應收賬款管理在企業內控中的應用

周玲

[摘 要]在日益競爭激烈的環境中，特別是作為原材料的貿易企業，為擴大銷售，占領市場而采取信用銷售，伴隨著信用銷售方式而來的是越來越多的應收賬款。而在現有的經濟形勢下，國家銀根緊縮，企業貸款越發困難，為了保證企業的資金周轉，預防財務風險的發生，加快應收賬款的回收不容小覷，必須建立嚴格的應收賬款內部控制制度。

[關鍵詞]風險;內部控制;創新管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.093

1 加強應收賬款中內部控制管理的原因

第一，信用危機的盛行導致企業信用意識淡薄，惡意欠債的現象嚴重，通過加強內部控制，設置合理的組織結構，建立信用管理部門，提高相關管理人員素質，樹立科學的應收賬款管理觀念。

第二，加強應收賬款管理中的風險管理，從風險識別、風險評估、風險應對等方面入手，盡量避免壞賬、財務風險的發生造成的損失。

第三，通過對應收賬款事前、事中、事后等各個環節全面的加強管理和控制，提高應收賬款管理的效率和效果。

第四，建立內部控制中有效的信息與溝通系統能夠使公司獲取準確數據，快速識別應收賬款管理中的風險和漏洞。

第五，內部控制中通過持續的監督和反饋，及時發現有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。

2 應收賬款管理內部控制的總體思路

轉變過去總是把工作重點放在逾期應收賬款的問題上，對應收賬款分事前、事中、事后實施全程管理控制。

事前控制指應收賬款形成之前就需要綜合分析各種影響因素，結合本企業的情況制定出具有可操作性的控制制度。例如，企業應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。企業對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度[1]。

事中控制是當銷售業務產生后，應收賬款已經記錄在賬，需要針對應收賬款進行有效的管理。必須要落實各個環節的應收賬款記錄，通過相應的憑證、銷售臺賬、預收賬款等形成有效的完善制度，定期與客戶進行賬款核對，確保應收賬款的準確性，加強應收賬款賬齡追蹤分析和預警制度。

事后控制要針對不同期限，不同原因發生的應收賬款拖欠采取不同的催收政策，責任明確到人，制定相應的獎懲激勵制度，對于發生壞賬的業務跟蹤追索監控，并從源頭上分析是否存在控制漏洞和缺陷。

3 應收賬款管理內部控制的內容

3.1 建立信用管理控制

設置專門的信用管理部門，建立客戶信用評級制度，制定相應的信用標準，將賒銷客戶按標準評定為ABC三個信用等級，不同等級執行不同的信用政策，建立賒銷客戶檔案。對于客戶的信用資質評級每年進行重新評級調整，特殊時期，如發生經濟危機、市場巨變或賒銷客戶經營狀況嚴重變糟，應及時調整，嚴格控制信用政策。

3.2 制定授權審批制度

通過授權審批制度可為事前控制奠定基礎，將企業應收賬款各負責人的審批權限、準則進行確定，并且嚴格落實該制度，確保制度的有序進行。銷售人員也可以憑借授權審批制度在進行賒銷申請時，將不符合條件的賒銷客戶進行剔除，有效地防范應收賬款的產生以及壞賬風險的產生。銷售部需要對特殊客戶的信用期延長可以按審批具體流程執行，財務部門在進行銷售發票的開具時需要結合該制度對賒銷申請單進行科學判斷，合理的開具相關發票。

3.3 應收賬款管理運用中的指標管理

對于應收賬賬款的管理需要針對賬齡進行深入分析，對于應收賬款的回收進度進行持續性管理。結合應收賬款的賬齡時間、金額規模，分析其中存在的原因，并且制定相應的催款措施。對于應收賬款的價值進行科學評估，尤其是對于流動資金的影響進行實時監管，可以編制相應的報告便于領導進行決策。對于應收賬款周轉率與平均收款期進行分析，優化應收賬款管理指標體系，有效地改善應收賬款管理模式，促進企業資金周轉率。另外，針對尚未形成壞賬但是處在邊緣的應收賬款需要重點關注，盡可能的進行最后催收，以期降低企業應收賬款損失。

