關(guān)于加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管控的思考

任倩倩

摘要：當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的新階段，金融行業(yè)面臨巨大挑戰(zhàn)。在當(dāng)前環(huán)境下商業(yè)銀行必須要不斷轉(zhuǎn)型與升級，才能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前新環(huán)境。絕大部分銀行都開始向線上轉(zhuǎn)移傳統(tǒng)的交易處理相關(guān)業(yè)務(wù)，勢必對銀行會(huì)計(jì)操作提出新的要求。本文分析當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因，并探討相關(guān)解決措施，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，促進(jìn)商業(yè)銀行的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì);操作風(fēng)險(xiǎn);控制措施

一、銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）缺乏完善的內(nèi)部環(huán)境及健全的內(nèi)控體系

人員是影響銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一，部分銀行缺乏健全的監(jiān)督與自律體系，所以會(huì)使得存在不良意圖的員工，為自身利益而做出損害公司利益的行為。存在風(fēng)險(xiǎn)控制人員數(shù)量不足問題，會(huì)計(jì)核算管理的基本原則之一是職位分離、授權(quán)審批，但部分重要職位依然是以固定職位為基礎(chǔ)。而且近年來銀行產(chǎn)品種類快速增加，員工數(shù)量卻基本沒有變化，也會(huì)出現(xiàn)一個(gè)人持有多個(gè)職位、檢查和監(jiān)控工作形同虛設(shè)等現(xiàn)象。導(dǎo)致無法有效執(zhí)行檢查責(zé)任，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)部分分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)事、經(jīng)營中心主任與經(jīng)營者混合管理，無法妥善管理印章及重要空白憑證等問題出現(xiàn)。

（二）缺乏先進(jìn)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)評估體系

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的損失并非只有財(cái)產(chǎn)方面，其所造成的損失難以評估與量化。當(dāng)前商業(yè)銀行所應(yīng)用的評估方法相對簡單，僅要求分行與基層組織在完成營銷與存款指標(biāo)后，繼續(xù)增加業(yè)務(wù)量。內(nèi)部控制尚未完全清楚會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要性，相關(guān)工作人員普遍評價(jià)自身經(jīng)驗(yàn)與印象開展工作，此管理形式不夠準(zhǔn)確與科學(xué)，銀行業(yè)務(wù)發(fā)展會(huì)使得客戶經(jīng)理出現(xiàn)異常運(yùn)作，從而對會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控產(chǎn)生影響。

（三）未能對等分配權(quán)責(zé)，缺乏有效控制措施

商業(yè)銀行未能充分應(yīng)用信息系統(tǒng)控制作用，在某些技術(shù)條件下，鏈接可以基于信息架構(gòu)鏈接而實(shí)現(xiàn)，但是過程需要依靠手動(dòng)控制。例如部分商業(yè)票據(jù)可以實(shí)現(xiàn)完全的系統(tǒng)化與電子化控制，但當(dāng)前電子與系統(tǒng)控制程度較低，商業(yè)銀行在控制層面的系統(tǒng)設(shè)計(jì)及建設(shè)投資量較少，較為重視系統(tǒng)設(shè)計(jì)與建設(shè)方面投入。會(huì)計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)較為集中的領(lǐng)域，需要進(jìn)行全面的監(jiān)控，若出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，就需要深入分析，確定問題出現(xiàn)的根本原因。但因?yàn)橄嚓P(guān)權(quán)責(zé)的分配失衡，控制措施無法達(dá)到預(yù)期效果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控信息的獲取與溝通存在不足

商業(yè)銀行的基層管理人員與員工對于信息獲取缺乏重視，自身在信息溝通與共享方面能力不足，從而引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，并且對銀行內(nèi)部控制相關(guān)要求產(chǎn)生影響。從垂直傳播角度來看，下線需要定期向上線報(bào)告消息，還需要主動(dòng)過濾信息，減少無用信息量。從橫向交流角度來看，各部門之間拒絕信息共享，出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，對于信息有效交流產(chǎn)生影響，并且大大降低信息的綜合管理利用效率。

（五）缺乏內(nèi)部審計(jì)有效性

盡管商業(yè)銀行普遍構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，但是在具體實(shí)施過程中存在諸多問題，甚至出現(xiàn)超出與違反系統(tǒng)的情況。而且由于機(jī)制不夠完善，受利益因素的影響，導(dǎo)致商業(yè)銀行管理過程中存在諸多不受控現(xiàn)象。

