關于事業單位內部控制的思考

聞曉依

摘 要：在政策導向下，我國事業單位正處于轉型改革階段，要想更好地適應外部環境、發揮事業單位的服務職能，就必須要深化內部控制的作用，建立系統化的內部控制管理體系，規范事業單位的內部管理工作，保證單位資源充分利用、資產安全有效，進而提高單位的公共服務效率。

關鍵詞：事業單位;內部控制;策略思考

一、事業單位實施內部控制的重要性分析

事業單位作為履行政府職能、提供公共服務的特殊部門，一切業務活動以財政支持為主要經濟來源，其經營管理的最終目的是保證社會服務效益和效率。現階段，我國事業單位在內部管理方面已經逐步向現代化企業靠攏，但事業單位的內部控制還處于發展階段，在實際應用過程中還存在著一些不足和缺陷，主要表現在：頂層設計不合理、組織機構有待完善、財務收支控制不嚴、專項預算執行乏力以及內部審計落實不到位等，使得事業單位內部管理模式相對滯后，無法適應外部社會經濟環境的發展要求。因此，事業單位必須要認識到內部控制實施的重要性，一方面，事業單位要貫徹十八大會議“全面治黨、狠抓腐敗”的管理政策，通過內部控制的應用對基層管理進行嚴格把控，約束管理層人員的權力，避免內部貪污腐敗問題，有效推動廉潔高效政府的建立;另一方面，內部控制全面覆蓋著事業單位的財務決策與業務環節，針對單位各項管理活動制定完善的管理制度和操作規范，包括授權審批制度、不相容崗位分離制度等，在保證各項制度規定有效銜接的基礎上，實現事業單位穩定運行，進一步提高事業單位的內部管理質量。

二、事業單位完善內部控制的策略分析

（一）做好內部控制頂層設計工作

首先，事業單位的管理層人員要不斷創新自身的管理理念，充分學習和認識內部控制的基本概念及實施作用，將內部控制作為調節內部組織結構、合理計劃資源配置的程序和方法，明確內部控制在業務流程及資金收支層面的控制作用，發揮管理層人員的帶頭作用，樹立內部控制的嚴肅性和權威性，使內控實施能夠事半功倍;同時，組織基層人員學習《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號），讓單位人員充分了解內部控制的實施重要性，積極配合相關部門的工作。其次，事業單位要做好組織機構設計工作，設立單位的內部控制管理部門作為牽頭部門，要求財務部門、人事部門、信息管理部門、基建部門以及審計部門等積極配合內控工作的開展，嚴格按照各項規章制度開展業務活動和管理工作。最后，事業單位還需要明確界定各職能部門及崗位的權限與責任，避免職能交叉或一崗多職等現象，通過權、責、利的劃分在部門與部門之間、崗位與崗位之間形成良好的監督制約關系。例如：事業單位的財務會計崗位設置應當以新政府會計準則為基礎，在預算會計崗位與財務會計崗位分離的基礎上，分別編制財務會計報表和預算會計報表;出納崗位負責資金結算及財政收入上繳工作;財務稽核崗位協助開展財務收支與預算管理工作，對報表各項信息進行不定期審計稽查。此外，以“三重一大”作為事業單位決策機構設置的基本原則，事業單位一切重大事項決策、重大人事任免、重大項目安排、大額資金使用等都必須要經過集體聯簽制度，避免內部“一言堂”現象造成決策失敗等問題，影響單位的資產安全。

