新形勢下制造業(yè)內(nèi)部控制體系分析

董國敏

摘 要：近年，制造企業(yè)大力地推動生產(chǎn)模式的轉(zhuǎn)變，國家也制定了中國制造2025規(guī)劃，來推動制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。制造公司在面臨激烈的競爭環(huán)境下，通過建立完善的內(nèi)控體系，才能夠保障公司的生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品研發(fā)制造可以順利的開展，降低公司的運營風(fēng)險，使公司的生產(chǎn)運作能力有較大的提升。通過構(gòu)建內(nèi)控體系，來提高公司的競爭實力，減少公司內(nèi)違規(guī)違法行為和貪污腐敗的問題。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

一、制造業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的問題分析

（一）高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱

隨著國內(nèi)生產(chǎn)制造業(yè)逐步發(fā)展成熟，中小型的制造公司在內(nèi)控體系建設(shè)方面還有一定的問題。有些制造公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的建設(shè)重視度不足，公司高層領(lǐng)導(dǎo)的注意力通常會聚焦在產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品的研制中，而忽略了單位內(nèi)控機制的建設(shè)。有些高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏大局觀，缺乏戰(zhàn)略眼光，很多單位只注重降低短期的運營成本，而忽略了公司未來長期的發(fā)展，這樣會影響企業(yè)的運作。

（二）企業(yè)財務(wù)管理機制不健全

財務(wù)管理是公司的一項重要經(jīng)營活動，制造公司要構(gòu)建完善財務(wù)控制體系，但是有些單位的預(yù)算管理機制不完善，財務(wù)人員專業(yè)水平較低。在部分制造公司編制預(yù)算方案中，應(yīng)用的編制方法不合理，會導(dǎo)致后期的執(zhí)行效果不佳，這大多數(shù)都是由于預(yù)算制度不健全而引起的。制造公司沒有對預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行系統(tǒng)評估，也沒有針對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行科學(xué)的分析，這就很難為下次預(yù)算方案的編制提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。在開展財務(wù)核算時，會對財務(wù)工作人員提出較高的要求，但是部分制造公司財務(wù)人員專業(yè)水平不能夠滿足企業(yè)快速發(fā)展需要，有些公司的高層領(lǐng)導(dǎo)不太重視財務(wù)核算、財務(wù)分析，往往聘用一些業(yè)務(wù)水平比較低的人員，這就會降低財務(wù)核算的質(zhì)量。制造公司也未能夠給財務(wù)人員開展一系列的管理培訓(xùn)，來提高人員的技術(shù)水平，這樣會影響到后期財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和財務(wù)監(jiān)控制度執(zhí)行，水平較低的人員就會容易產(chǎn)生財務(wù)制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，也會給公司帶來較大財務(wù)風(fēng)險。

（三）缺乏風(fēng)險評估機制

國內(nèi)多數(shù)的制造公司對單位的內(nèi)控風(fēng)險評估關(guān)注度不足，也沒能夠設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估機制欠缺，就無法對單位的風(fēng)控工作開展效果進(jìn)行評析，容易給公司帶來較大的風(fēng)險隱患，同時也會使內(nèi)控制度流于形式。

（四）內(nèi)部審計未能落實

國內(nèi)有些制造公司并沒有認(rèn)識到審計對于單位正常運營帶來的重要作用，如果沒有組建審計部門，就有可能造成制造公司出現(xiàn)貪污腐敗、徇私舞弊的問題產(chǎn)生。有些公司雖然組建了審計部，但是部門內(nèi)沒有專業(yè)的審計人才，這樣就無法將內(nèi)審工作充分的落實，也不能夠發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

二、優(yōu)化設(shè)計制造企業(yè)內(nèi)控體系的措施

（一）確保內(nèi)控目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接

制造公司設(shè)計的內(nèi)控目標(biāo)要與公司的賬目保持一致，這樣才能夠促使公司的戰(zhàn)略順利的落地執(zhí)行，提高制造公司經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大公司利潤空間，并且降低公司的運營成本。在此期間，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)組織人員來設(shè)計內(nèi)控目標(biāo)，給各生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)都要制定控制目標(biāo)，以保證公司產(chǎn)品生產(chǎn)順暢的開展。公司內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)計，會受到戰(zhàn)略目標(biāo)帶來的影響。公司內(nèi)的每一個生產(chǎn)制作流程，都要結(jié)合自身實際狀況，來設(shè)計目標(biāo)，目標(biāo)一致才可以促使公司穩(wěn)健經(jīng)營。

