中小型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策

薄玲

摘要：當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入全新階段，眾多中小型金融機(jī)構(gòu)雨后春筍般出現(xiàn)，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)注入全新的活力，由于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的存在，這些新生力量的發(fā)展受到一定阻力及限制。文章從中小型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，并給出了相關(guān)可行性建議。

關(guān)鍵詞：中小型金融機(jī)構(gòu);內(nèi)部控制;內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

一、前言

當(dāng)前我國(guó)產(chǎn)生了一大批效益好、質(zhì)量高的中小型金融機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)雖然發(fā)展速度較快，發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，但由于此類行業(yè)起步較晚、發(fā)展質(zhì)量參差不齊，導(dǎo)致此類機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)得以蔓延，輕則導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)本身受到經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，重則威脅到我國(guó)整個(gè)金融行業(yè)的可靠性、穩(wěn)定性及安全性。內(nèi)部控制是中小型金融機(jī)構(gòu)健康良好發(fā)展的命脈，對(duì)于其進(jìn)行分析十分必要。

二、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在中小型金融機(jī)構(gòu)中產(chǎn)生的原因

（一）中小型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平亟需提高

由于眾多中小型金融機(jī)構(gòu)歸個(gè)人所有，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人往往將公司利潤(rùn)最大化放在第一位，沒(méi)有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)及法律意識(shí)，忽視內(nèi)部控制制度的建立，使原本就潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)得以有生存的土壤，并且會(huì)隨著機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)一直緩慢生長(zhǎng)，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到頂峰最終導(dǎo)致影響金融機(jī)構(gòu)生存的后果發(fā)生時(shí)，機(jī)構(gòu)采取補(bǔ)救措施已經(jīng)為時(shí)已晚。并且，中小型金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)單一、人員較少，有些機(jī)構(gòu)部門內(nèi)部缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督人員，部分機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員身兼數(shù)職，使內(nèi)部控制制度流于形式，成為只存在于紙面上的制度，造成了許多嚴(yán)重的舞弊事件。

（二）中小型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制文化缺失

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清晰認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制作為金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行過(guò)程中的不可缺失的環(huán)節(jié)，在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成一種文化十分必要，這樣可以使整個(gè)機(jī)構(gòu)的人員都貫徹執(zhí)行。目前很多中小型金融機(jī)構(gòu)存在的情況是：董事長(zhǎng)及高級(jí)管理層非常重視內(nèi)部控制制度體系的建立和執(zhí)行情況，很多機(jī)構(gòu)也制定了適用于自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，但是制度的要求經(jīng)過(guò)層層傳達(dá)，在下級(jí)執(zhí)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)與制度要求有出入的情況，部分基層工作人員由于不學(xué)習(xí)、不了解內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及其重要性，會(huì)使得其作出違規(guī)行為，嚴(yán)重?fù)p害了金融機(jī)構(gòu)的形象，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）中小型金融機(jī)構(gòu)缺乏高素質(zhì)人才

眾多中小型金融機(jī)構(gòu)中部門的設(shè)置較國(guó)有大型金融機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)化，且由于中小型金融機(jī)構(gòu)人力資源結(jié)構(gòu)的不完善，從業(yè)者甚至管理層缺乏對(duì)于內(nèi)部控制的完整性認(rèn)識(shí)，使機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少內(nèi)部控制相應(yīng)措施與人員，很多金融機(jī)構(gòu)規(guī)模小、人員少，且處于發(fā)展的初期階段，存在薪資待遇少、工作強(qiáng)度大、社會(huì)認(rèn)可度低的問(wèn)題，眾多高素質(zhì)金融管理類人才往往不愿意進(jìn)入這類機(jī)構(gòu)工作，這導(dǎo)致這些機(jī)構(gòu)為了填補(bǔ)人員缺口只能放寬用人要求，部分不符合實(shí)際要求的人員進(jìn)入機(jī)構(gòu)工作后往往會(huì)因?yàn)椴皇煜は嚓P(guān)業(yè)務(wù)處理流程和相關(guān)制度法規(guī)的要求，進(jìn)行違規(guī)操作，加大金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）金融機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)部控制發(fā)展方案

許多中小型金融機(jī)構(gòu)會(huì)出于監(jiān)管方面的壓力而被動(dòng)倉(cāng)促地制定一些不符合金融機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)展情況的內(nèi)部控制制度，而這些制度往往內(nèi)容空洞、偏理論性欠可操作性，失去了真正控制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。并且由于財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則每年都會(huì)發(fā)生一定的變化，對(duì)于內(nèi)部控制的要求每年也都有所改變，部分中小型金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期不修訂自己的內(nèi)部控制制度、缺失內(nèi)部控制發(fā)展方案，讓內(nèi)部控制制度淪為無(wú)本之木、無(wú)源之水，失去了時(shí)效性，無(wú)法有效地防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范中小型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）建立內(nèi)部控制體系，完善獎(jiǎng)懲制度