（二）健全內部控制管理制度

事業單位內部控制管理制度應當包括預算管理制度、收支管理制度、合同管理制度、政府采購制度、資產管理制度以及項目管理制度等。其中，預算管理制度的落實需要事業單位各部門加強預算編制環節的協作與交流，以資源配置為核心內容;在預算執行過程中既要滿足預算標準額度，還要定期向預算管理委員會上報預算計劃落實情況，避免預算超支或更改項目支出等問題，保證預算報表數據的完整性和準確性。收支管理制度的落實需要事業單位注意往來業務當中相關票據印章等證明資料的管理工作，要求資金流入與支出都需要經過嚴格的審批流程，以統一的收據發票作為憑證，錄入電子系統中;尤其要加強對“三公經費”支出環節的控制，對于辦公開銷以及資產購置等設置支出限額，經費報銷要依據報銷流程出示發票憑證，有效遏制事業單位內部貪污腐敗現象。合同管理制度的落實需要事業單位注意合同簽署環節的嚴格監管，在財務部門、法務人員的共同參與下，準確掌握合同內容是否滿足項目建設實施進展，做好合同審核與保管工作，避免給單位帶來訴訟風險。政府采購管理制度主要針對事業單位的物資采購環節，即嚴格依照相關規定和預算計劃編制采購方案，落實采購責任，在高效透明的原則基礎上聯系外部供應商采購所需物資，既要注意采購證明的保管，還要確保采購活動能夠滿足政府對單位采購的標準和要求。資產管理制度以事業單位資產盤點、資產維護以及資產處置為基本流程，事業單位要制定定期盤點制度，及時跟蹤記錄固定資產的數量及價值損益變化，嚴格按照國家要求分配和處置各項資產，并如實體現在財務賬務之中。建設項目管理制度則以項目投資計劃為主要內容，建立事前預測、事中控制和事后反饋的項目管理機制，及時分析項目實施過程中產生的管理費用、成本費用以及基建施工進度等數據，并在項目竣工結算以后對建設項目實行績效考核工作，以質量、數量、時間和效益作為考核指標，編制考核評估報表，反饋到單位后續的經濟投資活動當中，形成內部控制閉環管理。

（三）推動事業單位信息化建設工作

在大數據環境下，事業單位要想盡快適應外部經濟環境，更好地提升自身的服務水平，就必須要重視信息化建設工作，投入充足的物力、財力和人力等資源，立足于單位戰略全局合理設置內部管理信息化系統。一方面，事業單位需要將預算管理模塊、會計核算模塊、資金審批模塊、報表編制模塊、采購管理模塊、固定資產管理模塊等進行端口對接，打通信息傳輸渠道，統一數據處理口徑，以此來加快財務信息與非財務信息的高效傳輸，減少信息不對稱帶來的風險。另一方面，事業單位還可以利用信息技術實現內部財務管理轉型升級，將一些簡單的財務處理工作，如：數據統計、會計核算、報表編制、財務報銷等工作交由財務軟件來完成。從財務會計向管理會計過渡，發揮管理會計在財務分析、市場預測以及經濟決策等方面的功能作用，全面提高事業單位的內部管理效率。此外，采用先進的ERP等系統檢測事業單位內各項交易數據，自動識別各項業務活動中的操作漏洞和違規行為，對單位內的風險進行及時識別和查證，并做好相應的數據記錄，避免風險交易現象。

（四）強化內外部監督審計作用

為了保證內部控制工作能夠順利開展，發揮內外部監督審計作用極為重要。在這一過程中，事業單位需要設置獨立的內部審計機構，明確審計范圍、審計流程以及審計時間等，聯合單位的紀檢部門針對財政收支、應收賬款回收情況、會計憑證保管情況、預算執行情況、授權審批執行等內容進行全面監督，尤其要注意事業單位是否存在資金賬外循環、年底突擊預算、內部貪污腐敗等問題，并向相關部門及個人追究責任[3]。另一方面，為了保證審計工作的客觀性和公正性，事業單位還可以在預算充足的情況下引入外部審計機構，聯合單位內部審計部門共同編制重大項目審計報告，貫徹落實信息披露制度，定期在單位官網上公開審計信息，接受社會監督。此外，將審計報告運用到內部控制管理體系完善工作當中，做好缺陷環節的整改和調整，最大限度地發揮內部審計工作的優化作用。通過內部與外部審計的高度融合，可以確保事業單位內部管理工作的透明性。

三、結語

綜上所述，事業單位實行內部控制是適應外部經濟環境、實現內部改革轉型的必然舉措。因此，事業單位應當充分意識到內部控制的應用重要性，通過重構內部組織結構、完善內控管理制度、搭建信息系統以及強化監督審計功能等方式，在實踐下不斷完善內部控制管理體系，促進事業單位健康發展。

參考文獻：

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