淺談“營改增”對建筑企業財務管理的影響

楊歡

【摘要】在我國的稅制改革過程中，“營改增”是一個不可或缺的內容，符合時代發展的實際需求，反映了我國社會的發展和進步，極大地促進社會主義經濟的不斷增長，營改增將對建筑行業的經濟效益產生重大影響。本文采取了案例分析法，以中國建筑股份有限公司為典型的案例，分析營改增對中國建筑股份有限公司的影響。最后，本文探討了相關的對策。

【關鍵詞】中國建筑股份有限公司;“營改增”;財務管理;對策

一、營改增理論概述

（一）營改增的概念。“營改增”指的是，政府部門在國民經濟發展狀況、營業稅征管以及開率增值稅的基礎上，制定的新的稅收政策，可以不斷地完善和優化自身稅收制度，對企業降低其稅務成本有幫助，提升企業的效益。

（二）營改增的目的。首先，營改增可以全面減稅。對于我國企業而言，營業稅的重復征稅會造成經營方面的困難。通過實施“營改增”政策，有助于企業提升經營發展的活力、幫助企業擴大生存空間。對于我國企業而言，若是提升盈利能力、減輕稅負，就可以降低國內失業率、創造出更多的就業崗位，減小現有經濟的下行壓力。第二，營改增可以促進經濟轉型以及三大產業均衡發展。現階段，我國經濟正處在轉型期，必須注重第三產業的發展以及制造業強國。針對那些產能過剩的傳統產業，“營改增”可以實現減負去重，從而發展成為服務業。此外，針對第三產業，“營改增”可以帶來發展上的優惠政策，從而幫助我國第三產業企業實現經營規模的擴張，促進發展水平的提升。

二、中國建筑股份有限公司營改增的必要性

（一）改善增值稅稅負不均、重復征稅以及抵扣鏈條的斷裂。在實際的操作中，作為工程價款的一部分，在下一個環節不能夠抵扣購買材料的增值稅額。然而，在繳納工程價款這種應稅勞務時，若是繳納了營業稅，重復的資產增值稅抵扣鏈條在這種情況下可能會斷裂。建筑業主要具有以下幾個方面的特征：建筑行業會銷售產品以及提供勞務，這種混合經營就會引發一種稅負不均的狀況。在實施“營改增”之后，該公司可以比較有效地解決這些問題，增值稅抵扣鏈條也就可以避免出現斷裂的現象，保持足夠的完整性。

（二）規范企業財務管理，提升企業管理水平，改善企業經營行為。營業稅的核算具有比較穩定的稅基，僅涉及收入額。在會計核算難度這一方面，增值稅進銷項會具有越來越高的稅額。首先，增值稅依據行業的差異，存在著差異性的適用稅率，稅率并不是固定的，而是會出現一些波動。相關人員在增值稅核算的時候，可以采取分類核算的方式。增值稅抵扣環節與多個方面的因素之間存在著比較密切的關系，包括進項稅額轉出、應稅行為時間以及專用發票時效性等多個方面的因素以及會計核算內容。在實施“營改增”后，建筑企業必須運用各種措施來實現會計核算水平的不斷提升，避免有悖于“營改增”初衷，打造出一個完整的抵扣鏈條，從而實現環環相扣。

三、營改增對中國建筑股份有限公司財務管理的影響

（一）營改增對公司稅負的影響。在所使用的材料這一方面，中國建筑股份有限公司具有多樣性，材料的來源比較復雜，形式也表現得多種多樣，因此不能得到增值稅發票，也就不能進行進項稅額抵扣。由于中國建筑有限公司難以管理發票，無法抵扣大量的進項稅額，從而導致稅負的提升。從成本構成這一層面來看，中國建筑有限公司通常涉及材料費、人工費以及機械運用費。在營改增之后，中國建筑有限公司若是不存在業務分包以及新購買的固定資產，相較于過去的固定資產來說，這一部分資產無法展開抵扣。一般來說，對于不同的項目而言，負稅也會存在差異。中國建筑有限公司在實際情況下，將運用包括且現金流能否實現順利供給、主營業務收入能否達到年初標準等在內的一系列整體指標做出決策。若是現金流出現了斷裂，中國建筑有限公司就無法支付巨大的應付職工薪酬，造成了巨大的損失。

（二）營改增對公司現金流的影響。首先，在建筑企業“營改增”后，會不斷地加大投資。企業先進的施工設備與建筑施工企業的快速發展之間存在著十分密切的聯系。建筑企業也會提升其投資積極性。另外，對于施工企業而言，“營改增”也會影響其現金活動。通過項目公司的模式經營，建筑公司經常會存在著延遲付款的情況。由于時間上的差異，進項稅抵扣會受到一定影響。雖然生產成本在不斷地下降，建筑企業卻提升了其資金需求以及現金流水平。最后，對于建筑企業來說，“營改增”也會對其籌資活動有一定的影響。建筑企業為了對自身的地位進行有效地保障，就會增加投融資額，不斷提升內部現金流。建筑施工企業若是從長遠的角度思考可以發現，負債會不斷地提升。

