基層煙草企業內部審計問題研究

焦茜

摘要：在現代新經濟常態的發展背景下，各大企業之間的競爭不斷加劇，所以大部分企業在發展的過程中需要通過完善經濟體制來增強市場競爭力。通過加強對基層煙草企業的內部審計管理，為優化基層煙草企業的經營管理戰略提供準確的依據，最大限度防范基層煙草企業的經營風險。本文通過具體分析基層煙草企業內部審計存在的問題，并根據實際情況提出優化基層煙草企業內部審計的策略，有效提升基層煙草企業內部審計水平。

關鍵詞：煙草企業;內部審計;優化策略

引言

內部審計是企業內部控制過程中非常重要的環節。因此，在基層煙草企業內部審計工作的開展過程中，需要緊密結合新經濟常態下的市場新特點，不斷加大內部審計力度，創新設計方式，提高基層煙草企業的經營風險防范效率，有效推動基層煙草企業更加穩定健康的發展。

一、基層煙草企業內部審計存在的問題

在基層煙草企業內部審計工作的開展過程中，因多種問題而影響了基層煙草企業內部審計的質量。其中，基層煙草企業內部審計存在的問題主要表現在下列幾個方面：

（一）內審機構設置不規范，影響了內部審計的公正性和客觀性

當前基層煙草公司在設置內部審計機構的時候主要包括與財務科合署辦公、與紀檢監察聯合辦案、獨立設立審計科。只有當內部審計部門獨立于其他職能部門，這樣才能夠將內部審計部門的作用客觀、公正的發揮出來。內部審計部門與財務科合署進行辦公的過程中，主要是由執行者來對執行者進行監督，這種方法是自相矛盾的;當內部審計機構與紀檢監察聯合辦案的時候，由于工作職能不盡相同，所以監督的對象也不一樣，這樣導致兩個部門難以共同開展工作。獨立設立內部審計機構是一件迫在眉睫的事情，內部審計機構改革是基層煙草企業改革過程中一件非常重要的事情。不管是基層煙草企業內部審計機構的頻繁合并和分開，還是國家局、省級公司均尚未實現內部審計機構獨立設置的目標。這樣導致內部審計人員的主觀能動性難以充分發揮出來，不利于基層煙草企業的內部審計工作開展。

在當前基層煙草企業的人員晉升、人事關系管理的實際運作過程中，由于上級管理機構對基層機構人事的了解不全面，其主要是由基層企業的內部進行負責，再對上級管理機構進行報備。這樣將人事調配的職能落到了基層煙草企業中，從而導致上級煙草企業喪失了對基層煙草企業的制衡作用，不利于內部審計水平的提升。

（二）內部審計隊伍建設水平較弱，無法滿足內部審計的實際需求

在當前基層煙草企業的發展過程中，部分內部審計人員雖然懂得相關的會計與審計知識，但對于工程造價和法律法規的專業知識了解不到位，這樣無法滿足新經濟常態下基層煙草企業對內部審計工作的要求。同時，有些基層煙草企業選擇委托中介機構對部分項目進行審核，而內部審計成員由于受到專業知識與實踐經驗的限制，所以無法再對中介機構的審核成果進行復核，過度依賴中介機構的內部審計質量控制，這樣不利于基層煙草企業內部審計風險的控制。

（三）審計方法不統一，審計流程不規范

在當前基層煙草企業發展過程中，尚未建立起一套權威的內部審計系統，這樣導致內部審計通知的下發，到審計承諾、審計項目的實施，以及審計底稿的撰寫均不夠規范。同時，由于審計底稿表格在制作的過程中也不夠規范，無法保證企業評價的指標體系和參數的合理性?；鶎訜煵萜髽I的內部審計部門在日常工作的開展過程中只是憑借自身的理解進行，這樣導致內部審計工作呈現出五花八門的現象，無法滿足內部審計工作的法制化、制度化和規范化的要求。

（四）審計范圍狹小

當前基層煙草企業進行內部審計主要局限于事后的財務收支審計、任期經濟責任審計，能夠完成每年上級煙草企業下達的3～4個必審項目，但尚未涉及企業內部控制制度的評價和防護，且部分內部審計項目也無法進行?；鶎訜煵萜髽I在進行項目審計的過程中對于一些不了解的項目都是瞎折騰，在一定程度上增加了審計風險。尤其是對于一些日常的財政收支審計工作始終是躊躇不前，這樣也在一定程度上制約了基層煙草企業內部審計效率的提升。

（五）內部審計質量考核體系不完善，內審工作質量控制標準不明確

基層煙草企業內部審計范圍不斷擴大，所以內部審計工作人員的任務量不斷增多，而尚未設立明確的內部審計工作質量控制標準，這在一定程度上影響了基層煙草企業內部審計工作的開展實效性。同時，在基層煙草企業內部審計工作的開展過程中，尚未根據內審人員的實際情況構建質量考核體系，這樣不利于將煙草企業內部審計人員的積極性充分調動起來，嚴重影響了基層煙草企業內部審計水平的

提升[3]。

二、優化基層煙草企業內部審計質量的策略

在當前基層煙草企業內部審計的過程中，為了優化基層煙草企業內部審計的質量，需要切實解決基層煙草企業內部審計過程中存在的問題。只有這樣才能夠讓基層煙草企業內部審計的質量得到提升。