1.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)方法

商業(yè)銀行普遍側(cè)重審計(jì)后監(jiān)督，所以對于事前監(jiān)督缺乏足夠重視。而且因?yàn)槿狈Ω哔|(zhì)量的審計(jì)人員、審計(jì)工作量較大，導(dǎo)致審計(jì)工作無法大范圍、深入的開展。

2.高級管理人員監(jiān)督不到位

審計(jì)對象是基層經(jīng)營者，對于銀行的高級管理者缺乏有效監(jiān)督，所以商業(yè)銀行高級管理人員違紀(jì)違規(guī)的情況較為常見。而且由于對于違規(guī)行為的處罰力度較小，違法成本較低，違規(guī)人員會(huì)選擇鋌而走險(xiǎn)，繼續(xù)開展違法違規(guī)活動(dòng)。

3.審計(jì)范圍較小

商業(yè)銀行的管理存在一定的不足與漏洞，所以部分基層人員可以采取非法措施進(jìn)行操作，例如擅自更改數(shù)據(jù)、登錄個(gè)人數(shù)據(jù)庫等，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而審計(jì)工作范圍較小，僅局限于業(yè)務(wù)運(yùn)營與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，所以難以有效落實(shí)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控工作。

二、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控效果的措施

（一）構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境

1.強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)人員管理工作

要遵循內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制需求，配置銀行員工，計(jì)算機(jī)管理和會(huì)計(jì)柜員服務(wù)人員短缺是導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)增加的主要原因，所以銀行需要盡可能滿足內(nèi)控需求，針對性增加會(huì)計(jì)人員數(shù)量;強(qiáng)化員工的引入管理，盡可能吸引符合要求的優(yōu)秀員工，對員工招聘渠道進(jìn)行整改和規(guī)范，采取末位淘汰的方式，剔除素質(zhì)水平較低的員工。并且要調(diào)整招聘方式，根據(jù)銀行會(huì)計(jì)師實(shí)際需求構(gòu)建合理、全面的招聘標(biāo)準(zhǔn)，遵循相關(guān)要求，以綜合性考核的方式選拔員工;讓會(huì)計(jì)師擁有更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，只有不斷學(xué)習(xí)先定的知識(shí)與技能，才能夠以高素質(zhì)水平更好地適應(yīng)崗位需求，并促進(jìn)其形成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效規(guī)避會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn);構(gòu)建科學(xué)有效的人員考核機(jī)制，科學(xué)有效的評估指標(biāo)，將評估結(jié)果與員工可能出現(xiàn)的非法行為相關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)監(jiān)督管理;設(shè)置完善的問責(zé)制度，對于員工所出現(xiàn)的違背制度與道德行為，要深入追究，強(qiáng)化員工約束，并提升員工工作積極性。

2.對銀行內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門是解決會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，所以要求銀行管理層需要與風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)及會(huì)計(jì)部門共同構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，多重措施共同入手，強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)部門則繼續(xù)負(fù)責(zé)前端風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）重視會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評估

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控

識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，所以可以從如下三個(gè)角度加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，第一，安排相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，以宣傳教育的方式提升各部門對于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí);第二，確定風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主體負(fù)責(zé)人，并且對風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化;第三建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估體系，第一時(shí)間識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取針對措施。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)源構(gòu)建規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度體系

首先，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理監(jiān)控的重要性，嚴(yán)格控制手續(xù)辦理與審查程序，每一季度結(jié)束后，對賬戶資料進(jìn)行全面盤點(diǎn)，對于明顯缺乏開戶信息或信息不完整的賬戶，停止支付功能，同時(shí)需要注意填寫截止日期;其次，充分認(rèn)識(shí)到挪用重要客戶信息所產(chǎn)生的危害，幫助會(huì)計(jì)核算人員行程查錯(cuò)文件的習(xí)慣，個(gè)人存款超過30萬元、單位存款超過200萬元，必須提交電子許可證，若支付票據(jù)超過100萬元，需要認(rèn)真核實(shí)其真實(shí)性，避免出現(xiàn)克隆票、虛假證據(jù)等情況;第三，銀行授權(quán)人員必須充分了解客戶實(shí)際意圖，確定客戶的系統(tǒng)信息，并且驗(yàn)證業(yè)務(wù)證書，若沒有授權(quán)人員簽字授權(quán)，任何人不得越權(quán)行使權(quán)力;第四，提高對于合作性質(zhì)重要性的認(rèn)識(shí)，并積極尋找引起對接措施，促進(jìn)網(wǎng)上銀行對賬工作的開展。并通過職業(yè)道德規(guī)范及法律措施的約束，確保成功的銀行結(jié)算。

