民營企業的納稅籌劃技巧分析

羅彥軍

摘 要：在新冠肺炎疫情影響下，民營企業面臨著較為艱難的生存環境，為了幫助民企渡過難關，國家出臺了較多稅收、貸款等政策。民企需充分結合自身實際情況，在國家各項優惠政策基礎上，全面、科學開展納稅籌劃，注重納稅籌劃技巧，在法律范圍內降低企業經營負擔，提升企業利潤水平。本文在對民企納稅籌劃面臨的風險分析基礎上，充分結合民企發展環境，提出了民企納稅籌劃技巧，希望能為相關人員提供參考。

關鍵詞：民營企業;納稅籌劃;風險;技巧

納稅籌劃與偷稅漏稅是完全不同的概念，前者是在法律范疇內，通過對企業內各個涉及到交稅的業務進行整合，形成一整套完整且有助于降低企業稅負的納稅機會，后者是一種犯罪行為。大量實踐表明，在納稅籌劃過程中，企業可掌握相關技巧，最大限度地利用政府各項優惠政策，在法律允許范圍內實現自身稅負降低。科學合理開展納稅籌劃是當前很多民營企業采取的重要減負措施。

一、民營企業的納稅籌劃風險

（一）經營風險

納稅籌劃的本質是根據企業當前經營狀況，對企業各項經營活動開展能夠達到的經濟收益進行預算，納稅籌劃是企業預測各項經濟活動最終結果的重要依據。若企業在經營過程中出現，由于市場競爭較大而不能承受或者企業經營管理不善，而導致經營效益不能達到預期的情況時，會對企業納稅籌劃帶來較大影響，甚至會導致納稅籌劃意義完全失去，需根據企業當前經營情況重新開展納稅籌劃，不然會給企業各項經營活動帶來更大風險。

（二）操作風險

在進行納稅籌劃時，需編制納稅籌劃方案，方案編制主要由企業財務人員根據企業當前財務狀況、各項經營活動等制定。這就導致財務人員的實際操作水平，會對整個納稅籌劃方案產生較大影響，特別是要求財務人員能夠及時全面準確掌握各項財務、稅務規定，甚至存在，財務人員出現較小問題偏差時，也會給納稅籌劃工作帶來較大影響。特別是若有理解偏差存在，可能會導致民企預期減稅目標不能實現，整個納稅籌劃方案也可能完全失敗。此外，民企納稅籌劃方案在提交到政府稅務部門后，也存在認定程序風險，這就需要民企結合實際情況進行針對性重點防范。

（三）政策風險

各項納稅籌劃開展依據主要是政府出臺的各項政策。由于國內外市場環境一直處于動態變化中，各項政策措施在制定與落實過程中均會受到較大影響。例如，2020年出現的新冠肺炎疫情，全國各個行業均受到較大影響，政府為了更好幫助企業渡過這個困難時期，特別是幫助民企渡過這個時間節點，出臺了較多政策法規，很多利民惠企政策持續出臺，這給民企納稅籌劃工作帶來較大影響，民企只有對各項全新政策措施進行深學細研，才能將政府出臺的各項利企政策切實轉變為企業發展紅利，如此等等。隨著政府政策動態變化，需要企業采取針對性措施開展納稅籌劃，這也增加了納稅籌劃政策風險，特別是在稅收優惠政策出現變動后，企業需結合具體政策方案，對納稅籌劃方案進行調整;一旦出現調整不及時問題，可能會導致整個納稅籌劃工作失敗。

（四）違法風險

納稅籌劃工作開展依據是各項政策法規，特別是稅法，各項納稅籌劃工作均已各項稅法規定為基礎。如果納稅籌劃人員對稅法沒有深度理解，掌握相關內容出現偏差，這就會增加民企納稅籌劃方案與法律相抵觸的風險。這個過程中也存在部分民企在開展納稅籌劃時，對于法律條文進行咬文嚼字，轉鉆法律孔子，這就導致企業在經營過程中出現違反法律規定的問題。特別是在全面依法治國的今天，在相關法律中對企業開展納稅籌劃進行了明確規定。此外，也存在民企內納稅籌劃具體操作人員由于對相關法律法規了解不夠深入，而導致無意觸碰法律底線的情況發生，但這均增加了民企開展納稅籌劃的違法風險。

