建筑施工企業(yè)研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險及支出財務(wù)防范研究

摘要：隨著建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，一些潛在的風(fēng)險問題逐漸暴露在眾多建筑施工企業(yè)的面前，研發(fā)稅務(wù)的風(fēng)險就屬于其中的一種，其涉及企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)的各個方面，如何降低此項風(fēng)險的發(fā)生幾率一直是眾多建筑企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。本文主要分析了建筑施工企業(yè)存在的研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，積極探索能夠降低風(fēng)險發(fā)生幾率的策略，并且提出一些具有參考價值的建議，希望為廣大建筑施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防控時提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;財務(wù)防范

建設(shè)各項建筑項目工程是各個地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)，部分標(biāo)志性建筑項目工程具有較高的社會影響力，建筑項目工程的建設(shè)質(zhì)量直接反映了建設(shè)承包單位的施工能力和質(zhì)量管理效率[1]。在建筑項目工程建設(shè)的過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好財務(wù)核算的工作，詳細(xì)記錄各項財務(wù)支出細(xì)則，降低各項稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，同時針對常見的稅務(wù)風(fēng)險類型，制定相對應(yīng)的防范策略，確保企業(yè)各項財務(wù)工作能夠順利進(jìn)行。

1 建筑施工企業(yè)研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險及支出財務(wù)的重要性

建筑施工企業(yè)想要促進(jìn)自身長久穩(wěn)定發(fā)展，必須明確自身所要承擔(dān)的各項責(zé)任，依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)，向有關(guān)部門繳納一定數(shù)額的稅費(fèi)，同時還要做好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的防范工作，使得企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠正常運(yùn)行。大型項目工程具備建設(shè)周期長、建設(shè)難度系數(shù)較高等特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)在建設(shè)此類項目工程時，應(yīng)合理分配各項建筑資源，依據(jù)項目工程的建設(shè)資金支出預(yù)算，對每項建設(shè)資金支出進(jìn)行把控，制定嚴(yán)格的資金審批制度，從而縮小建設(shè)資金支出預(yù)算與實(shí)際資金支出之間的差距，確保建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。

2 建筑施工企業(yè)研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險及支出財務(wù)問題的成因

2.1 研發(fā)支出管理制度有待完善

在各項構(gòu)成建筑施工企業(yè)整體經(jīng)營活動中，研發(fā)活動占據(jù)著不可或缺的重要地位，依據(jù)建筑施工企業(yè)各項經(jīng)營活動的主要特征，可以將研發(fā)活動分為項目工程研究階段和項目工程開發(fā)階段，研究階段的主要工作內(nèi)容為各項調(diào)研工作，開發(fā)階段的主要工作內(nèi)容為將各項研究成果運(yùn)用到實(shí)際的建設(shè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。部分建筑施工企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的各項具體情況，制定較為完善的研發(fā)支出管理制度，其將自身的財務(wù)管理重心放在實(shí)際施工的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，沒有意識到對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)管理的重要性，從而導(dǎo)致研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率較高。

2.2 研發(fā)費(fèi)用與其它費(fèi)用支出界線不明確

部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部各個職能部門缺乏有效的溝通，財務(wù)部門依據(jù)國家制定的相關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)申報的各項原則，制定部門內(nèi)部的研發(fā)費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn)，但是建筑施工企業(yè)的科研部門將研發(fā)費(fèi)用理解為研發(fā)活動中發(fā)生的各項費(fèi)用支出，兩個職能部門對研發(fā)費(fèi)用的判斷標(biāo)準(zhǔn)存在一定的差異，導(dǎo)致出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用漏報或者重復(fù)報備的現(xiàn)象。部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部的職能部門或者技術(shù)人員，其不僅負(fù)責(zé)建筑項目工程的研發(fā)工作，同時還負(fù)責(zé)項目工程的施工工作，使得研發(fā)活動與實(shí)際施工存在相互交錯的工作內(nèi)容，致使財務(wù)人員在進(jìn)行審計工作時，容易將研發(fā)費(fèi)用支出計算在其它費(fèi)用支出當(dāng)中，從而誘發(fā)研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.3 人為因素

部分建筑施工企業(yè)采取單獨(dú)財務(wù)核算的方式，對每一個建筑項目工程進(jìn)行審計工作，但是企業(yè)內(nèi)部的科研人員可能負(fù)責(zé)多個建筑項目工程的研發(fā)工作，其購買的科研用品、辦公硬件設(shè)備等費(fèi)用支出，難以歸屬于某一項建筑項目工程研發(fā)成本資金支出之中，導(dǎo)致財務(wù)核算存在問題。部分建筑施工企業(yè)為了逃避稅費(fèi)，讓財務(wù)管理人員開出假的商品交易發(fā)票，其不僅違反了國家制定的相關(guān)法律法規(guī)，還為企業(yè)實(shí)際的財務(wù)核算帶來巨大的工作難題，部分建筑施工企業(yè)員工為了增加自身的經(jīng)濟(jì)收入，報銷更多的費(fèi)用支出，將與研發(fā)活動無關(guān)的費(fèi)用支出包含在研發(fā)費(fèi)用報銷上面，致使建筑施工企業(yè)研發(fā)費(fèi)用資金支出較高，這在一定程度上影響后期的施工進(jìn)程。

3 建筑施工企業(yè)研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險和支出財務(wù)防范的策略

