如何加強事業單位會計內部控制

摘要：現如今社會經濟快速發展，事業單位會計內部的控制不可忽視。只有控制管理好事業單位會計內部，才能使單位內部經濟與國家經濟管理有序;才能使社會與國家具有良好發展的基礎與后盾。明晰事業單位會計內部控制存在的問題后，再從管理層面與員工個人層面以及監督層面實施相應的措施，完善事業單位會計內部管控機制，使單位、社會、國家能夠提升運轉效率。

關鍵詞：會計內部;內部控制;機制完善

事業單位會計內部控制在社會的發展與國家運轉中至關重要，若事業單位會計內部控制不足，會導致工作人員違法違規、賬目混亂、虛報假賬，如此還會導致政府工作的效率低下、敗壞社會的風氣、阻礙社會正常發展。所以不得不結合自身特點、了解會計內部人員并制定合理的控制機制，同時提高工作人員的各方面素質，加強控制風險的意識，明確崗位的職責所在。

一、事業單位會計內部控制存在的問題

在國庫集中支付的構建以及政采云政府采購平臺的建立之下，現金漸漸退出舞臺，基本都是通過公務卡去結算和分析年度財務報告。如此一來這就促使其事業單位內控管理得到了良好保障，降低了各項經濟活動的風險。雖然這些措施對其內控工作有較為明顯的作用，但依然存在一定問題，例如很多單位其內控工作和實際還處在相互分離的狀態。

（一）會計內部管理機制的不足

會計內部管理機制對會計內部發展與運轉具有重要作用，而很多事業單位對于會計內部缺乏正確的管理控制。

1.缺少自身適宜的管理機制。管理部門缺乏強有力的管理機制，大多數只會形式化地將以往的管理經驗套用進會計內部的管控機制。然而這種管理機制對于單位內部的管控并不適宜，只會形式化地管理，缺乏創新以及與實際情況的聯系。不夠貼合實際，對內部的控制發揮不了真正的約束力。

2.崗位分工混亂。員工的崗位權責分配不合理、崗位分工不明確，在崗位上的人員對工作缺乏明確的認知，因此在工作上容易增加紕漏，或造成員工濫用職權、推卸責任、對工作內容混淆等情形。

3.管理制度執行力弱。管理機制的執行力強弱與否，也是內部控制的一大因素。事業單位會計內部或管理部門對于管控機制的執行力不夠強，便會導致管控環節的紕漏，若影響事業單位內部控制，就會造成會計內部乃至單位出現一系列的問題。

（二）審計機構審核力度不足

事業單位審核內部缺乏實質性的制衡能力，審核強度弱，對會計內部控制做出相應的貢獻薄弱，監督力度不足。很多審核機構在工作過程中不作為，對賬目缺乏實質的監察與核對，在工作崗位上善于賣人情、“做好事”、睜一只眼閉一只眼。缺乏控制意識，在工作崗位上濫用職權。

（三）內部人員自身原因

會計內部管理的缺失，會導致會計內部人缺乏自控意識。同時，內部人員自身因素也至關重要。一些內部人員素質較低，沒有強有力的原則與底線，缺乏法律與誠信意識。因此往往會對財務賬目不夠細心、具體，財務信息質量不過關，甚至虛報假賬，貪污公款。而有的工作人員即使擁有一定的法律知識，但卻仍然還會做出違反規章制度的事情。再加上票據管理存在的漏洞，便給了他們違法違規的可乘之機，不免使工作人員在工作崗位上沒有良好端正的工作態度，在工作過程中缺少認真工作的心態，缺乏控制風險的意識能力。

（四）缺乏必要的監督機制

部分事業單位其會計內控并未制定出完善的監督條例以及行為尺度的評價標準。這兩項內容在本質上具有絕對督促和反饋各種會計行為的意義，如果會計部門在開展內控過程中只確定了內控內容，沒有和監督機制同步發行，就會導致部分人員失去對內控工作的嚴肅性。由于監督作用的重點主要在于調節并非約束，因此，如果一旦缺乏必要的監督機制，就會導致會計管理工作出現混亂，由此給單位財會計算的精準性以及整個過程的安全性帶來威脅。

（五）預算工作缺乏約束力

對于事業單位來說其預算相對穩定，即便是有所波動也基本都是由國家的有關政策引起的，所以從理論來講，其預算和單位年底實賬之間并不會出現較大出入。但是從目前的實際情況來看，很多單位都發生過預算審批不規范以及成本支出限制不周密等問題。這主要在于這類單位并未對會計工作進行管制，同時也沒有對其規定完整的行為界限，再因為會計部分其脫節效應顯著，因此時常會發生一些不合理的資金支持問題，最終導致財務動向和賬面之間發生了嚴重混亂問題。

二、針對所存在問題的相應措施

（一）完善事業單位會計內部管理制度

1.制定合理的管理制度。每一個單位的人員不同，機制不同，文化領域或文化習俗不同都會導致每一個事業單位的會計內部管理制度的不同。在管理事業單位會計內部的同時，不能假大空，將對他們的控制寄托于一套形式化的管理制度。也許每個管理機制都有其大框架，但在大框架之下管理者更應該關注內部、了解內部，對內部有一個清晰的認知，從而在大框架之下創新機制，制定適合自身內部的管控機制并予以施行。

