基于內(nèi)部控制框架下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在問題及對策研究

基金項目：本文為2020年度河北省會計科研課題，課題名稱：基于內(nèi)部控制框架下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在問題及對策研究。

摘 要：內(nèi)部控制框架背景下，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題逐漸呈現(xiàn)出來，財務(wù)內(nèi)部控制問題，作為高校管理的主要問題之一，對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)質(zhì)量和相關(guān)工作質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。因為內(nèi)部控制的缺失，也會使高校在財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)展中面臨較高的財務(wù)風(fēng)險，影響相關(guān)工作的穩(wěn)定發(fā)展。因此，新時期背景下，結(jié)合內(nèi)部控制框架，分析高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題，以及合理尋找解決高校財務(wù)內(nèi)部控制體系問題的主要方法尤為重要，進而幫助高校財務(wù)內(nèi)部控制工作擺脫面臨的困境，從內(nèi)部控制框架的角度出發(fā)，提升高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)質(zhì)量和發(fā)展水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制框架;高校財務(wù)內(nèi)部控制體系;問題

在內(nèi)部控制框架體系背景下，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題，呈現(xiàn)在很多方面。這給推動財務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)建和工作穩(wěn)定發(fā)展帶來困境。要想達(dá)到提升管理工作水平的目標(biāo)，就必須通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，公開高校財務(wù)信息，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實可靠。

一、高校內(nèi)部控制框架概述

高校教育教學(xué)發(fā)展過程中，不僅主抓教學(xué)管理工作水平，還通過構(gòu)建高校內(nèi)部控制框架和體系，促進內(nèi)部控制規(guī)范性的提高。現(xiàn)階段，高校內(nèi)部控制工作開展的重要基礎(chǔ)，就是結(jié)合高校財務(wù)管理工作的實際情況，創(chuàng)建內(nèi)部控制框架，在內(nèi)部控制框架體系中充分融入風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通等相關(guān)流程，最大程度地解決相關(guān)內(nèi)部控制工作問題。同時，從財務(wù)風(fēng)險管控的視角來看，我國高校內(nèi)部控制框架體系的建立，也是根據(jù)高校發(fā)展的實際情況，對財務(wù)管理工作的實際內(nèi)容進行分析，并通過建立完善的內(nèi)部控制制度和評價標(biāo)準(zhǔn)等方式，合理控制財務(wù)管理工作。

另外，在高校內(nèi)部控制框架建立的過程中，主要有從控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)督評價等方面出發(fā)，不斷保障內(nèi)部控制框架體系的完整性，保證教育教學(xué)工作和科研創(chuàng)新工作的全面發(fā)展，讓教育教學(xué)和科研管理等方面的財務(wù)情況更加明確，最大程度地突出高校內(nèi)部控制框架體系的工作作用和價值，保證財務(wù)管理工作范圍、控制內(nèi)容、工作任務(wù)的明確發(fā)展。

二、基于內(nèi)部控制框架下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在問題

第一，缺少一體化的財務(wù)內(nèi)部控制體系。高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，需要加強財務(wù)部門與其他管理部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，同時，還要提升相應(yīng)的執(zhí)行力度，不斷匯集高校財務(wù)管理工作的相關(guān)信息和內(nèi)容，進而才能實現(xiàn)各部門之間的有效溝通。從當(dāng)前情況來看，基于內(nèi)部控制框架的財務(wù)內(nèi)部控制體系，仍然出現(xiàn)執(zhí)行力缺乏、地位不明確、專業(yè)性不足等問題，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制體系建立的正確認(rèn)知，各部門在明確責(zé)任和權(quán)利方面存在問題，未能通過調(diào)整治理結(jié)構(gòu)、政策制度等方式，保證財務(wù)內(nèi)部控制體系的一體化發(fā)展，進而當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制問題時，難以進行清晰的權(quán)責(zé)定位，影響財務(wù)內(nèi)部控制體系工作的專業(yè)化發(fā)展。

同時，部分高校在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，未能充分對高校日常管理和財務(wù)信息進行整理與挖掘，其財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過于表面化，進而影響內(nèi)控執(zhí)行力度，增加了管理難度，造成管理工作水平低下。