（一）建立健全內部審計機構是保證

在《審計署關于內部審計工作的規定》中明確指出：“法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構”;“設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師”。然而事實上，大多數省公司甚至國家局都沒有建設獨立的內部審計機構，雖然個別的分公司重視內部審計工作，設立了獨立的內部審計機構，但是相對于整個大局而言，可謂是孤掌難鳴，所以并未形成氣候，最終形同虛設。尤其是將縣級公司法人資格取消以后，已經加大了分公司一級的管理幅度，倘若再不設立獨立的內部審計機構來加大牽制和監督，那么勢必會導致一些管理真空地帶的存在，到了那個時候，再怎么講“一要規范、二要改革、三要創新”都僅僅停留在紙面上和口頭上，難以切實落實于具體的行動。所以對于煙草公司而言，從上至下建立健全的、獨立的內部審計機構可謂是迫在眉睫以及勢在必行。

（二）加強內審隊伍建設，提升審計人員素質

為了能夠有效提升基層煙草企業的內部審計水平，便需要加強內審隊伍建設，有效提升審計人員的綜合素質。首先，可招聘一些綜合素質較強的人員加入煙草企業的內審隊伍建設過程中，尤其是一些具備工程造價、法律等專業知識的人才，逐步優化內部審計隊伍人才結構。其次，組織內審人員定期參與業務培訓，切實增強內審人員的工作實戰能力。其中，在內審人員參與業務培訓的過程中，需要了解一些新型的內審工作方法，逐步增強內審人員發現問題、解決問題的能力，讓內審人員的主觀能動性能夠得到充分的提高，從而最大限度提升基層煙草企業內部審計的水平。

（三）健全內部審計制度，有效規避內部審計風險

在現代新經濟常態的發展背景下，為了有效提升基層煙草企業內部審計的水平，便需要構建完善的內部審計制度。通過構建完善的內部審計外包全過程監控制度，全面落實內部審計工作開展的監控責任，明確內部審計人員的職責權限，細化內部審計監控流程和措施，這樣才能夠有效規避基層煙草企業在開展審計業務過程中可能會發生的風險，切實增強基層煙草企業的內部審計效率。

國家局和省煙草公司根據《內部審計基本準則》和《內部審計具體準則》的內容制定了涉及審計流程、指標評價體系的藍本，以此來規范基層煙草企業的內部審計行為，這樣才能夠真正做到基層煙草企業內部審計開展前有計劃、審計時有方案、審計中有記錄、審計后有報告。通過構建完善的基層煙草公司內部審計制度，定期對財務收支審計工作設計審計報告，堅決落實“先審后離”的公示制度，尤其是對基層煙草企業內部員工較為敏感的內容應該堅決實行審計報告公開制度，充分凸顯出基層煙草企業內部審計工作的透明度，讓基層煙草企業員工的主人翁責任感得到切實增強，從而有效提升基層煙草企業內部審計的水平。

（四）拓寬內部審計領域是方向，保證內部審計的效率

在基層煙草企業開展內部審計工作的過程中，應該充分利用審計資源，堅持由事后消極的監督和評價職能轉向事前積極提出合理化建議，讓企業的經濟運行質量能夠得到有效的提升。合理的改變傳統的查錯防弊方法，側重以效益審計為主;堅持做好審計的“關口前移”工作，合理地將基層煙草企業事后審計、事前審計和事中審計結合起來，這樣才能夠讓內部審計工作全面貫穿于基層煙草企業經營管理的全過程，讓內部審計工作的死角真正得到消除，以此增強內部審計的水平。只有這樣才能夠真正實現煙草公司內部審計的“有為才有位，有為才有威”。

（五）發揮內部審計的服務職能，全面評估企業經營風險

為了保證基層煙草企業內部審計的質量，作為內部審計人員需要善于分析內部審計工作的需求，及時提供審計服務。通?；鶎訜煵萜髽I的內部審計部門，需要將所提出的建議作為審計部門的服務產品向管理當局積極進行推銷，強化內部審計的效果。同時，基層煙草企業的內部審計部門需要對審計中發現的問題及時進行整改監督，增強后續審計工作的重視程度[4]。這樣基層煙草企業內部審計人員需要在保持獨立、公正的同時，積極與被審計人員之間構建起良好的協作關系，全面分析內審工作中存在的問題和原因，共同探討內部審計的改進措施，讓內部審計人員能夠充分認識到審計工作是幫助而不是威脅，有效提高審計服務的效率。

（六）協調好審計全覆蓋與突出重點的關系，優化內部審計效率

基層煙草企業在開展內部審計工作的過程中，必須適應現代新經濟常態的發展要求，統籌處理好內部審計監督全覆蓋與突出重點、注重效果三者之間的關系。在充分利用有限審計資源的條件下，充分凸顯出內部審計的重點，這樣通過采取多層次、多方式、漸進式的審計覆蓋方式，促使基層煙草企業的審計監督工作逐步轉向卷煙營銷、煙葉生產領域中，更好地將內部審計的監督與評價職能凸顯出來，從而有效提升基層煙草企業的內部審計水平。

結語

總之，在新經濟常態的發展背景下，基層煙草企業在開展內部審計工作的過程中需要保證內審部門的獨立性和權威性，通過加強內審隊伍建設，提升審計人員素質、健全內部審計制度，有效規避內部審計風險、優化內部審計信息化工具，保障審計工作的高效性，發揮內部審計的服務職能，全面評估企業經營風險。只有這樣才能夠讓基層煙草企業的內部審計水平真正得到提升。

參考文獻

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