國有企業內部控制評價問題探討

卜秀梅

摘 要：為了提升國有企業的經營水平以及風險管理水平，實現健康發展，國有企業應當根據財政部門下發的相關文件展開內部控制評價工作，通過內部控制評價完善企業的內部控制體系，根據內控評價結果反映國有企業內部控制存在的不足，從而是企業的內控水平得到提升。內部控制評價的質量決定著企業的經營發展水平，但是部分國有企業的內部控制評價工作不到位，對內部控制評價認識不足，內部控制評價方法的選擇存在問題。本文主要針對國有企業內部控制評價的作用以及內部控制評價存在的問題進行分析，并且提出了優化內部控制評價的措施。

關鍵詞：國有企業? 內部控制? 評價

一、國有企業內部控制評價的作用

內部控制評價工作有助于國有企業及時發現內部控制管理中存在的缺陷，保證內部控制水平能夠得到有效提升。國有企業管理層人員根據內部控制評價報告，準確得知企業內部控制情況，從而對企業的經營決策和管理流程進行優化和調整，也對內部控制制度的完善提出指導性意見，構建完善的內部控制體系，實現國有企業的經營發展目標。而且國有企業通過內部控制評價可以準確發現內部控制工作的薄弱環節，以便于內部控制人員有針對性的改進內控管理工作，避免因內部控制某一環節失誤而影響國有企業的經營發展。內部控制評價對國有企業的內部控制工作來講也是一種有效的監督方式，能夠加強內部審計工作，提升內部審計質量。另外，國有企業利用內部控制評價工作實現風險的識別和評估，可以使企業管理層人員在制定經營決策時有效規避風險。

二、國有企業內部控制評價存在的問題

（一）內部控制評價制度不完善

隨著國家針對企業出臺了多項有關內部控制評價政策條例，如《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制應用指引》，國有企業根據相關的政策條例對內部控制評價流程和內部控制評價報告進行規范約束，但是在政府出臺的相關法律政策中關于企業內控評價標準的執行并未明確規定。少數國有企業的內部控制評價制度尚未完善，導致內部控制評價目的難以實現，內控評價報告質量受到影響。

（二）內部控制環境有待改善

大多數國有企業的內部控制工作流程都較為復雜，缺少獨立的部門負責內部控制評價工作，各個部門之間缺少有效的溝通平臺，員工只負責完成自身部門的工作，在業務開展需要部門合作時，會出現分工不明確的情況。內部控制工作實施過程中，企業缺少交流平臺，使得企業內部在下發工作任務時容易出現失誤，工作效率降低。部分國有企業堅持使用傳統的內部控制管理模式，使得內部控制評價工作難以有效展開，內部控制評價報告也無法準確反映企業的內部控制情況，嚴重影響國有企業內部控制評價體系的構建。

（三）企業內部控制工作缺少對外部風險的防控

國有企業在經營發展過程中受到國家的大力扶持，其資金實力以及市場占有有都要遠高于其他企業，企業自身的經濟效益得到有效保證。但是這也存在一定的弊端，國有企業過分依賴政府，導致其市場競爭意識以及風險防控意識薄弱，企業在日常經營過程中承受較高的經營風險，給企業的發展帶來一定的安全隱患。

三、國有企業優化內部控制評價的有效措施

（一）完善內部控制評價制度

為了快速有效地提升內部控制評價質量，國有企業需要在政府政策的指導下對內部控制評價指標以及評價報告的編制工作進行嚴格約束，不斷完善內部控制評價制度，全面發揮內部控制評價的作用，主要可以從以下兩個方面進行：第一，基于國有企業的發展規模、企業特征、經營風險構建完善的內部控制指標體系以及內部控制評價標準，保證國有企業能夠通過內部控制評價工作準確識別內部控制風險;而且國有企業也可分析同行業企業的內部控制以及評價工作，及時發現自身的不足，揚長避短[2]。第二，國有企業完善內部控制評價制度需要借助內控評價指標進行，企業要保證內部控制評價指標的可執行性以及科學合理性，企業也可以適度借鑒其他優秀企業的內部控制評價指標內容，比如將崗位職能、制度內容的完善性、績效評價報告等內容納入內部控制評價指標中，將內部控制評價指標作為內部控制評價工作準則，進一步保證內部控制評價的全面性。第三，規范企業內部控制評價報告，國家應當針對國有企業的內部控制評價工作出臺相關的政策法規，對內部控制評價報告進行指導約束，保證內部控制評價報告內容的真實性、準確性以及規范性，比如對內部控制評價報告的內容質量、格式等進行嚴格規定。

（二）設置獨立的部門負責內部控制評價

國有企業需要組建獨立部門負責內控評價工作，保證內控評價的獨立性，避免出現內部控制建設、執行以及評價都集中于一個部門，保證內部控制評價工作的獨立性。企業在進行內部控制評價工作時，企業管理層應當對內部控制評價進行全過程的監督，保證內部控制評價工作效率以及質量;進行內部控制評價的部門人員需要有較高的內部控制知識素養以及職業道德素質，同時也要對企業自身的內部控制流程有充分詳細的了解，保證內部控制評價工作能夠有序進行。若是國有企業內部員工不足以建立內部控制評價工作小組，則需要適當引進高素質人才或者是采取內部培養的方式，為內部控制評價工作儲備人才，國有企業可聘請內部控制評價專家對相關人員進行培訓指導，為內部控制評價人員傳授實踐經驗，指出其在工作中的不足，保證內控評價人員的工作能力能夠有效提升，針對內部控制評價人員的培訓內容主要包括內控評價方式、內控評價報告編制等，同時國有企業應當將員工的培訓結果納入績效考核中，以此來提升員工對培訓工作的參與積極性。

（三）優化內部控制評價流程

國有企業應當結合當前企業的實際情況，優化內部控制評價流程，基于內部控制管理內容提前制定內部控制評價計劃，明確內部控制評價約束機制，確保內部控制評價工作能夠順利展開，內部控制評價計劃中需要對內部控制評價內容、目的以及具體時間進行詳細說明，同時內部控制評價計劃也需要經過國有企業管理層人員的審核批復。內部控制評價計劃在審批通過之后，即可按照計劃中的評價時間展開內控評價工作。在內部控制評價結束之后，需要對內部控制評價結果進行綜合分析，并將分析結果形成書面報告呈遞給相關部門。國有企業還應當重視內部控制評價的反饋工作，企業管理層人員在獲得內部控制評價結果分析報告后，結合當前內部控制的實際情況以及企業的實際發展情況，然后內部控制評價工作提出指導性建議，組織相關人員參加內部控制評價反饋會議，進行研討交流，分享內部控制評價工作開展經驗，并且提出部門內部控制評價工作中所反映出內部控制管理工作的缺點和不足，以便于進行改進優化。另外，企業應當對內部控制評價人員是否有按照反饋意見整改內控評價工作進行跟蹤管理，驗證反饋建議的合理性，保證內部控制評價工作能夠達到預期效果。

四、結束語

總而言之，國有企業應當立足于企業實際情況，對內部控制評價工作進行優化，強化企業的市場競爭以及風險防范意識，提升內部控制評價工作效率，進而提升國有企業的內部控制管理水平。

參考文獻

[1]唐厚燕.淺析內部控制評價對國有企業經濟責任審計的重要影響[J].納稅，2019.

[2]董艷紅.優化企業內控評價，全面構建新型企業體系[J].財經界，2018.

[3]李國瑞.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].納稅，2019.