3.4 逾期應收賬款管理

建立壞賬準備金制度，以應對可能發生的壞賬風險。對于逾期應收賬款選擇合理的催收方式，企業自身的原因造成的客戶拖欠應及時采取措施解決，加快回款;對于確實無力償付的客戶，可以積極溝通，采取延長期限等方式幫助客戶渡過資金難關以便最終收回貨款;對于惡意拖欠的貨款，堅決催收，可在評估效率、時間、成果、成本的情況下采取自行催收、委托收款機構及法律訴訟等方式。

3.5 責任制與激勵措施參與應收賬款管理

盲目賒銷是企業應收賬款持續增加的重要原因，尤其是銷售人員過于追求自身業績，但是忽視了資金的回籠，給企業應收賬款造成較大的壓力。企業需要銷售業績與貨款回收進行掛鉤，結合審批權對銷售業務進行把關，針對各筆賒銷的材料進行審查，將責任落到具體的負責人。此外，對于資金回收要進行實時的督查，確保各個銷售人員必須針對各項銷售業務從簽訂合同到資金收回的全過程負責。只有將賒銷款與銷售業績進行掛鉤，才可調動應收賬款管理積極性，使得應收賬款風險意識更加深化，有利于強化貨款回收。

4 應收賬款管理內部控制的創新

通過加強應收賬款信用管理，為現有客戶進行資信評級，根據信用評級進行客戶的篩選，從根本上提升應收賬款質量;對于客戶資信結果進行深入應用，對于優質客戶要形成深度合作，持續擴張資金規模，并且逐漸淘汰資信降低的客戶，相關資源逐漸與銷售部門脫離。增強應收賬款風險管理意識，將應收賬款管理制度逐漸完善，實現應收賬款的良性循環。最后就是優化應收賬款管理的激勵機制，激勵銷售人員趨向開資信等級較高的客戶，最后也可吸引到優質客戶與企業合作，倒逼企業資信較低的逐漸增強自身企業，在優化應收賬款質量的同時，優化應收賬款的規模，全面完善應收賬款管理體系，降低本企業的應收賬款風險。

5 應收賬款內部控制的基本應用條件

一項制度的開展和運行首先應當得到公司高層管理者的認可和支持;其次要加強各部門對信用管理的重視，培養全局觀;最后要為專門的管理體系建立組織保障，各部門需要協調配合，設置專門的信用管理部門，有效地溝通不同部門之間的關系，建立高效的應收賬款管理系統，梳理信用管理流程，制定高效的管理辦法。

6 改進應收賬款內部控制應用效果的思考

在應收賬款管理中，經濟利益的驅動是保證信用體系運轉的動力，因此企業需要做好資金預算，準備充足的資金。綜合成本效益來看，激勵所耗用的資金成本比做好信用管理為企業帶來的資金流動效益要低很多，還需要在激勵上多動腦筋，開拓思路。所以將應收賬款內部控制應用進行深化，確保應收賬款的科學性。

應收賬款管理是一個長遠的持之以恒的管理，每個企業因其經營規模的不同各有差異，企業應結合自身特點，制定應收賬款內部控制制度并貫徹執行，這是企業做大做強的根本保證。因此企業對應收賬款的管理要加強，通過制定應收賬款管理制度來約束銷售人員的賒銷行為，確保企業的壞賬處于可控范疇中，降低企業的損失。希望本文的拙見能夠為企業應收賬款管理提供建議。

參考文獻：

[1]企業內部控制應用指引第9號——銷售業務[EB/OL].（2019-03-29）.https：//wenku.baidu.com/view/60daab38fc0a79563c1ec5da50e2524de518d0cc.html.

[2]郭茂存.信用風險及應收賬款管理[J].首席財務官，2016（22）.

[3]孫海霞.企業應收賬款管理存在的主要問題探析[J].科技經濟導刊，2017（9）.