淺談公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性

陳泰滿

摘 要：近年來，隨著國內(nèi)醫(yī)院改革力度的不斷推進(jìn)，我國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全民醫(yī)保，政府部門給醫(yī)療投入的資金也在逐年增加，公立醫(yī)院要保證財(cái)政部門投放的財(cái)政資金可以被合理合規(guī)使用，就要建立一套完整的內(nèi)控體系，管理單位內(nèi)部的資金使用及醫(yī)療活動的各類工作事項(xiàng)，增強(qiáng)醫(yī)院的服務(wù)能力，來切實(shí)地為社會群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，同時也需要提高內(nèi)部的醫(yī)療水平，減少醫(yī)患之間的糾紛。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;目標(biāo)構(gòu)成

一、公立醫(yī)院的內(nèi)控體系概述

在公立醫(yī)院運(yùn)行中，醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療水平的提升和醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大，就要對醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)活動進(jìn)行有效的管控。醫(yī)院內(nèi)部的內(nèi)控目標(biāo)是保證醫(yī)院的各項(xiàng)運(yùn)營活動合法合規(guī)、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，以及避免在醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)違法違規(guī)的問題，確保醫(yī)院的國有資產(chǎn)使用安全，避免資產(chǎn)和資金被違規(guī)挪用、盜竊的問題產(chǎn)生，增強(qiáng)對醫(yī)院資產(chǎn)的管理。醫(yī)院的內(nèi)控體系也需要醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、客觀的反映出醫(yī)院當(dāng)期的經(jīng)營活動狀況。內(nèi)控體系的建設(shè)有助于預(yù)防醫(yī)院內(nèi)部的腐敗問題，使醫(yī)院的決策權(quán)，醫(yī)務(wù)活動的執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分立，建立反腐倡廉的運(yùn)營機(jī)制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部各部門間相互制衡。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控的現(xiàn)狀分析

（一）對醫(yī)院的內(nèi)控重視度不足

國內(nèi)一些公立醫(yī)院內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員對單位的內(nèi)控重視度不足，未能夠設(shè)置完善的內(nèi)控體系。由于領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控意識薄弱，會導(dǎo)致醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員對自身的工作管控不夠嚴(yán)格，未能夠?qū)⑨t(yī)院的內(nèi)控制度落實(shí)于醫(yī)療服務(wù)活動中。例如，有的醫(yī)院經(jīng)營層人員將內(nèi)控的機(jī)制認(rèn)為是醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度，醫(yī)院在處理內(nèi)控與日常的管理關(guān)系方面，未能夠提高對內(nèi)控的重視程度，也未能夠?qū)⑨t(yī)院的內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行與整個醫(yī)院的發(fā)展相聯(lián)系。也有些醫(yī)院的運(yùn)營人員簡單地認(rèn)為預(yù)算控制就是醫(yī)院的內(nèi)控體系。

（二）忽略了內(nèi)控不相容職務(wù)相分離的管控

在采購醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備期間，采購崗和審批崗，有時會由一個人擔(dān)任，這樣就大幅度地增加了醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備采購風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致在采購活動期間，會出現(xiàn)一些貪污腐敗的問題。當(dāng)出現(xiàn)這些事故之后，無法將具體責(zé)任定位，也使醫(yī)院的運(yùn)營產(chǎn)生了許多漏洞。

（三）忽略預(yù)算控制的重要性

有的公立醫(yī)院在內(nèi)部，并沒有制定預(yù)算計(jì)劃，開展預(yù)算的控制。有些醫(yī)院制定的經(jīng)營計(jì)劃與實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)營匹配度不高，這會造成醫(yī)療科室醫(yī)務(wù)人員在執(zhí)行這些計(jì)劃時，執(zhí)行力度不足。有些醫(yī)院盡管制定了預(yù)算方案，可是醫(yī)務(wù)人員也未能夠?qū)⑦@些預(yù)算方案執(zhí)行到位。有些醫(yī)院沒有制定預(yù)算績效考核機(jī)制，而造成預(yù)算控制流于形式。

