行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的問(wèn)題及對(duì)策

陳婷

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在這種情況下，行政事業(yè)單位所面臨的外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部控制作為促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的有效手段，其體系建設(shè)已經(jīng)被很多行政事業(yè)單位列為工作重點(diǎn)。但就目前情況看，大部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中都存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的實(shí)施難以達(dá)到預(yù)期成效。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，要不斷對(duì)其進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)其中所存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行解決，從而使自身獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系建設(shè);問(wèn)題及對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)要素

根據(jù)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，行政事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，要根據(jù)自身情況對(duì)各個(gè)要素進(jìn)行梳理和整合，以提高內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性、針對(duì)性和實(shí)操性。在單位層面，內(nèi)部控制體系建設(shè)主要從組織結(jié)構(gòu)、工作機(jī)制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、崗位設(shè)置、人員分配及信息系統(tǒng)等方面展開(kāi)，以便為內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展奠定必要的基礎(chǔ)。在業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部控制體系建設(shè)主要從預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和項(xiàng)目管理等方面展開(kāi)。在此過(guò)程中，相關(guān)人員要以預(yù)算管理為主線(xiàn)，資金管控為核心，建立標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)流程和規(guī)范，以便為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供切實(shí)有效的參考依據(jù)。

二、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）單位預(yù)算控制工作實(shí)施不到位

預(yù)算編制不僅是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作。預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，是推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效手段之一。行政事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)所涉及的部門(mén)較多，其涵蓋內(nèi)容和工作量也比較大，這就對(duì)預(yù)算編制人員的工作水平有了更高的要求。就目前情況看，部分行政事業(yè)單位內(nèi)在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)比較松散隨意，部分單位是先由各部門(mén)自由編制，然后再統(tǒng)一提交到財(cái)務(wù)部門(mén)，此種預(yù)算編制過(guò)程缺乏專(zhuān)業(yè)預(yù)算人員的指導(dǎo)和監(jiān)督，預(yù)算編制科學(xué)性難以得到保證。同時(shí)，由于單位各個(gè)部門(mén)的編制人員缺乏預(yù)算編制方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而單位又未組織相應(yīng)的預(yù)算編制培訓(xùn)課程。導(dǎo)致最終的預(yù)算編制較為粗糙，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)期執(zhí)行效果之間偏差較大，不利于單位后續(xù)發(fā)展。另外，雖然部分單位的預(yù)算編制工作是由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)卻并未與各部門(mén)之間就預(yù)算問(wèn)題進(jìn)行深入的討論和溝通，預(yù)算編制難以貼合各部門(mén)的實(shí)際情況，預(yù)算編制者與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者脫節(jié)，預(yù)算調(diào)整次數(shù)不斷增加。

（二）單位內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，一個(gè)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系不僅可以提高單位內(nèi)部控制水平，還可以保證單位管理工作的規(guī)范性和有效性，對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展極其有利。但就目前情況看，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系過(guò)程中都存在內(nèi)部控制執(zhí)行不足、監(jiān)督不到位的情況。監(jiān)督工作不到位主要表現(xiàn)為部分行政事業(yè)單位“一言堂”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。還有部分單位甚至并未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，待內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才設(shè)立臨時(shí)監(jiān)督小組開(kāi)展相應(yīng)工作，這種監(jiān)督體系極其不穩(wěn)定，且其在工作過(guò)程中也難以發(fā)揮出監(jiān)督系統(tǒng)的真正作用。在行政事業(yè)單位中，監(jiān)督工作的不到位會(huì)直接影響內(nèi)部控制執(zhí)行力。比如，就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，部分單位的預(yù)算調(diào)整較為隨意，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算工作的權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性大大降低。一旦單位監(jiān)督力度減弱，其內(nèi)部管理工作必然會(huì)受到影響，單位部分部門(mén)和人員的權(quán)力受不到有效的約束，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)引發(fā)貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱

