高新技術企業稅收籌劃的風險分析

余金莉

【摘? 要】隨著全球經濟的發展，高新技術企業在國民經濟中的地位越來越高，我國為了鼓勵高新技術企業的發展，在稅收方面出臺了很多配套優惠政策，引導企業轉型升級，推動高新技術產業發展。對于高新技術企業來說，必須充分吃透政策，合法合理地減輕稅負，從而形成市場競爭優勢，為持續穩定發展提供助力。在這一過程中也存在風險和問題，因此，在稅收籌劃過程中，需要對潛在風險以及風險防范方法進行分析，以做好風險規避工作，實現企業的持續穩定發展。

【Abstract】With the development of the global economy， the status of high-tech enterprises in the national economy is getting higher and higher. In order to encourage the development of high-tech enterprises， China has issued a lot of supporting preferential policies in terms of taxation to guide the transformation and upgrading of enterprises and promote the development of high-tech industry. For high-tech enterprises， it is necessary to fully understand the policy， reduce the tax burden legally and reasonably， so as to form a competitive advantage in the market and provide assistance for sustainable and stable development. There are also risks and problems existing in this process. Therefore， in the process of tax planning， we need to analyze the potential risks and risks prevention methods， so as to do a good job in risks avoidance work and realize the sustainable and stable development of enterprises.

【關鍵詞】高新技術企業;稅負;稅收籌劃

【Keywords】high-tech enterprises; tax burden; tax planning

【中圖分類號】F276.44;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）09-0060-02

1 引言

隨著我國市場經濟體制改革的深入推進，稅法也與時俱進，再加上稅收籌劃目前在國內還處于初始階段，這使得企業稅收籌劃工作職能的價值凸顯，同時，工作難度也隨之提升。高新技術企業與高科技產品、服務聯系密切，是國家實現智慧發展和技術革新的中堅力量，同時，也是自負盈虧追求經濟績效的市場主體，具有技術水平高、產品附加值高、科技人才密集、高投入性、高收益、高風險等特點。

2 高新技術企業的稅收籌劃

對于高新技術企業來說，由于目前稅制細化，關于不同產業領域的稅收規則也不盡相同，生物工程、高新電子、軟件開發、互聯網絡等所享受的稅收優惠政策不完全一樣，這就涉及納稅人的繳稅方案設計，包括比較不同方案下的稅收政策差異，在此基礎上進行稅收籌劃工作，實施最有利的繳稅。同時，國家稅收優惠政策的實施細則與高新技術企業所具備的資質相關，所以企業要確保能夠取得相應的資質證書，這樣才能實現通過稅收籌劃降低納稅金額的作用。

3 高新技術企業稅收籌劃的風險分析

高新技術企業稅收籌劃的風險有來自企業自身的風險，也有來自外界的政策風險，存在很多不確定的因素。只有明確風險的由來，采取針對性的規避措施，才能確保稅收籌劃的結果與預期相一致。下文從外部的政策風險和執法風險，內部的經營風險、操作風險、聲譽風險進行分析。

3.1 政策風險

高新技術企業在發展過程中，政策的變動以及企業對政策應用不當會帶來一些風險。國家為了鼓勵和支持高新技術企業發展，出臺了很多優惠政策，相關的政策細則也比較多，要想切實享受到政策給予的支持，需要滿足一些嚴格的標準。在稅收籌劃的過程中，需要對政策細則和企業具體情況進行全面深入的掌握，才能更好地開展稅收籌劃工作。所以，高新技術企業的發展對國家政策的依賴性很大，如果政策被誤解，或者政策被調整，都會對高新技術企業的稅收籌劃工作增大難度，甚至會影響企業稅收籌劃預期目標的達成。

3.2 執法風險

企業的稅收籌劃工作中，最為關鍵的一步是必須得到稅務機關的認可。但是很多企業稅收籌劃的制定往往會忽視這一點。實際上，部分金額較大的稅收籌劃方案制定最好與稅務機關進行事先溝通，獲得稅務機關的知情和認定。例如，高新技術企業的關聯企業能否掛靠在本企業名下，同時，享受稅收優惠政策，如果稅務機關允許，則可以操作，如果不允許，關聯企業就要謹慎選擇合適的稅收優惠細則來進行關聯交易計劃的制定和安排，否則可能帶來執法風險，最終受到稅務機關的嚴厲懲處。