三、建立醫(yī)院的內(nèi)控體系措施

（一）提高醫(yī)務(wù)人員對于內(nèi)控的重視程度

醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變重視醫(yī)務(wù)活動而忽略內(nèi)部管理的觀念，學(xué)習(xí)新型的醫(yī)院內(nèi)控體系，以及學(xué)習(xí)國家的財(cái)務(wù)法律法規(guī)。財(cái)務(wù)人員要參與到醫(yī)院的運(yùn)營活動中，對于出現(xiàn)問題要明確責(zé)任，轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，提高醫(yī)院的內(nèi)控水平，增強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度。在醫(yī)院內(nèi)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控氛圍，促使全體醫(yī)務(wù)人員都在自己的工作中，遵守內(nèi)控制度，執(zhí)行內(nèi)控流程，增強(qiáng)自己的敬業(yè)精神與責(zé)任感，才能夠?qū)⒏黜?xiàng)的內(nèi)控制度、內(nèi)控方案有效的落實(shí)。

（二）優(yōu)化完善內(nèi)控機(jī)制

醫(yī)院要根據(jù)不相容職務(wù)相分離的機(jī)制，來對醫(yī)院的各類醫(yī)療活動進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，然后對醫(yī)院內(nèi)部不相容的管理崗位，制定明晰的工作職責(zé)，以使各崗位之間相互制衡、相互監(jiān)督。例如，給醫(yī)院的業(yè)務(wù)授權(quán)審批崗位和業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位設(shè)置不同的職責(zé)，要讓不同人員來擔(dān)任，以此來避免出現(xiàn)舞弊的行為，而使醫(yī)院受到較大的經(jīng)濟(jì)損失。在醫(yī)院內(nèi)部，可以根據(jù)醫(yī)療活動的重要性，來設(shè)置不同的審批權(quán)限，醫(yī)院要制定三重一大的決策機(jī)制，設(shè)計(jì)醫(yī)院的重大醫(yī)務(wù)活動決策、重要人事任免、重大醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目投資以及重大資金使用等相關(guān)管理機(jī)制，不能夠由單人來實(shí)現(xiàn)重大事項(xiàng)的決策，對于重大決策要在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子會議上進(jìn)行集體決策，避免三重一大的事項(xiàng)由個人隨意決策，要強(qiáng)化醫(yī)院的集體決策，增強(qiáng)投資決策的透明度，來遏制腐敗問題的產(chǎn)生。

（三）增強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)的安全管控

要確保醫(yī)院內(nèi)部的資產(chǎn)安全，此時在醫(yī)院內(nèi)，應(yīng)該建立比較完善的資產(chǎn)管理機(jī)制，對于醫(yī)院的醫(yī)療資源要定期盤查，制定清查機(jī)制，保證會計(jì)賬戶上的資產(chǎn)數(shù)值與實(shí)際的資產(chǎn)相一致。也要針對醫(yī)療資產(chǎn)的購入、登記、保管、盤點(diǎn)、核對等各項(xiàng)環(huán)節(jié)，制定完整的管理流程和管理制度，以方便醫(yī)務(wù)人員的核查分析，避免造成資產(chǎn)丟失。

（四）增強(qiáng)醫(yī)院的預(yù)算控制

醫(yī)院的內(nèi)控機(jī)制要規(guī)定醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)人員在年末核算該科室收入、支出預(yù)算，并將各科室年度預(yù)算上報(bào)給醫(yī)院的預(yù)算部門。此外，還要加強(qiáng)醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行力度，醫(yī)院的各科室醫(yī)務(wù)人員要針對已經(jīng)審批的部門預(yù)算方案，貫徹地落實(shí)。然后醫(yī)務(wù)人員要分析預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題，并針對問題制定解決措施。在執(zhí)行預(yù)算方案中，對于出現(xiàn)預(yù)算偏離的現(xiàn)象，要及時地上報(bào)預(yù)算部門，來對偏離的方案進(jìn)行修訂。醫(yī)院的各科室部門也要針對本年度的預(yù)算方案，在審批之后，不能夠隨便地調(diào)整。對于醫(yī)院出現(xiàn)的突發(fā)事件和運(yùn)營政策的改變等情況，可以考慮去修訂，在修訂之后，預(yù)算方案也需要按照規(guī)定的程序，上報(bào)給預(yù)算管理委員會或者是預(yù)算管理部門。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部要對各科室的預(yù)算方案執(zhí)行狀況進(jìn)行細(xì)致的審核監(jiān)督，來確保醫(yī)院的總體預(yù)算方案可以完成。醫(yī)院的預(yù)算部門也要增強(qiáng)對各科室預(yù)算執(zhí)行的分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行深度的研究，將各類各科室預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與醫(yī)務(wù)人員的績效工資發(fā)放、考核相聯(lián)系，提高醫(yī)務(wù)人員對于預(yù)算控制工作的重視程度，實(shí)現(xiàn)降低業(yè)務(wù)成本，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的目的。

