混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化建議思考

林惠珍

摘 要：2020年我國(guó)經(jīng)濟(jì)受到新冠疫情的沖擊，整個(gè)上半年經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到影響，下半年經(jīng)濟(jì)計(jì)劃也隨著調(diào)整，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，基建建筑行業(yè)無(wú)疑受到了較大影響，尤其是我國(guó)政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，頒布的各種基建方案，使建筑行業(yè)發(fā)展得到了一定的發(fā)展機(jī)遇。而作為建筑施工的上游行業(yè)——混凝土行業(yè)也面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在面臨更多機(jī)遇的同時(shí)，也充斥著挑戰(zhàn)。因此，混凝土企業(yè)為了穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，便必須采用全面預(yù)算管理機(jī)制，來(lái)優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文就混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理使用過(guò)程中存在的一些不足進(jìn)行分析，并針對(duì)這些不足提出針對(duì)性的建議，希望能對(duì)我國(guó)混凝土企業(yè)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：混凝土;全面預(yù)算管理;優(yōu)化建議

全面預(yù)算管理，簡(jiǎn)單而言是企業(yè)利用預(yù)算管理來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配，通過(guò)控制、考核等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，達(dá)到想要的經(jīng)營(yíng)效果。自2004年以來(lái)，以房地產(chǎn)為代表的建筑工程增速變緩，競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之增大，與之相關(guān)的混凝土行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷上升，因此，如何保證預(yù)算的相對(duì)準(zhǔn)確性對(duì)于混凝土企業(yè)而言，十分重要。筆者簡(jiǎn)單從混凝土企業(yè)預(yù)算制定、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算相關(guān)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)等方便，來(lái)分析怎樣優(yōu)化混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理工作，從而促進(jìn)混凝土企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）混凝土企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作重視程度不足

當(dāng)前，我國(guó)混凝土企業(yè)普遍存在著重業(yè)務(wù)、管理的現(xiàn)象，企業(yè)管理者過(guò)度重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。在混凝土行業(yè)中，多數(shù)企業(yè)都處于一種粗放管理的模式，混凝土企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者對(duì)全面預(yù)算管理缺乏重視，甚至部分混凝土管理者不了解全面預(yù)算管理概念，其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也無(wú)法為全面預(yù)算管理的生存提供良好的土壤[1]。其次，一些混凝土公司在制季度或年度預(yù)算計(jì)劃時(shí)，具有較大的隨意性，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況和市場(chǎng)情況來(lái)制定，這種粗放式的管理模式在企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利時(shí)，或整個(gè)行業(yè)處于蓬勃發(fā)展時(shí)，不會(huì)出現(xiàn)較大問(wèn)題，但一旦下游建筑行業(yè)需求疲軟，行業(yè)不景氣時(shí)，便容易給混凝土企業(yè)造成嚴(yán)重的危害，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）混凝土企業(yè)預(yù)算管理制度不健全

與其他行業(yè)企業(yè)相比，混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理模式無(wú)疑是大大落后于外界，這也使得混凝土企業(yè)預(yù)算效果也不是十分令人滿意。一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是通過(guò)把企業(yè)業(yè)務(wù)、資金、人才、信息等各種資源進(jìn)行整合，來(lái)優(yōu)化提高企業(yè)資源配置質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。但在企業(yè)實(shí)際預(yù)算管理工作中，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行缺乏整體性，各個(gè)部分、部門比較分散，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。而造成這些問(wèn)題的主要原因在于混凝土企業(yè)內(nèi)部管理體系不完善，預(yù)算管理制度落后。部分混凝土企業(yè)在設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理制度、制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，沒(méi)有全面地考慮到內(nèi)部各個(gè)分站的差異性，從而使企業(yè)全面預(yù)算管理的各個(gè)部門不能有效結(jié)合，預(yù)算信息不能及時(shí)共享，尤其是在資金方面，如預(yù)算資金在執(zhí)行過(guò)程中，是否嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行。一旦資金、信息資源整合管理不全面，便直接使企業(yè)全面預(yù)算管理工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最大化利用。因此，這個(gè)時(shí)候的全面預(yù)算管理與普通預(yù)算管理工作區(qū)別不大，甚至因?yàn)橘Y源資金的投入而導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作效益不如普通預(yù)算管理。

（三）預(yù)算編制與混凝土企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)