3.1 制定更加完善的研發(fā)管理制度

在各項建筑施工企業(yè)管理工作當(dāng)中，研發(fā)管理占據(jù)著不可或缺的重要地位，建筑施工企業(yè)應(yīng)意識到加強(qiáng)研發(fā)管理的重要性，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各項實(shí)際情況、國家制定的稅務(wù)繳納準(zhǔn)則、現(xiàn)有財務(wù)管理配套設(shè)施，制定新型的研發(fā)管理策略，將每一個管理細(xì)節(jié)包含在管理制度當(dāng)中[2]。建筑施工企業(yè)可以將研發(fā)費(fèi)用資金支出審批細(xì)則、項目工程研發(fā)資金預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn)、公共研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偧?xì)則、研發(fā)費(fèi)用財務(wù)核算頻率等內(nèi)容包含在研發(fā)管理制度當(dāng)中，使得相關(guān)技術(shù)人員在進(jìn)行各項研發(fā)活動時，依據(jù)建筑施工企業(yè)制定的管理制度，將各項研發(fā)費(fèi)用支出記錄下來，從而降低發(fā)生漏稅和重復(fù)申報稅務(wù)的幾率。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)建筑項目工程的立項管理力度，依據(jù)之前開展的項目研發(fā)活動，對現(xiàn)有項目工程進(jìn)行篩選，剔除其中重復(fù)性的建筑項目工程，再對剩余的建筑項目工程開展全方位的研發(fā)工作，針對重復(fù)性的建筑項目工程，科研人員在原有的研發(fā)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，進(jìn)行補(bǔ)充性研發(fā)，從而降低建筑施工企業(yè)在研發(fā)上的費(fèi)用支出。

3.2 加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系

研發(fā)活動需要企業(yè)內(nèi)部各個部門相互協(xié)調(diào)和合作，如項目工程的科研部門、各項原材料的采購部門、財務(wù)管理部門等，建筑施工企業(yè)想要降低研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，應(yīng)采用先進(jìn)的企業(yè)管理方式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的聯(lián)系，同時將企業(yè)制定的研發(fā)管理制度傳遞給各個部門的負(fù)責(zé)人，確保自身制定的管理制度能夠落實(shí)到實(shí)處。建筑施工企業(yè)依據(jù)國家制定的相關(guān)法律法規(guī)，明確研發(fā)費(fèi)用的界定標(biāo)準(zhǔn)，將界定標(biāo)準(zhǔn)傳遞給每個職能部門的具體負(fù)責(zé)人，讓其將標(biāo)準(zhǔn)傳遞給每位員工，不同職能部門在進(jìn)行不同工作活動時，應(yīng)依據(jù)企業(yè)制定的研發(fā)管理制度，明確何項費(fèi)用資金支出屬于研發(fā)費(fèi)用，并且將這些數(shù)據(jù)信息錄入到系統(tǒng)之中，并標(biāo)注費(fèi)用支出的類型。

3.3 建立科學(xué)的研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)應(yīng)依據(jù)以往發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，找出誘發(fā)風(fēng)險發(fā)生的關(guān)鍵性因素，并且運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，科學(xué)分析稅務(wù)風(fēng)險的常發(fā)類型、風(fēng)險發(fā)生前財務(wù)核算主要特征、風(fēng)險頻發(fā)的時期，將這些數(shù)據(jù)信息錄入到專業(yè)的數(shù)據(jù)分析軟件當(dāng)中，制作風(fēng)險評估數(shù)據(jù)表格，依據(jù)表格中的數(shù)據(jù)信息，制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。相關(guān)工作人員在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算工作時，若是發(fā)現(xiàn)資金支出與以往相對比，存在明顯的資金支出異常，如某項目工程整體研發(fā)資金支出較高、部分市場調(diào)研成本較高等問題時，可以及時向上級部門反饋，并且與具體的研發(fā)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行對賬，從而確保研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)申報準(zhǔn)確性。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)資金支出預(yù)算的監(jiān)管力度，相關(guān)技術(shù)人員依據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合項目工程的研發(fā)需求，制定初步的研發(fā)資金支出預(yù)算，但是在實(shí)際進(jìn)行各項研發(fā)活動的過程中，技術(shù)人員沒有意識到科學(xué)控制資金支出的重要性，使得研發(fā)預(yù)算與實(shí)際資金支出存在較大的差距。

3.4 加強(qiáng)對財務(wù)人員和研發(fā)人員的培訓(xùn)力度

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員和研發(fā)人員的培訓(xùn)力度，依據(jù)自身制定的研發(fā)管理制度和員工所處的崗位，制定針對性的培訓(xùn)內(nèi)容，如在對研發(fā)人員進(jìn)行培訓(xùn)時，其培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包含研發(fā)費(fèi)用支出的判斷標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)資金審批流程、研發(fā)支出登記細(xì)則等多個方面，從而使得參加培訓(xùn)的研發(fā)人員在進(jìn)行研發(fā)活動時，能夠明確何項費(fèi)用支出屬于研發(fā)費(fèi)用支出。建筑施工企業(yè)在對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)時，其培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包含先進(jìn)設(shè)備的操作規(guī)范、企業(yè)制定的研發(fā)管理制度、研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略、財務(wù)核算細(xì)則等多個方面，使得每位參加培訓(xùn)的財務(wù)人員，能夠具備一定的研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險防范能力。

4 結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)想要做好研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的防范工作，必須依據(jù)企業(yè)各項具體情況和國家制定的相關(guān)法律法規(guī)，在原有的研發(fā)管理制度內(nèi)容之中添加新的內(nèi)容，制定更加完善的研發(fā)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理信息化的建設(shè)力度，為財務(wù)管理工作配備先進(jìn)的硬件設(shè)備，同時加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提升其專業(yè)能力，從而提高建筑施工企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的資金核算力度，降低研發(fā)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫鵬.建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題及支出財務(wù)防范措施[J].城市建設(shè)理論研究，2019（06）：71-72.

作者簡介：羅濟(jì)偉（1976-），男，漢族，山東膠州人，會計師，本科，從事財務(wù)工作。