第二，財務(wù)防控預(yù)警機制不完善。在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系框架的過程中，需要正確的風(fēng)險管理意識和預(yù)警意識，防止相關(guān)風(fēng)險問題的發(fā)生。當(dāng)前高校內(nèi)部控制體系的建立，仍然存在風(fēng)險管理意識薄弱、未能建立財務(wù)防控預(yù)警機制的問題，在財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)算管理、債務(wù)籌資風(fēng)險管理、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動風(fēng)險管理等方面存在不足，也沒有通過合理對預(yù)算進行編制和執(zhí)行等方式，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)常出現(xiàn)各種各樣風(fēng)險問題。

第三，財務(wù)內(nèi)部控制方式缺乏創(chuàng)新。對于內(nèi)部管理工作來說，財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，需要依托健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理方式，通過良好的管理方式，才能實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善。從當(dāng)前情況來看，財務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)建，缺乏對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，而且在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)部信息資源共享和整合方面存在不足，各部門也較少通過網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)和平臺實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的信息交流，部分高校在創(chuàng)建信息系統(tǒng)分析模型等方面存在不足，未能通過信息系統(tǒng)分析模型全面預(yù)測財務(wù)內(nèi)部控制管理問題，進而導(dǎo)致財務(wù)信息公開透明度低下，難以保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定發(fā)展。

第四，缺乏財務(wù)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督平臺。為及時了解財務(wù)管理情況，需要加強高校審計處、紀(jì)檢委、監(jiān)察處等三部門之間的聯(lián)合辦公，并通過創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺等方式，定期對財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，但部分高校在財務(wù)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督方面缺乏力度，無法真正將財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效作用和實效作用發(fā)揮出來，進而導(dǎo)致相關(guān)工作過于表面化，只是形式上的參與，影響工作穩(wěn)定發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制框架下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新策略

（一）創(chuàng)建一體化內(nèi)部控制體系

首先，在一體化內(nèi)控體系創(chuàng)建時，需要提升內(nèi)部控制體系在財務(wù)管理工作中的地位，積極對財務(wù)部門的各項管理信息和內(nèi)容進行整合，并且采用確立牽頭部門的方式，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效完善。其次，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建立中，高校經(jīng)濟活動各部門權(quán)力與責(zé)任的明確界定，積極對各部門的工作情況財務(wù)內(nèi)部控制工作進行分工，讓一體化的財務(wù)內(nèi)部控制體系成為內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域，實現(xiàn)對相關(guān)部門的有效管理。

同時，在一體化內(nèi)部控制體系建立中，還可以通過成立財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的方式，結(jié)合高校實際經(jīng)營管理現(xiàn)狀，制定管理工作方案和財務(wù)內(nèi)部控制有效措施等等，進而通過完善的內(nèi)部控制體系，確保結(jié)果的真實性。最后，一體化內(nèi)部控制體系的建立，離不開專業(yè)的財務(wù)管理人員，加強對財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的健全。要求財務(wù)管理人員在財務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新中，掌握一定的會計電算化操作技巧，還要善于與其他各部門之間進行溝通，進而才能達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境，合理進行財務(wù)內(nèi)部控制工作的目標(biāo)。

（二）完善財務(wù)防控與預(yù)警機制

內(nèi)部控制框架背景下，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，必須堅持和樹立風(fēng)險意識，完善財務(wù)防控預(yù)警機制，不斷為相關(guān)工作的開展提供保障。

一方面，在財務(wù)防控與預(yù)警機制建立中，可以通過創(chuàng)建內(nèi)部會計制度的方式，積極對財務(wù)內(nèi)部控制體系在審批流程、支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)、支出核算等方面加大管理力度，還要通過財務(wù)防控與預(yù)警機制對財務(wù)內(nèi)部控制體系的財務(wù)經(jīng)營活動和狀況進行預(yù)測，并通過創(chuàng)建財務(wù)評價指標(biāo)體系的方式，合理找出可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題，進而有針對性地進行防控和預(yù)警。在財務(wù)防控和預(yù)警的過程中，可以采用精細(xì)化的管理方式，全面了解財務(wù)內(nèi)部控制工作在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效評價方面的實際情況，定期尋找可能存在的風(fēng)險問題，通過加強各部門之間分析和溝通等方式，做好財務(wù)防控和預(yù)警等方面的工作，進而最大程度的提升財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的效率。