（二）提高高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，改善內(nèi)控環(huán)境

公司的高層領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控工作的開展，同時給予內(nèi)控體系的建設(shè)分配合理資金，出臺合適的管理政策，引導(dǎo)全體職工都重視內(nèi)控方案的編制。高層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則去遵守內(nèi)控制度，帶領(lǐng)職工去應(yīng)用制度。并且，制造公司還要給各部門分配合理的工作職責(zé)、權(quán)限，確保各部門職責(zé)分工明確，員工不會出現(xiàn)特別扯皮的問題。公司高層領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控方案編制的責(zé)任落實到各部門至上，以使內(nèi)控執(zhí)行可以與實際的業(yè)務(wù)相銜接，建立一個長期的內(nèi)控管理體系。同時，將內(nèi)控的思想理念深度地融合到公司的經(jīng)營理念中。

（三）優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控機制

公司在研制產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品期間，要制定相應(yīng)的內(nèi)控制度機制，來保障各項生產(chǎn)運營活動順利開展。制造公司也要在內(nèi)部建立獎懲機制，堅持公平公開的原則，來制定獎勵制度和懲罰機制，對單位員工執(zhí)行內(nèi)控情況開展考核。對于貫徹落實內(nèi)控方案的員工給予物質(zhì)獎勵，對于那些違背內(nèi)控制度的職工要給予相應(yīng)的懲罰，以此來激勵全體職工大力地落實內(nèi)控制度，在單位創(chuàng)建良好的執(zhí)行氛圍。公司優(yōu)化組織架構(gòu)，組建內(nèi)控部門來推動內(nèi)控制度的落實。高層領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)控工作細(xì)分，由公司的內(nèi)控部門的工作人員來承擔(dān)，并給內(nèi)控人員制定合理的工作權(quán)限。同時，還要要求制造公司的各個部門之間相互溝通交流，來落實制度，并優(yōu)化內(nèi)控機制，進(jìn)而提升各職工的工作效率。

（四）重視風(fēng)險的評估

制造公司在外部激烈競爭市場環(huán)境的影響下，公司會面臨巨大的運行風(fēng)險，外部市場需求的波動會造成公司產(chǎn)品研制失敗，給公司帶來較大資金損失。此時，制造公司要構(gòu)建風(fēng)險控制體系，組建風(fēng)控部門，并給部門配備工作崗位，以及招聘高端的風(fēng)控人才。同時，還要在單位優(yōu)化設(shè)計現(xiàn)有的風(fēng)控機制構(gòu)建，開展風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)防的閉合循環(huán)體系構(gòu)建，開展風(fēng)險的評估，梳理影響制造公司關(guān)鍵的風(fēng)險，并針對風(fēng)險去制定相應(yīng)的處置措施。在開展產(chǎn)品的研發(fā)、制造、銷售等環(huán)節(jié)，去尋找潛在的風(fēng)險因素。構(gòu)建的風(fēng)險體系可以增強制造公司的風(fēng)險防控能力，使風(fēng)險在來臨之前，可以制定相應(yīng)的處置措施，以保證公司得以穩(wěn)健的發(fā)展。

（五）提高企業(yè)的內(nèi)部審計重視程度

在企業(yè)開展內(nèi)審期間，審計可以幫助經(jīng)營管理人員了解到公司的全部運營狀況，同時還可以去了解經(jīng)營中的問題。審計有助于檢查公司職工違規(guī)違法的行為，降低公司運營的風(fēng)險，減少給制造公司帶來的損失，以保證公司產(chǎn)品制造和各類資產(chǎn)的安全。公司組建審計部，并配備高端的審計人才，制定完善的審計管理制度，為后期的內(nèi)控工作落實而建立保障。