（三）對會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施進(jìn)行優(yōu)化

1.確定內(nèi)部控制的寬嚴(yán)度

內(nèi)部控制能力可以直接影響銀行自身對風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，進(jìn)而影響自身在行業(yè)的競爭能力。內(nèi)部控制程度越高，才能夠更好的順應(yīng)市場發(fā)展需求，并提升自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力。所以銀行需要明確界定控制的主導(dǎo)地位，要深入研究利益相關(guān)者，根據(jù)其價(jià)值確定其定位，并按照客戶需求、市場條件及其他條件的變化情況，合理調(diào)整內(nèi)部控制寬嚴(yán)度。

2.設(shè)置關(guān)鍵客戶及人員會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分級管理制度

首先需要建立客戶信息，對其進(jìn)行分類管理，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力;其次，要確定操作風(fēng)險(xiǎn)水平，按照日常業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況，全面分析客戶信息，遵循相關(guān)的評級標(biāo)準(zhǔn)對操作信息進(jìn)行分級，將符合標(biāo)準(zhǔn)的客戶歸類為關(guān)鍵客戶;分支經(jīng)理與銷售經(jīng)理按照客戶信息的收集標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)務(wù)分類，若銷售經(jīng)理不在，現(xiàn)場授權(quán)人員需要遵循相關(guān)操作流程完成，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分類說明工作，并以月為周期，對相關(guān)客戶名單進(jìn)行重新評估，更新關(guān)鍵客戶名單;以關(guān)注程度作為客戶會(huì)計(jì)柜臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分類管理的標(biāo)準(zhǔn)，對于不同客戶采取不同措施，強(qiáng)化客戶管理能力。針對網(wǎng)絡(luò)管理人員、柜臺(tái)員工及營銷人員等容易爆發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的群體，需要建立完善的管理制度，避免操作風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息化管理水平

借助電子技術(shù)確保柜臺(tái)的內(nèi)部文件與印章持續(xù)處于安全狀態(tài)，會(huì)計(jì)人員在使用時(shí)會(huì)第一時(shí)間留下相關(guān)的使用行為記錄;開展電子信息登記，對于檔案、倉庫與重要憑證需要予以重點(diǎn)管理，并登記造冊，將人工注冊項(xiàng)目向電子化和信息化轉(zhuǎn)變，提升信息化程度;應(yīng)用電子信息客戶身份確認(rèn)或交易證書，借助密碼、指紋、人臉識(shí)別等先進(jìn)技術(shù)確認(rèn)客戶身份，此外還可以應(yīng)用客戶授權(quán)的手寫系統(tǒng)，強(qiáng)化客戶身份管理工作。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督工作，防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門做好會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制日常監(jiān)督工作，明確內(nèi)部監(jiān)督有效性，做好日常的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)審查工作，避免重復(fù)審查或復(fù)審，同時(shí)要設(shè)置會(huì)計(jì)專業(yè)檢查部門，提高檢查的頻率和深度;落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督模式，日常監(jiān)督方面，實(shí)施主管人員采取多種形式監(jiān)督日常業(yè)務(wù)。根據(jù)銀行的運(yùn)作步驟，確定與之對應(yīng)的完善的監(jiān)督制度，量化管理各項(xiàng)指標(biāo)。并做好非現(xiàn)場監(jiān)督工作，通過審計(jì)確定會(huì)計(jì)操作中所存在的風(fēng)險(xiǎn);制定定期的重大會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布機(jī)制。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的類型層出不窮，需要制定定期的重大會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布機(jī)制，讓所有員工都能夠及時(shí)了解近期所容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的防范措施，規(guī)避會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

商業(yè)銀行必須具備健全的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，才能夠確保自身持續(xù)、良好的經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)更為廣闊的發(fā)展。當(dāng)前我國銀行業(yè)處于激烈的競爭狀態(tài)，所以需要對內(nèi)部控制工作高度重視，針對會(huì)計(jì)操作這一較易爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，合理采取有效措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)而提升自身競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖艷琳.內(nèi)部控制視角下商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以山東省農(nóng)村商業(yè)銀行為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2019.

[2]陳垣橋，肖斌卿，李昊驊.距離因素對商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的影響研究[J].金融理論與實(shí)踐，2020（3）：64-73.

[3]謝俊明，胡炳惠，謝圣遠(yuǎn).商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的損失模型及其應(yīng)用[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2019（22）.