在混凝土企業(yè)中，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)是業(yè)務(wù)工作中十分常見(jiàn)的問(wèn)題。混凝土企業(yè)在制定預(yù)算管理工作時(shí)，是為了更好的對(duì)企業(yè)下一年企業(yè)資源，如資金、業(yè)務(wù)、人才、信息等進(jìn)行合理配置，保證資源的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。但目前，我國(guó)很多混凝土企業(yè)規(guī)模較小，其全面預(yù)算管理工作不到位，預(yù)算不夠明晰，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行缺乏明確的要求，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算無(wú)法按照理想的要求執(zhí)行。其次，混凝土企業(yè)信息化程度不高，預(yù)算管理工作缺乏細(xì)致的主要原因與企業(yè)信息化程度有很大關(guān)系，預(yù)算人員在對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行制定時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的資料信息提供支持，尤其是對(duì)一些市場(chǎng)變動(dòng)信息掌握力不夠。目前，大多數(shù)混凝土企業(yè)預(yù)算編制工作人員采用的是增量預(yù)算法，即在原有的預(yù)算基礎(chǔ)上，通過(guò)上調(diào)修改，直接形成了下年的預(yù)算，這種預(yù)算方法，沒(méi)有考慮到市場(chǎng)行情，一旦市場(chǎng)原料價(jià)格上漲，或市場(chǎng)份額降低，都會(huì)使企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)失控，導(dǎo)致企業(yè)資金需求增加，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略及發(fā)展。如今年年初的特殊事件和年中的洪災(zāi)，都對(duì)混凝土企業(yè)發(fā)展造成了一定影響。同時(shí)，各地基建政策的頒布又對(duì)混凝土行業(yè)帶來(lái)了一些機(jī)遇。所以，混凝土企業(yè)預(yù)算人員在制定預(yù)算編制時(shí)，必須充分考慮到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，拋開(kāi)這些不可控因素外，也不能單單憑借增量預(yù)算法來(lái)制定預(yù)算編制，這直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)際生產(chǎn)情況脫節(jié)[2]。

（四）沒(méi)有一套完善的預(yù)算考評(píng)及控制機(jī)制

一般而言，一套完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，首先從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，再到預(yù)算考核控制，這些環(huán)節(jié)缺一不可。而全面預(yù)算管理一旦制定后，如果執(zhí)行、控制不到位，不僅會(huì)使預(yù)算效果大打折扣，甚至可能會(huì)起到相反的效果。而目前，多數(shù)混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理控制不到位主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是當(dāng)前混凝土企業(yè)普遍存在“重編制、輕執(zhí)行”的問(wèn)題，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中，隨意變化性較大，預(yù)算執(zhí)行者出于各種目的，可能會(huì)做出與預(yù)算相偏差的決定，如因?yàn)槭袌?chǎng)外部環(huán)境變化而批判預(yù)算編制“計(jì)劃趕不上變化”，從而導(dǎo)致預(yù)算方案無(wú)法得到有效落實(shí)。二是在執(zhí)行過(guò)程中，混凝土企業(yè)預(yù)算調(diào)整權(quán)力沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度流于形式，混凝土企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算或無(wú)預(yù)算項(xiàng)目，從而使預(yù)算不能精準(zhǔn)實(shí)施，遇到突發(fā)情況，也不能及時(shí)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修訂或調(diào)整，從而影響了全面預(yù)算管理水平的發(fā)揮。三是沒(méi)有相應(yīng)配套的考核機(jī)制，企業(yè)員工在對(duì)全面預(yù)算方案進(jìn)行執(zhí)行時(shí)缺乏動(dòng)力，混凝土企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有明確或合理的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，影響了全面預(yù)算管理的效果。

二、關(guān)于強(qiáng)化混凝土企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)和重視

在混凝土行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大的市場(chǎng)環(huán)境下，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展起著重要的積極作用，它不僅能優(yōu)化企業(yè)資源配置效率，還能極大地提高企業(yè)內(nèi)部控制管理能力和經(jīng)濟(jì)效益。所以，混凝土企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，要為全面預(yù)算管理提供良好的實(shí)施環(huán)境。其次，財(cái)務(wù)部門在制定全面預(yù)算管理工作制度時(shí)，企業(yè)管理者要給予財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的權(quán)限，能保證全面預(yù)算管理制度的制定不受其他部門或人員的干擾，加強(qiáng)制度的公平公正性。最后，提高企業(yè)內(nèi)部全員的預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)員工積極配合全面預(yù)算管理工作，尤其是在資金、業(yè)務(wù)方面，要加強(qiáng)這兩方面的有機(jī)整合，從而為全面預(yù)算編制工作提供可靠保障。