3.3 經營風險

經營風險主要是指高新技術企業在制定稅收籌劃方案后，因為自身管理、業務發展、市場運作等方面的問題，與預期計劃相差較多，導致稅收籌劃預期目標無法達成的風險。稅收籌劃具有事前性，是對未來企業經濟活動進行安排，在此基礎上制定業務進程和納稅方案，一旦業務進程偏離了預期，前期制定的稅收籌劃方案就不能發揮作用。例如，高新技術企業的產品要求達到當年總收入的60%以上，高新技術企業企業所得稅享受15%稅率，一旦生產銷售目標達不到這一標準，則無法享受該條優惠，稅收籌劃就面臨失敗風險。

3.4 操作風險

由于我國市場經濟起步較晚，稅收籌劃的理論和實踐還在成長階段，許多高新技術企業的稅收籌劃意識薄弱，專業人員欠缺。部分財務人員由于沒有稅收籌劃的相關經驗，對企業的經營情況了解不足，對國家的稅務優惠細則解讀和理解不到位，在實際運用中，可能出現一些疏漏，導致稅收籌劃工作失敗，甚至帶來一些經濟損失或者法律層面的風險問題。

3.5 聲譽風險

對于任何企業來說，品牌形象十分重要，是企業發展壯大不可忽視的方面。當高新技術企業的稅收籌劃方案不被稅務機關認可時，不僅帶來經濟方面的損失，甚至有可能導致偷稅漏稅的法律風險。無論是財務信息披露還是媒體報道，都會導致聲譽受損的風險。因此，高新技術企業在稅收籌劃時，必須做到零涉稅風險，避免企業因為稅務問題使聲譽受損。

4 高新技術企業稅收籌劃風險的防范措施

4.1 統籌規劃和風險預警系統結合

稅收籌劃屬于一種事前行為，其應該和企業的發展戰略相結合。所以，高新技術企業的稅收籌劃人員應該統籌企業外部的政策環境與企業內部戰略進行稅收籌劃。同時，高新技術企業應該利用現代的科學技術，開發建立一個風險預警系統，這個風險預警系統可以實時監控企業稅收籌劃中的風險，一旦企業超出安全范圍，系統會出現報警，稅收籌劃工作人員再根據系統報警進行方案的調整，這樣由人和系統配合制定出更有效的稅收籌劃方案。

4.2 加強稅收籌劃的成本控制

稅收籌劃是為了企業減少開支而進行的工作，這項工作實施也有成本。成功的稅收籌劃使企業得到的回報高于付出的成本，相反，企業進行稅收籌劃工作得到的回報低于所付出的成本就是失敗的稅收籌劃方案。例如，企業尋求代理機構進行稅收籌劃需要支付的費用是10萬元，而這項稅收籌劃只能為企業減少5萬元的稅款，那么這項稅收籌劃是沒有必要的。企業在進行稅收籌劃時，不但要考慮直接成本，還要考慮放棄其他稅收籌劃方案的機會成本，直接成本與機會成本的差額最小時，稅收籌劃方案才是最優方案。

4.3 提高稅收籌劃人員的專業素質

稅收籌劃的專業性和動態性，使其對工作人員的要求相對更高。稅務會計也就是稅收籌劃人員，不僅要熟練掌握各類稅務專業知識，還要熟悉財會、法律、經濟等宏觀領域，并且要時刻站在稅制的前沿，關注政策實時變動。除了業務能力出色，對高新技術企業的內部運營也要有足夠的掌握，了解企業目前的經營狀況和未來的發展目標，針對企業的發展階段和未來戰略規劃，制定出合法合理的籌劃方案。高新技術企業必須重視稅收籌劃人員的素質，根據發展狀況，加強培訓、業務學習和職業規劃，不斷提升其專業技能和綜合素質，以提高稅收籌劃工作的有效性。

4.4 科學預測稅收政策變動

高新技術企業的發展對稅收政策具有高依賴性，因此，對稅收政策的解讀和變動趨勢預測相當重要，只有準確理解和充分利用好政策，才能降低稅收籌劃失敗的風險。提升企業內部相關人員的工作專業性和積極性，根據認定條件和認定標準，做好應對方案，根據外部宏觀經濟和具體稅收細則變動情況，及時調整稅收籌劃方案，實現稅收籌劃目標。

4.5 采取合理合法的手段進行稅收籌劃

我國的法律制度在不斷完善，特別是稅法制度，只有滿足高新技術企業認定標準，才可以享受到國家的優惠政策。企業在進行稅收籌劃時，一定要嚴格區分偷稅漏稅和稅收籌劃的區別，確保合法性。

5 結語

在經濟一體化發展背景下，全球化的市場競爭加劇，高新技術企業需要通過合理合法的稅收籌劃實現企業效益最大化的經濟目標。高新技術企業在稅收籌劃中面臨著外部和內部的諸多風險，針對這些風險，需要通過積極采取措施來管控風險，從而通過稅收籌劃降低稅負，實現企業的持續穩定發展。

【參考文獻】

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