2.明確崗位職責。管理機構應對會計內部控制加強重視，明確職責分工，將責任落實到每個員工。第一，權力越大的人相應的責任應更大，這意味著權利越多責任越重。避免權利高者利用職務之便違規違章，并在崗位上自我約束;第二，明晰會計內部人員專長，為其設置更適宜的崗位，有利于讓員工發揮各自所長，使內部員工明晰自己的權責，明白自身崗位的職責，提高單位會計內部的辦事效率，潛移默化地改善員工的責任意識。使會計人員與審計人員在崗位上都能夠具有他們的職業操守，為會計內部控制的有序進行打造基礎。

若內部崗位職責分工混亂、權責分配不適宜，就會造成內部人員工作懈怠、推卸責任等情形。只有將責任落實到每個人自身才能保證工作人員積極工作、遵守法則，使單位會計內部環境有所改善，使內部控制管理更加便捷。

3.健全規制。在管理的過程中，一定要加強事業單位規章制度的制定與完善。健全規章制度，明確每一項規則，建立一個良好的管理制度，加強對內部人員的約束力與控制意識。

（二）加強監督力度

加強對會計內部的監督審核，提高審計機構的重要性。首先管理者應提升審計機構的影響力，其次應在會計內部對工作人員增強法律法規制度的審查考試，最后不定期對會計內部及監督機構進行審核與評定。

（三）從各方面提高內部人員的素質能力

1.引進優秀人才。提高崗位審核的力度，為單位會計內部引進新鮮的血液，同時提高會計內部就業要求，引進新一批具有高素質的專業人才。不能局限于老員工，而應為事業單位的壯大發展做出改變，與時俱進，為事業單位與社會經濟的發展提高引入人員的條件，加強人才引進的審核要求，不僅對工作人員的文化水平及和工作能力進行考核，員工的道德修養與職業操守更為重要。

2.進行員工培訓。事業單位在管理員工的同時，應對員工加強培育、引導，促使其成為有誠信意識、責任意識、控制意識的會計員工。

一是加強單位文化建設，培育特色文化，創建良好的文化氛圍，增強員工的專業性與素質。提升會計內部控制環境，提高員工的素質，提升員工的精神思想，改善因員工素質、文化低而形成的會計內部不可控情形，降低員工的懶散行為，使他們有理想有抱負有道德，增強其工作熱情。為其創造良好的控制環境，有利于工作人員及時發現錯誤、糾正錯誤。改善會計內部人員粗心大意、馬虎記賬的行為，提高員工的誠信意識，在工作過程中履行自己應有的責任，并具有自控意識，不被利益誘惑，不受言語挑唆，擁有正確的原則與底線;

二是對事業單位會計內部增加法制宣傳，加強內部人員的法制教育。提高工作人員對法律法規的重視與畏懼。只有對法律法規了熟于心，知法、懂法，增強他們的法制意識，做一個守法的公民，在工作中避免貪污公款、虛報假賬等行為，以法律為約束，提高員工自身的控制意識。

3.及時了解員工需求。管理者在管控會計內部的同時，應加強對員工的了解，明晰員工的需求，為改善會計內部控制環境做貢獻。

一方面建立激勵機制、獎懲制度，對工作積極、廉潔清正、擁有良好品行與職業操守的員工加以獎勵，反之對于工作態度不端正、收受他人賄賂、工作中屢次犯錯不改的員工予以警告、處罰。

另一方面對員工所存在的問題加以探尋，探究他們的原因與動機，及時對員工進行關懷與警告，及時阻止員工的犯罪行為。在小問題上亦不能松懈，及時警告提醒，避免日后做出更加不符合規章制度的行為。

（四）建立健全有效的監督機制

監督工作的強化落實應該將內外部監督工作并行開展，促使其在保持基本獨立性的同時還能夠彼此強化。對于內部監督機制而言，事業單位應當依照自身的實際情況強化法規建設，明確會計監督在發展過程中的重要地位，并保證會計工作者的合法權益不受侵害，促使監督工作能夠順利進行。另外還需要對原先的事后進度模式進行改變，建立起規范科學的事前預測與控制、檢查與分析以及評價總結的方式體系，確保會計內控制度能夠完全落實到各個環節之中。

（五）推動預算管理落實

首先，應當重點依照事業單位會計內控工作的具體情況改革傳統的預算管理模式。其次，要進一步發揮員工在其中的主觀能動性，鼓勵其積極參與到和預算相關的工作之中，使預算執行成為其工作過程中的一種自覺性行動。最后要積極完善全面預算的反饋機制。為了使預算執行能夠達到最佳效果，事業單位除了要重點確定出預算目標和相應的控制體系，還要建立起專門的預算反饋機制，確保對整個預算執行過程實現有效監控，及時發現其中存在的問題，然后提出有效的調整措施，促使預算執行最終能夠達到既定目標。

三、結語

運用一定的手段加強事業單位會計內部控制，改善內部控制環境與管理機制以及工作人員的自身素質，同時加強監督審核的力度。相信會提升事業單位會計內部的控制管理，提高事業單位的發展效率，為社會經濟接下來的發展做鋪墊，為國家的昌盛與廉潔做基礎，使單位會計內部有序運行，使政府部門廉潔清正，使國家社會既擁有經濟實力又擁有管控經濟的能力。

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作者簡介：朱紅軍（1979—），男，漢族，江蘇南京人，中級會計師，本科，主要從事會計實務工作。