（二）建立健全企業(yè)全面預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)首先設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，明確其管理職責(zé)，全面領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作。建立全面預(yù)算管理制度，制定預(yù)算管理的具體措施和管理辦法，讓企業(yè)預(yù)算管理人員有一套可以操作的辦法。如在預(yù)算編制、預(yù)算審批程序、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算結(jié)果考核等方面。其次，要根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際需求，結(jié)合自身銷售情況及數(shù)據(jù)來(lái)制定生產(chǎn)預(yù)算。由于混凝土行業(yè)自身特性，一般而言，其配送距離是有限的，所以混凝土企業(yè)必須掌握本地區(qū)或混泥站周邊市場(chǎng)實(shí)際需求，方能更好地制定和調(diào)整預(yù)算編制，同時(shí)，企業(yè)混凝土分站必須嚴(yán)格執(zhí)行總部預(yù)算管理辦法，落實(shí)全面預(yù)算管理工作。此外，混凝土企業(yè)還可以利用全面預(yù)算管理來(lái)把責(zé)任落實(shí)到人，通過(guò)全員參與提高預(yù)算的執(zhí)行效果[3]。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制的實(shí)際合理性，促進(jìn)預(yù)算準(zhǔn)確

由于建筑施工行業(yè)是混凝土行業(yè)的主要需求方 ，所以混凝土市場(chǎng)行情會(huì)跟著建筑施工市場(chǎng)來(lái)變化，雖然我國(guó)建筑施工市場(chǎng)整體朝著上升趨勢(shì)，但其中不確定因素太多，混凝土行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，所以混凝土企業(yè)預(yù)算編制必須及時(shí)地考慮到外部環(huán)境變化。當(dāng)前很多混凝土企業(yè)預(yù)算編制大多是一年一次，而這個(gè)編制方式早已無(wú)法滿足外部環(huán)境的變化。所以企業(yè)必須選擇更加靈活的編制方法，縮短編制周期，采用滾動(dòng)預(yù)算的方式進(jìn)行，一般可以一個(gè)季度一次，根據(jù)市場(chǎng)變化的實(shí)際情況，對(duì)全面預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)化，這樣也有利于預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督。如本年初發(fā)生了重大疫情災(zāi)害，第一季度預(yù)算明顯要從實(shí)際出發(fā)，第二季度預(yù)算也要下調(diào)。通過(guò)這種滾動(dòng)預(yù)算方式，對(duì)全面預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)分，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力和考核機(jī)制

目前，我國(guó)混凝土企業(yè)大多是采用訂單式生產(chǎn)，因此，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，重編制，輕執(zhí)行，這使得混凝土企業(yè)預(yù)算執(zhí)行始終不得有效落地。因此，企業(yè)必須建立健全預(yù)算控制和考評(píng)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力。首先，應(yīng)明確預(yù)算指標(biāo)通過(guò)對(duì)指標(biāo)的分解，把指標(biāo)具體落實(shí)到人，實(shí)行責(zé)任制。同時(shí)，企業(yè)要制定嚴(yán)格的審批制度來(lái)為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供保障，尤其是在材料采購(gòu)、銷售與收款、安全環(huán)保、信息管理等等。其次，暢通意見(jiàn)反饋渠道，該渠道分兩部分，一是執(zhí)行過(guò)程的反饋，二是員工意見(jiàn)的反饋，只有暢通了反饋渠道才能促進(jìn)全員參與[4]。最后，建立健全監(jiān)督管理體系，企業(yè)要結(jié)合定期和不定期的兩種方式，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保證企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，快速地給出解決辦法，從而提高預(yù)算執(zhí)行效果，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。

結(jié)束語(yǔ)：

當(dāng)前，我國(guó)建筑施工行業(yè)和基礎(chǔ)建設(shè)依舊處于蓬勃發(fā)展時(shí)期，混凝土企業(yè)從整體來(lái)說(shuō)，還是有很大的市場(chǎng)空間。因此，想要在混凝土行業(yè)更好發(fā)展，企業(yè)必須健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化預(yù)算管理流程，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算編制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的考核機(jī)制，讓企業(yè)所有員工重視預(yù)算，企業(yè)要在內(nèi)部形成預(yù)算意識(shí)和預(yù)算文化。尤其是對(duì)混凝土分站而言，一定要嚴(yán)格按照企業(yè)總部的規(guī)章制度辦事。只有這樣，才能更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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