應(yīng)收賬款管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用

周玲

[摘 要]在日益競爭激烈的環(huán)境中，特別是作為原材料的貿(mào)易企業(yè)，為擴大銷售，占領(lǐng)市場而采取信用銷售，伴隨著信用銷售方式而來的是越來越多的應(yīng)收賬款。而在現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢下，國家銀根緊縮，企業(yè)貸款越發(fā)困難，為了保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，預防財務(wù)風險的發(fā)生，加快應(yīng)收賬款的回收不容小覷，必須建立嚴格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

[關(guān)鍵詞]風險;內(nèi)部控制;創(chuàng)新管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.093

1 加強應(yīng)收賬款中內(nèi)部控制管理的原因

第一，信用危機的盛行導致企業(yè)信用意識淡薄，惡意欠債的現(xiàn)象嚴重，通過加強內(nèi)部控制，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，建立信用管理部門，提高相關(guān)管理人員素質(zhì)，樹立科學的應(yīng)收賬款管理觀念。

第二，加強應(yīng)收賬款管理中的風險管理，從風險識別、風險評估、風險應(yīng)對等方面入手，盡量避免壞賬、財務(wù)風險的發(fā)生造成的損失。

第三，通過對應(yīng)收賬款事前、事中、事后等各個環(huán)節(jié)全面的加強管理和控制，提高應(yīng)收賬款管理的效率和效果。

第四，建立內(nèi)部控制中有效的信息與溝通系統(tǒng)能夠使公司獲取準確數(shù)據(jù)，快速識別應(yīng)收賬款管理中的風險和漏洞。

第五，內(nèi)部控制中通過持續(xù)的監(jiān)督和反饋，及時發(fā)現(xiàn)有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

2 應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制的總體思路

轉(zhuǎn)變過去總是把工作重點放在逾期應(yīng)收賬款的問題上，對應(yīng)收賬款分事前、事中、事后實施全程管理控制。

事前控制指應(yīng)收賬款形成之前就需要綜合分析各種影響因素，結(jié)合本企業(yè)的情況制定出具有可操作性的控制制度。例如，企業(yè)應(yīng)當健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當建立嚴格的信用保證制度[1]。

事中控制是當銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，應(yīng)收賬款已經(jīng)記錄在賬，需要針對應(yīng)收賬款進行有效的管理。必須要落實各個環(huán)節(jié)的應(yīng)收賬款記錄，通過相應(yīng)的憑證、銷售臺賬、預收賬款等形成有效的完善制度，定期與客戶進行賬款核對，確保應(yīng)收賬款的準確性，加強應(yīng)收賬款賬齡追蹤分析和預警制度。

事后控制要針對不同期限，不同原因發(fā)生的應(yīng)收賬款拖欠采取不同的催收政策，責任明確到人，制定相應(yīng)的獎懲激勵制度，對于發(fā)生壞賬的業(yè)務(wù)跟蹤追索監(jiān)控，并從源頭上分析是否存在控制漏洞和缺陷。

3 應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

3.1 建立信用管理控制

設(shè)置專門的信用管理部門，建立客戶信用評級制度，制定相應(yīng)的信用標準，將賒銷客戶按標準評定為ABC三個信用等級，不同等級執(zhí)行不同的信用政策，建立賒銷客戶檔案。對于客戶的信用資質(zhì)評級每年進行重新評級調(diào)整，特殊時期，如發(fā)生經(jīng)濟危機、市場巨變或賒銷客戶經(jīng)營狀況嚴重變糟，應(yīng)及時調(diào)整，嚴格控制信用政策。

3.2 制定授權(quán)審批制度

通過授權(quán)審批制度可為事前控制奠定基礎(chǔ)，將企業(yè)應(yīng)收賬款各負責人的審批權(quán)限、準則進行確定，并且嚴格落實該制度，確保制度的有序進行。銷售人員也可以憑借授權(quán)審批制度在進行賒銷申請時，將不符合條件的賒銷客戶進行剔除，有效地防范應(yīng)收賬款的產(chǎn)生以及壞賬風險的產(chǎn)生。銷售部需要對特殊客戶的信用期延長可以按審批具體流程執(zhí)行，財務(wù)部門在進行銷售發(fā)票的開具時需要結(jié)合該制度對賒銷申請單進行科學判斷，合理的開具相關(guān)發(fā)票。

3.3 應(yīng)收賬款管理運用中的指標管理

對于應(yīng)收賬賬款的管理需要針對賬齡進行深入分析，對于應(yīng)收賬款的回收進度進行持續(xù)性管理。結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡時間、金額規(guī)模，分析其中存在的原因，并且制定相應(yīng)的催款措施。對于應(yīng)收賬款的價值進行科學評估，尤其是對于流動資金的影響進行實時監(jiān)管，可以編制相應(yīng)的報告便于領(lǐng)導進行決策。對于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與平均收款期進行分析，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理指標體系，有效地改善應(yīng)收賬款管理模式，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。另外，針對尚未形成壞賬但是處在邊緣的應(yīng)收賬款需要重點關(guān)注，盡可能的進行最后催收，以期降低企業(yè)應(yīng)收賬款損失。