（三）營改增對公司稅收管理的影響。首先，發票的主管部門。在與甲方進行結算時，需要從地方稅務局開具領購的統一發票或是由地稅機關代為開票。在營改增之后，國家稅務局是該公司發票主管部門。中國建筑股份有限公司必須到國稅局領購相應的憑證。其次，營改增影響了發票的形式。在增值稅發票這一方面，相較于過去的發票而言，具有越來越嚴格的格式要求。增值稅發票如果蓋錯章，項目不齊全或是不太符合實際交易，該公司必須重新開票，導致管理成本的不斷提升。此外，發票的時間。中國建筑股份有限公司在發票開具方面，若是過早開票，建筑企業就必須對稅款進行提前繳納。反之，建筑企業若是延后開票，就會出現滯后納稅的現象。稅務機關也會非常嚴厲地處罰這一現象。中國建筑股份有限公司在發票取得方面，不存在進項稅抵扣，所以中國建筑股份有限公司的現金流不會受到營業稅發票獲取時間的影響。然而，在實施“營改增”后，如果建筑企業增值稅發票并未及時地取得，銷項稅也就無法及時的抵扣，當期增值稅額也就會因此增加，公司的自有資金也就會被占據。

四、營改增后中國建筑股份有限公司財務管理的對策

（一）提升企業綜合管理能力。建筑企業必須打造一個資金集中管理體制，盡量做到自下而上，對資金流向進行高度地關注，資金回籠率應該得到有效地保障，收付款差錯率也應該被保障，從而對資金流量進行嚴格地控制，也可以有效地提高資金效益。針對非法人機構，應該對其結算賬戶進行管控，保障其對外結算權，避免出現掛靠單位對外經營、結算的不良現象。

（二）落實營改增會計核算

1、規范發票開具和使用。若是無法滿足結算需求，對稅務機關核定的發票必須對限額進行及時地調整，將實地查驗工作落到實處。建筑企業如果可以有效地保障業務真實性，也就能夠對外開具結算發票。針對進項稅專用發票，建筑企業必須進行及時地認證，必須切實做好臺賬工作，也應該嚴格落實后期申報。

2、保證發票四流一致。依據營改增的要求，中國建筑股份有限公司應當以合同約定的內容為依據，進行材料采購、設備的修理加工，內容必須做到嚴格一致，才可以進行抵扣。中國建筑股份有限公司在購進時，必須實現四流一致，資金、物流、票據的一致，要以合同為核心。首先，在購進環節取得的增值稅專用發票已經完全達到抵扣要求，在賬戶、開戶行以及時間上，資金流入必須保持嚴格的一致。最后，建筑企業為了防止出現涉稅風險，要進行實質性的貨物采購，進而避免出現虛開增值稅發票的現象。

（三）合理實施納稅籌劃

1、合理確定一般計稅項目。對計稅方法的選擇上，中國建筑股份有限公司按照要求來確定。作為最終消費者，中國建筑股份有限公司將價稅合計價款作為工程計算價款、只需提供增值稅普通發票，通過計算稅負均衡來決定選擇何種計稅方法。

2、規范合同審核。中國建筑股份有限公司財務部門應該審核一下幾個方面。首先，納稅主體以及合同主體之間應該保持高度的一致。其次，針對合同議價的情況，財務部門必須進行嚴格地審核，項目價格若是沒有被審定，也就不具有資格參與投標，從而避免利潤保障以及增值稅計稅方法選擇風險。在選擇計稅方法時，中國建筑股份有限公司要在合同中體現出來。針對清包工和甲供的項目選擇簡易征收，在合同當中，企業必須進行明確的標注。財務部門也就能夠更加便利地去稅務機關備案。

（四）加強企業稅務管理

1、推廣營改增的政策。為了應對營改增的影響，中國建筑股份有限公司必須大力推廣相關政策，對營改增的知識進行培訓以及教育。其次，通過打造企業內部網站以及內部宣傳刊物等方式，建筑企業可以對營改增的相關政策進行有效地宣傳。最后，在結合各項業務的基礎上，建筑企業可以招聘涉稅中介的老師，進行有效地指導，也可以積極地開展相關政策業務培訓。建筑企業在經營管理以及工程施工等環節當中，員工就會索要增值稅發票，與增值稅管理要求充分契合。

2、加強財務人員增值稅業務培訓。中國建筑股份有限公司可以從以下幾個方面出發開展相關的培訓，從而有效提升財務人員的專業水平。首先，財務人員可以參加國稅機關培訓、自主學習以及社會培訓，對增值稅相關管理以及基本政策進行深入地了解，開展“自學自糾”、定期對照自查，避免發生不規范的行為。

結語：在現在階段，隨著我國市場經濟的深化發展，我國開始了更加深入的稅制改革。“營改增”制度可以推動產業結構改革，大力促進社會主義市場經濟快速發展。本文在分析“營改增”對該公司財務管理各方面影響的基礎上，提出了相關的對策，促進中國建筑股份有限公司可持續健康發展，積極地推動我國建筑企業改革、發展。

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