（五）增強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)控評價(jià)和監(jiān)督

開展醫(yī)院內(nèi)部內(nèi)控評價(jià)，需要醫(yī)院的負(fù)責(zé)人針對醫(yī)院內(nèi)控設(shè)計(jì)方案，而制定評價(jià)機(jī)制。針對內(nèi)控的執(zhí)行狀況，來發(fā)表意見，指出內(nèi)控制度存在的缺陷和漏洞，并提出建議，制定內(nèi)控評價(jià)分析報(bào)告。醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)督包含了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，其中醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督人員要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營狀況，來制定內(nèi)控機(jī)制。此時，醫(yī)院也可以在醫(yī)院內(nèi)部去組建審計(jì)部，配備高端的審計(jì)人才，審計(jì)部定期到各科室檢查內(nèi)控的執(zhí)行狀況，以及檢查各部門設(shè)計(jì)的部門管理制度。對于內(nèi)控中的關(guān)鍵執(zhí)行人員要檢查這些人員的行為、工作結(jié)果，對于內(nèi)控存在的問題要及時提出意見，反饋給醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)。外部監(jiān)督是指醫(yī)院的上級部門對醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行狀況的檢查和監(jiān)督，只有醫(yī)院的上級部門檢查到位，才能夠引起醫(yī)院負(fù)責(zé)人的重視;醫(yī)院的運(yùn)營人員支持內(nèi)控的執(zhí)行，才能夠有助于醫(yī)院的內(nèi)控部門給醫(yī)院設(shè)計(jì)一整套完善的內(nèi)部評價(jià)、外部評價(jià)機(jī)制。增加更多的內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)，并給各指標(biāo)設(shè)計(jì)評價(jià)權(quán)重，將評價(jià)的結(jié)果與部門的年度績效工資發(fā)放相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)績效考核與內(nèi)控評價(jià)的連接，才能夠使內(nèi)控深度地融合到業(yè)務(wù)部門內(nèi)部。

四、結(jié)束語

近年，隨著國內(nèi)醫(yī)改的逐步推進(jìn)，各公立醫(yī)院都紛紛地提高自身的內(nèi)控水平，來提高醫(yī)院的運(yùn)營能力。內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)成為醫(yī)院現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展的一個前提，通過制定內(nèi)控機(jī)制，也會規(guī)范各醫(yī)療人員的行為，增強(qiáng)醫(yī)院對各醫(yī)療服務(wù)的管控能力，以應(yīng)對外部各類政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)帶來的挑戰(zhàn)。醫(yī)院可為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，降低醫(yī)院的運(yùn)營成本，來降低醫(yī)療服務(wù)價(jià)格。醫(yī)院也要增強(qiáng)內(nèi)部的資產(chǎn)管理能力，確保國有資產(chǎn)安全高效的運(yùn)營。在醫(yī)院運(yùn)行中，建立完善的內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化完善單位的財(cái)務(wù)制度、資金控制制度、資產(chǎn)管理制度，給內(nèi)部的醫(yī)務(wù)人員開展內(nèi)控培訓(xùn)。此外，醫(yī)院也要建立完善的內(nèi)部預(yù)算控制機(jī)制，對各科室醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行管控，增強(qiáng)各科室預(yù)算執(zhí)行的重視，才能夠?qū)崿F(xiàn)控制好醫(yī)院運(yùn)營費(fèi)用的目的。

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