中小型金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立完善時(shí)，要認(rèn)真研究相關(guān)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合機(jī)構(gòu)自身的情況建立符合機(jī)構(gòu)自身發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制體系框架，對(duì)于關(guān)鍵崗位要實(shí)行崗位分離的第三人監(jiān)督制度。中小型金融機(jī)構(gòu)在建立起內(nèi)部控制框架后，要根據(jù)業(yè)務(wù)處理的時(shí)點(diǎn)依次來(lái)核對(duì)其是否符合內(nèi)部控制情況、是否遵守內(nèi)部控制制度，核對(duì)工作可分為四個(gè)階段即：業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段、業(yè)務(wù)辦理階段、業(yè)務(wù)妥辦階段、業(yè)務(wù)事后階段。在業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段，金融機(jī)構(gòu)工作人員應(yīng)明確業(yè)務(wù)的種類、涉及到的行業(yè)和人員、所需要的各種資料如憑證、支票及賬單等，仔細(xì)查看原始資料是否存在不全、涂改或偽造等情況;在業(yè)務(wù)處理階段，金融機(jī)構(gòu)要發(fā)揮已有的第三人監(jiān)督制度作用，嚴(yán)格審查各項(xiàng)辦理流程，辦理過(guò)程是否依法合規(guī)、符合既定的標(biāo)準(zhǔn)工作程序，辦理人員是否存在越權(quán)操作、一人兼辦多人工作、私吞辦理款項(xiàng)等引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的不當(dāng)行為，第三人在審查完畢后要完成業(yè)務(wù)審查報(bào)告交機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制部門審核，使業(yè)務(wù)辦理標(biāo)準(zhǔn)化、公開(kāi)化、透明化，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn);在業(yè)務(wù)妥辦階段，金融機(jī)構(gòu)要對(duì)于業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行全面審查，要問(wèn)三個(gè)問(wèn)題：“業(yè)務(wù)辦的是否合理”、“業(yè)務(wù)辦理是否涉及到金融機(jī)構(gòu)某些人員的利益”“客戶對(duì)于業(yè)務(wù)辦理滿意度如何”，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況“對(duì)癥下藥”，切實(shí)有效地降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn);在業(yè)務(wù)事后階段，要按業(yè)務(wù)的種類、金額大小和業(yè)務(wù)辦理時(shí)間制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)復(fù)核審查期，當(dāng)業(yè)務(wù)到了復(fù)核期后，要組織內(nèi)部控制部門人員對(duì)于業(yè)務(wù)辦理期間涉及的資料、賬戶進(jìn)行全面復(fù)查，若存在相應(yīng)問(wèn)題直接向金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，通過(guò)這四個(gè)階段可以有效地規(guī)范金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)辦理程序，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，中小型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部還要建立起一套層次清晰分明、規(guī)定全面合理的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于積極遵守內(nèi)部控制制度，化解內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的員工，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違反內(nèi)部控制制度的人員，要根據(jù)其造成后果的輕重對(duì)其進(jìn)行懲戒，對(duì)機(jī)構(gòu)造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)要求其予以賠償，如果數(shù)額巨大甚至是違法犯罪，要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，由于獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立可以激勵(lì)員工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度，為機(jī)構(gòu)化解金融風(fēng)險(xiǎn)，而懲戒制度的建立會(huì)使得員工違反內(nèi)部控制制度的成本大大提高，因此這在很大程度上對(duì)于那些有著違反內(nèi)部控制制度的員工會(huì)形成強(qiáng)有力的震懾作用，使得中小型金融機(jī)構(gòu)的員工“不敢想”、“不敢做”違反內(nèi)部控制制度的事情，有力制約了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在中小型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的產(chǎn)生和蔓延。

（二）建設(shè)內(nèi)部控制文化，穩(wěn)固長(zhǎng)效機(jī)制

中小型金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人自身應(yīng)首先認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期健康發(fā)展的深遠(yuǎn)意義，形成帶頭模范作用，要從現(xiàn)有的實(shí)際業(yè)務(wù)入手，深入培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制理念，邀請(qǐng)內(nèi)部控制方面的相關(guān)專家對(duì)員工定期進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工了解內(nèi)部控制、關(guān)心內(nèi)部控制、自覺(jué)遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。中小型金融機(jī)構(gòu)還可以相互合作、相互借鑒學(xué)習(xí)對(duì)方的內(nèi)部控制理念和方法，以我為主、為我所用地完善內(nèi)部控制文化體系，讓每個(gè)員工覺(jué)得自己與內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，且要根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和政策隨時(shí)更新和補(bǔ)充，形成長(zhǎng)效機(jī)制。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要發(fā)揮帶頭作用，由此自上而下，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，建立高水平的人才隊(duì)伍