二、民營企業的納稅籌劃技巧

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質

針對民營企業面臨的納稅籌劃工作要求不斷提升的局面，全面提升民企內納稅籌劃人員能力與綜合素質水平非常關鍵。在具體實施中，民企應當從內外兩個角度入手，一方面，民企應加大人才招聘力度，結合納稅籌劃工作開展實際，制定針對性招聘方案，從人員年齡、工作經歷、專業要求等方面進行細化規定，為納稅籌劃工作人員招聘開展提供出具體標準，嚴格把握招聘環節，確保為納稅籌劃崗位招聘到合格工作人員。同時，企業應當對內部納稅籌劃人員潛力進行挖掘，結合納稅籌劃工作開展要求，制定出定期培訓制度，在培訓工作開展中應注重理論培訓方式轉變，將新時期培訓工作中，取得較好理論培訓效果的座談會、名師講座等應用到理論培訓工作中，全面提升理論培訓工作實效。理論培訓之后，應與理論培訓相結合，開展實踐培訓，實踐培訓過程中，注重將納稅籌劃實際操作內容加入到培訓中，通過設定具體案例方式，讓納稅籌劃人員在理論培訓中學到的具體理論應用到實際操作中。在理論培訓與實踐培訓均完成之后，形成與培訓工作相匹配的考核制度，考核過程中除考核理論知識外，還應當對納稅籌劃人員實際操作水平進行考核，這不僅有助于提升培訓效果，同時更有助于在民企內形成納稅籌劃工作質效提升濃厚氛圍。

（二）遵循成本效益

企業開展納稅籌劃的最終目的是為了提升民企經營效益，所以，各項納稅籌劃工作開展均應當以成本效益作為首位，對企業實際情況進行全面掌握，分析當前各類設計到本企業的稅務政策，將企業實際與稅務政策有機融合，科學選定最優納稅籌劃方案，推動企業在納稅籌劃支持下，在各相關方面的利潤能夠得到最大化。此外，各項納稅籌劃開展過程中，應注重推動企業可持續發展，防止出現獲一時之利，而給企業未來發展埋下較大隱患。

（三）增強與稅務部門的聯系程度

納稅籌劃主要是以稅法為基礎，政府稅務部門扮演著非常重要角色。因此，在納稅籌劃過程中，應注重加強與稅務部門溝通，特別是很對情況下，稅法在一定范圍內有較強彈性，通過加強溝通的方式，幫助企業選擇更適合企業的納稅籌劃方式，精準掌握稅種選擇與具體征收方式，更為科學主動開展納稅籌劃。同時，在溝通過程中，應注重真誠溝通，特別是對稅務部門各項管理規定應主動遵守，真誠邀請稅務專業人員對企業納稅籌劃進行指導，樹立良好納稅形象。特別是在稅務部門審批過程中，應主動加強對稅務部門之間協調聯動，形成與稅務部門良好關系。

（四）建立規范有效的納稅籌劃風險分析預警機制

針對當前納稅籌劃過程中出現的風險較多的情況，構建相應風險預警機制非常關鍵。在具體實施中，對企業內部數據采集制度進行完善，確保科學完整掌握企業各項財務活動與經營活動，特別是各項涉稅信息必須進行全面細致核實與研判，推動企業納稅申報合理性與真實性，這個過程中，還需充分結合企業財務管理信息系統，構建稅務管理信息系統，對數據采取錄入歸口與數據采集標準集中管理的方式，全面提升數據質量，為降低企業納稅籌劃風險提供支撐。同時，對于內部稅務風險評估工作應做到持續強化，形成企業稅務風險警示體系與稅務風險評價體系，對納稅籌劃過程中可能出現的稅務風險等級、風險危害性及發生概率等進行全面評定，從而提前制定出科學稅務風險管控措施，不斷提升稅務風險管理合理性與科學性。

三、結束語

綜上所述，在法律法規范圍內開展納稅籌劃是降低民企稅負的重要途徑，但從具體操作來看，由于受到政策、人員等方面因素影響，納稅籌劃過程也伴隨著一定風險存在。因此，民企在進行納稅籌劃時，需充分考慮各項政策因素，強化納稅籌劃人員配置水平，確保在法律允許范圍內開展各項納稅籌劃。但很多民企由于成立年數較短，在與稅務部門溝通時較為不順，出現了通過納稅籌劃后，企業稅負增加的情況，嚴重違背了納稅籌劃初衷。可見，民企如何更高質量開展納稅籌劃是一項需要長期研究的課題。

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