跟一般企業(yè)相比，行政事業(yè)單位具有自己的組織性質(zhì)，它屬于國(guó)家行政機(jī)構(gòu)，不需要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，從表面看來(lái)，行政事業(yè)單位的運(yùn)行和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)沒(méi)有關(guān)系，也不會(huì)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，但是事實(shí)卻并非如此。雖然行政事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中不會(huì)像其他企業(yè)一樣面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但是其作為市場(chǎng)主體之一，也必然會(huì)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，若單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差，則其發(fā)展必然會(huì)受到影響。就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，單位運(yùn)行資金主要依賴(lài)于國(guó)家政府撥款，但財(cái)政撥款有額度限制，單位如何利用有限的資金維持自身正常運(yùn)行是其日常工作的主要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位在不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)環(huán)境下，若沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和較高的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，就無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之際提出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，這則必然會(huì)對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生重要影響。

三、行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)單位預(yù)算管理工作

行政事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，其責(zé)任部門(mén)要以自身實(shí)際發(fā)展情況和《預(yù)算法》為基礎(chǔ)制定科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，并對(duì)單位中層管理人員進(jìn)行有關(guān)預(yù)算管理和預(yù)算編制方法的培訓(xùn)，要提高單位全體人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展是需要全體人員共同參與的，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，更是一項(xiàng)全面的、系統(tǒng)性的工程。只有單位各個(gè)部門(mén)和員工都參與到預(yù)算管理工作中，互相協(xié)作、共同努力，才可以為預(yù)算管理工作的開(kāi)展?fàn)I造良好氛圍。另外，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身實(shí)際需要設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，并建立預(yù)算分析機(jī)制。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)單位的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)分析和有效監(jiān)督，并對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行全程追蹤，以便發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算。與此同時(shí)，單位還應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門(mén)和個(gè)人的年度績(jī)效考核范圍，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為個(gè)人績(jī)效考核的主要依據(jù)之一，從側(cè)面促進(jìn)單位預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。

（二）健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系

一個(gè)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，不僅可以推動(dòng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程，還可以提高單位的組織執(zhí)行力，對(duì)單位管理水平的提升和內(nèi)部改革的實(shí)現(xiàn)都具有重要意義。第一，單位要提高對(duì)監(jiān)督體系建設(shè)工作的重視程度，使各個(gè)部門(mén)和人員都認(rèn)識(shí)到監(jiān)督工作的重要性和必要性。同時(shí)，單位要對(duì)監(jiān)督部門(mén)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，單位領(lǐng)導(dǎo)層也要適當(dāng)放權(quán)給監(jiān)督部門(mén)，確保其控制監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。第二，單位要對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面信息的審查，并建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督。此機(jī)構(gòu)在對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，相應(yīng)的報(bào)告工作可以越級(jí)進(jìn)行。只有保證監(jiān)督部門(mén)擁有足夠的權(quán)力，才可以使監(jiān)督工作深入到單位內(nèi)部，提高各個(gè)部門(mén)和人員的工作質(zhì)量和效率，真正改善單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。另外，一個(gè)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系也可以提升單位的內(nèi)部執(zhí)行水平。比如，就單位財(cái)務(wù)管理工作而言，相關(guān)人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，監(jiān)督部門(mén)就需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面的核查，財(cái)務(wù)預(yù)算一旦確定，單位各個(gè)部門(mén)都不能再對(duì)其進(jìn)行修改，必須依照預(yù)算編制方案嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。這不僅可以提高預(yù)算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和權(quán)威性，還可以提高單位預(yù)算執(zhí)行能力和整體管理水平。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

行政事業(yè)單位在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面可以從以下兩點(diǎn)入手。第一，單位管理者要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)自身發(fā)展的重要性，并通過(guò)管控風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提升單位內(nèi)部滾利水平。行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中不僅面臨外部的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，單位首先要加強(qiáng)內(nèi)部人員的思想真是教育，然后從單位管理層入手加強(qiáng)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政撥款和各項(xiàng)資源的合理利用，進(jìn)而提升單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率。第二，單位要對(duì)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行完善。比如，就單位財(cái)務(wù)管理工作而言，單位可以根據(jù)需要引入管理會(huì)計(jì)人才，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)測(cè)。與此同時(shí)，單位還可以參考其他組織內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，將其與自身情況進(jìn)行比較和分析，以建立適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。單位財(cái)務(wù)管理工作一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就立即啟動(dòng)應(yīng)急方案，這在一定程度上可以減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位發(fā)展的不良影響，有利于單位的安全運(yùn)行，對(duì)單位后續(xù)發(fā)展有重要作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)為中心，首先講述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)要素，然后分析了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，最后提出了行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策，希望對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

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