另一方面，在財務(wù)內(nèi)部控制體系建立中，最主要的是制定決策披露制度，積極對財務(wù)決策和管理方面的相關(guān)信息進行公開，并通過防控和預(yù)警工作，了解財務(wù)信息公開的準(zhǔn)確性，使得相關(guān)程序有序進行，避免財務(wù)內(nèi)部控制管理工作出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)狀，讓財務(wù)信息依法、規(guī)范、及時公開發(fā)展。

（三）革新財務(wù)內(nèi)部控制的方式

高校內(nèi)部控制框架的建立，需要革新財務(wù)內(nèi)部控制管理方式，通過創(chuàng)新性的財務(wù)內(nèi)部控制管理方式，保證財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的穩(wěn)定發(fā)展。在財務(wù)內(nèi)部控制管理方式創(chuàng)新中，可以采用互聯(lián)網(wǎng)+和大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)+和大數(shù)據(jù)技術(shù)的財務(wù)內(nèi)部控制管理模式，定期通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)信息進行獲取，并且通過網(wǎng)絡(luò)平臺與財務(wù)人員進行交流、問題咨詢等相關(guān)工作。財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，也可以采用網(wǎng)絡(luò)化的管理方式，對財務(wù)經(jīng)營與管理情況進行網(wǎng)絡(luò)化申報、調(diào)整、查詢和審批等工作，保證相關(guān)信息的真實性和完善性。

在實現(xiàn)資源共享的過程中，還可以利用信息技術(shù)控制財務(wù)管理工作中的項目經(jīng)費收支情況和運作成本等等，進而保障相關(guān)財務(wù)事項和工作的健全發(fā)展，達(dá)到全面健全和優(yōu)化內(nèi)部控制框架和體系的目標(biāo)。財務(wù)內(nèi)部控制方式的創(chuàng)新，離不開復(fù)合型人才的配合和幫助，在財務(wù)內(nèi)部控制方式創(chuàng)新中，還要加強財務(wù)專業(yè)人員的能力培訓(xùn)，充分發(fā)揮財務(wù)人員在內(nèi)部控制工作中的智慧發(fā)揮出來，促進相關(guān)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

（四）建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的平臺

基于內(nèi)部控制框架的財務(wù)內(nèi)部控制體系建立，必須加強各項工作的監(jiān)督與管理。高校要想財務(wù)信息公開和透明，也必須通過建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺的方式，為財務(wù)信息的公開拓展渠道。高校可以結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制工作情況，建立內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，加強對相關(guān)決策工作的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，防止出現(xiàn)事后發(fā)生問題再進行監(jiān)督的工作狀態(tài)，進而才能保證相關(guān)工作的透明性。

同時，定期對學(xué)校經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動進行審計，通過構(gòu)建二級財務(wù)機構(gòu)審核的方式，對相關(guān)工作進行內(nèi)部控制和監(jiān)督，及時找出可能發(fā)生的問題和不足。除此之外，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，可以創(chuàng)建監(jiān)督制度，對出現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制工作問題，結(jié)合政府出臺的相關(guān)法律法規(guī)和高校制度，進行人員的問責(zé)和部門的問責(zé)，進而強化財務(wù)管理人員和內(nèi)部控制管理人員的責(zé)任意識，讓高校管理工作朝著規(guī)范性的方向發(fā)展。

結(jié)束語：

在內(nèi)部控制框架視角下，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系問題的解決，必須創(chuàng)建一體化財務(wù)內(nèi)部控制體系，積極對內(nèi)部控制的環(huán)境進行優(yōu)化，加強創(chuàng)新型人才和專業(yè)人才的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛彥.內(nèi)部控制視角下的高校財務(wù)管理優(yōu)化分析[J].商訊，2020（19）：53-54.

[2]齊天，李學(xué)偉.COSO框架下高校財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（10）：135-137+234.

[3]鄧杰文.高校財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策探討[J].納稅，2020，14（12）：109-110.

[4]王瑞敏.“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下高校財務(wù)信息化研究[J].會計師，2018（21）：41-42.

[5]朱丹萍.論高校財務(wù)管理與內(nèi)部控制模式的發(fā)展[J].中國總會計師，2019（11）：156-157.

作者簡介：張曉宏（1981-），女，漢族，河北省秦皇島人，碩士，河北省秦皇島市燕山大學(xué)計劃財務(wù)處。研究方向：會計，財務(wù)管理。