3.4 逾期應(yīng)收賬款管理

建立壞賬準備金制度，以應(yīng)對可能發(fā)生的壞賬風險。對于逾期應(yīng)收賬款選擇合理的催收方式，企業(yè)自身的原因造成的客戶拖欠應(yīng)及時采取措施解決，加快回款;對于確實無力償付的客戶，可以積極溝通，采取延長期限等方式幫助客戶渡過資金難關(guān)以便最終收回貨款;對于惡意拖欠的貨款，堅決催收，可在評估效率、時間、成果、成本的情況下采取自行催收、委托收款機構(gòu)及法律訴訟等方式。

3.5 責任制與激勵措施參與應(yīng)收賬款管理

盲目賒銷是企業(yè)應(yīng)收賬款持續(xù)增加的重要原因，尤其是銷售人員過于追求自身業(yè)績，但是忽視了資金的回籠，給企業(yè)應(yīng)收賬款造成較大的壓力。企業(yè)需要銷售業(yè)績與貨款回收進行掛鉤，結(jié)合審批權(quán)對銷售業(yè)務(wù)進行把關(guān)，針對各筆賒銷的材料進行審查，將責任落到具體的負責人。此外，對于資金回收要進行實時的督查，確保各個銷售人員必須針對各項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回的全過程負責。只有將賒銷款與銷售業(yè)績進行掛鉤，才可調(diào)動應(yīng)收賬款管理積極性，使得應(yīng)收賬款風險意識更加深化，有利于強化貨款回收。

4 應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制的創(chuàng)新

通過加強應(yīng)收賬款信用管理，為現(xiàn)有客戶進行資信評級，根據(jù)信用評級進行客戶的篩選，從根本上提升應(yīng)收賬款質(zhì)量;對于客戶資信結(jié)果進行深入應(yīng)用，對于優(yōu)質(zhì)客戶要形成深度合作，持續(xù)擴張資金規(guī)模，并且逐漸淘汰資信降低的客戶，相關(guān)資源逐漸與銷售部門脫離。增強應(yīng)收賬款風險管理意識，將應(yīng)收賬款管理制度逐漸完善，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。最后就是優(yōu)化應(yīng)收賬款管理的激勵機制，激勵銷售人員趨向開資信等級較高的客戶，最后也可吸引到優(yōu)質(zhì)客戶與企業(yè)合作，倒逼企業(yè)資信較低的逐漸增強自身企業(yè)，在優(yōu)化應(yīng)收賬款質(zhì)量的同時，優(yōu)化應(yīng)收賬款的規(guī)模，全面完善應(yīng)收賬款管理體系，降低本企業(yè)的應(yīng)收賬款風險。

5 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的基本應(yīng)用條件

一項制度的開展和運行首先應(yīng)當?shù)玫焦靖邔庸芾碚叩恼J可和支持;其次要加強各部門對信用管理的重視，培養(yǎng)全局觀;最后要為專門的管理體系建立組織保障，各部門需要協(xié)調(diào)配合，設(shè)置專門的信用管理部門，有效地溝通不同部門之間的關(guān)系，建立高效的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，梳理信用管理流程，制定高效的管理辦法。

6 改進應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)用效果的思考

在應(yīng)收賬款管理中，經(jīng)濟利益的驅(qū)動是保證信用體系運轉(zhuǎn)的動力，因此企業(yè)需要做好資金預算，準備充足的資金。綜合成本效益來看，激勵所耗用的資金成本比做好信用管理為企業(yè)帶來的資金流動效益要低很多，還需要在激勵上多動腦筋，開拓思路。所以將應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)用進行深化，確保應(yīng)收賬款的科學性。

應(yīng)收賬款管理是一個長遠的持之以恒的管理，每個企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模的不同各有差異，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度并貫徹執(zhí)行，這是企業(yè)做大做強的根本保證。因此企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理要加強，通過制定應(yīng)收賬款管理制度來約束銷售人員的賒銷行為，確保企業(yè)的壞賬處于可控范疇中，降低企業(yè)的損失。希望本文的拙見能夠為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供建議。

參考文獻：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)[EB/OL].（2019-03-29）.https：//wenku.baidu.com/view/60daab38fc0a79563c1ec5da50e2524de518d0cc.html.

[2]郭茂存.信用風險及應(yīng)收賬款管理[J].首席財務(wù)官，2016（22）.

[3]孫海霞.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題探析[J].科技經(jīng)濟導刊，2017（9）.