中小型金融機(jī)構(gòu)要減少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的隱患，必須完善已有的人力資本體系，廣納德才兼?zhèn)涞慕鹑谌瞬拧Ｈ欢枰⒁獾氖牵鹑谌瞬磐粌H要求具有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資待遇，并且未來(lái)的職業(yè)晉升和發(fā)展機(jī)會(huì)同樣也是他們關(guān)心關(guān)注的內(nèi)容，所以中小型金融機(jī)構(gòu)要通過(guò)建立完善的培訓(xùn)機(jī)制、晉升機(jī)制和良好的待遇層級(jí)機(jī)制來(lái)吸引各類優(yōu)秀金融人才的加入，公司要注重對(duì)于新進(jìn)入的人員提供良好的培訓(xùn)，幫助他們了解公司的發(fā)展情況和職責(zé)要求，詳細(xì)清晰地說(shuō)明公司的職業(yè)晉升層級(jí)，讓員工對(duì)公司放心，激勵(lì)員工努力工作以獲得事業(yè)晉升，得到更大的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)也要對(duì)于員工加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)，使員工全方位地對(duì)于內(nèi)部控制制度及相應(yīng)法律法規(guī)進(jìn)行了解，讓員工從思想上重視遵循內(nèi)部控制制度的重要性，從而培養(yǎng)一批素質(zhì)水平高、業(yè)務(wù)能力好、法律意識(shí)強(qiáng)的人才隊(duì)伍，從選人、育人、用人三個(gè)方面切實(shí)有效地防止內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）積極利用現(xiàn)代技術(shù)，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

目前，許多中小型金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)處理都是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成，這也加大了違反內(nèi)部控制制度的難度，但要扼制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的萌芽，必須建立起符合現(xiàn)代信息化要求的以計(jì)算機(jī)為主體的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立一套完善的、涵蓋中小型金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理全部流程的計(jì)算機(jī)監(jiān)控運(yùn)行系統(tǒng)，要根據(jù)不同的工作崗位要求設(shè)置不同的權(quán)限口令，對(duì)于違規(guī)控制的行為進(jìn)行有效控制，監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)具有聯(lián)動(dòng)機(jī)制，行業(yè)規(guī)模相近的中小型金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)控運(yùn)行系統(tǒng)并用網(wǎng)絡(luò)，一旦某個(gè)金融機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)了違反內(nèi)部控制制度的不當(dāng)行為操作，信息會(huì)實(shí)時(shí)顯示在系統(tǒng)的主界面，使其他機(jī)構(gòu)也能了解到該違規(guī)行為，這樣一來(lái)，由于這種行為的產(chǎn)生受到了來(lái)自行業(yè)其他機(jī)構(gòu)的“隱性監(jiān)管”，因此在一定程度上可以有效地減少該類不當(dāng)行為的發(fā)生，并且該系統(tǒng)要受到當(dāng)?shù)毓膊块T和金融管理部門的監(jiān)管，若是有重大的違法行為發(fā)生，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將違法行為的詳細(xì)信息發(fā)送到金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)及公安部門，其可以第一時(shí)間通過(guò)該計(jì)算機(jī)系統(tǒng)了解到產(chǎn)生行為的金額、銀行賬號(hào)、公司名稱、公司地址、公司負(fù)責(zé)人的姓名及聯(lián)系方式、操作人員的姓名、職位及聯(lián)系方式，這樣金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公安部門可以根據(jù)這些信息第一時(shí)間聯(lián)系金融機(jī)構(gòu)對(duì)于不當(dāng)行為進(jìn)行及時(shí)處理，建立該種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效遏制了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步不良影響，節(jié)省了人力物力，爭(zhēng)取了時(shí)間，使中小型金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)辦理情況更加公開(kāi)透明，有效地維護(hù)了內(nèi)部控制制度，化解了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）分階段制定內(nèi)部控制發(fā)展方案

中小型金融機(jī)構(gòu)要努力克服當(dāng)前內(nèi)部控制制度缺失或不完善的方面，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展要求，著眼于內(nèi)部控制長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，要結(jié)合機(jī)構(gòu)的基本任務(wù)、發(fā)展方向、戰(zhàn)略目標(biāo)等，制定符合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況、適合本機(jī)構(gòu)發(fā)展的內(nèi)部控制發(fā)展方案，從短期、中期和長(zhǎng)期三個(gè)時(shí)間段分別來(lái)制定相應(yīng)階段的內(nèi)部控制發(fā)展方案，在短期，機(jī)構(gòu)可以先從制定機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部控制制度方面入手，形成一套適合自己機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度體系，在中期，機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)于工作人員的內(nèi)部控制制度教育，讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中克服拜金主義、享樂(lè)主義的腐朽思想，堅(jiān)守內(nèi)部控制底線，使機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)處于內(nèi)部控制的范圍下。在長(zhǎng)期，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r，廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)，制定內(nèi)部控制發(fā)展長(zhǎng)期方案，為機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期健康發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制作為中小型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的中心環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻。風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)展可能會(huì)給中小型金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期平穩(wěn)健康發(fā)展帶來(lái)非常不利的后果，繼而對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全造成威脅。我們不能忽視更不能否認(rèn)中小型金融機(jī)構(gòu)中有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，但這不表明機(jī)構(gòu)自身只能坐以待斃，通過(guò)對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，可以從本質(zhì)上認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)的特性和風(fēng)險(xiǎn)所造成的后果，從而中小型金融機(jī)構(gòu)可以采取相對(duì)應(yīng)的解決辦法來(lái)有效地降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)給機(jī)構(gòu)可能帶來(lái)的損失降到最低，建立適宜百花齊放的良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境，更好地服務(wù)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

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（作者單位：山東省日照市社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)中心基金管理科）