醫(yī)院、施工方組成聯(lián)合評估小組，在項目驗收一定期限內(nèi)進行重新評估，延期支付一定比例工程款項，評估通過后方可支付。針對評估中出現(xiàn)的問題，由施工單位落實整改，重新評估通過后方可支付余款。

（三）規(guī)范審計行為、依據(jù)及程序

基建項目審計的特點是具有較強的政策性、專業(yè)水平高、系統(tǒng)性強，審計人員的政策水平可以從審計人員使用的方法與審計程序上表現(xiàn)出來，這是一個審計人員綜合能力的表現(xiàn)。在展開審計過程中，審計人員要按照審計部門的有關(guān)要求進行審計，制定相關(guān)的審計方案與計劃，組建具備高水平、經(jīng)驗豐富的審計小組，了解審計對象，搜集基本信息，初步分析所存在的風(fēng)險。在現(xiàn)場就需要展開必要的分析、觀察、檢查與詢證等再次核查程序，審計人員要及時對所有的信息實現(xiàn)共享。在審計當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題，要把政策法規(guī)當(dāng)做標(biāo)準(zhǔn)，參考依據(jù)展開處理，把主動權(quán)掌握在自己手里。

三、結(jié)束語

總而言之，為了更好的做好醫(yī)院基建項目內(nèi)控審計工作，就需要優(yōu)化內(nèi)控制度，明確各部門的分工，提高工作人員責(zé)任感。面對施工全過程一定要做好監(jiān)督控制，將工程質(zhì)量控制好，把握好工程造價。醫(yī)院要提供給員工專業(yè)知識培訓(xùn)，保證員工可以在工作當(dāng)中輕松處理各種問題。針對醫(yī)院基建項目當(dāng)中存在的各種問題，有關(guān)內(nèi)部審計部門需要保持積極的態(tài)度來研究問題，及時提供針對性的解決對策。醫(yī)院要將每一個環(huán)節(jié)的審計責(zé)任明確落實到每一名審計人員身上，盡量的避開審計工作存在的安全風(fēng)險，有效的控制基建項目工程造價。