全面預算管理與企業內部控制

摘要 全面預算管理與企業內部控制是企業管理的重要組成部分，其實施質量直接決定企業的市場競爭力與盈利能力。全面預算作為企業內部控制措施中的一項核心工作，又決定企業的內部控制水平，可以為企業的長期可持續穩定發展奠定堅實的基礎。與此同時，內部控制為企業全面預算的有效開展提供保障，可以增強全面預算的執行力。企業明確兩者之間的相互關系，并針對現實需要進行科學應用，可以極大地提高企業防控經營風險的能力，最終充分實現戰略目標。

關鍵詞 全面預算;內部控制;企業

企業管理模式隨著社會經濟的不斷發展而調整，基于此背景，企業內部控制體系的完善與優化則成為必然趨勢。將全面預算管理作為內部控制的有效措施，有利于為企業戰略目標的實現提供及時的指引，并且彌補內部控制制度中存在的不足，確保企業更加有序、高效地開展日常經濟活動。

一、全面預算管理與企業內部控制的內涵

（一）全面預算管理

全面預算管理是指企業基于自身的發展情況，制定相應的戰略目標、經營發展計劃，并延伸到企業運營的各個環節，由此設立指標體系，構建一套科學、合理的預算管理、內部控制及相關的考核系統，促進企業部門之間的協調，保障企業日常運營與預期目標高度緊密結合，最終實現對企業經營生產過程中完整經濟活動的監督與管控。全面預算從本質上來說，是對企業未來行為的引導，是在全面統籌與合理規劃企業內部資源的基礎上，為企業未來一段時期內的發展提供戰略性指導。開展全面預算管理的企業不但可以實現資源的高效、合理配置，提升內部管理水平與運作效率，還能創造極大的經濟效益，提高自身的競爭力。

（二）企業內部控制

內部控制是企業在日常運營生產活動中構建的一種相互制約的責任分工與業務組織形式，并由企業全體員工共同執行，目的是保障企業經濟活動與經營管理的合法性、保障財務相關數據的真實性。因此，企業戰略目標的實現與資金運作的效率及安全性都有賴于企業發內部控制，這是企業各部門發揮各自職能的重要保障，也是企業內部控制的核心目標。由此可以得知，內部控制是為企業達成發展目標而存在的，并為財務信息的有效性、準確性與安全性提供保障，引導企業經濟活動有序、高效地運作，促進企業內部機制的完善、評估以及調控。

二、全面預算管理與內部控制兩者之間的內在聯系

（一）全面預算促進內部控制能力的提升

全面預算管理在制定與執行的過程中，為了保障企業經濟活動開展環境與內部資源可以與企業既定的目標保持良好的匹配平衡狀態，需要應用內部控制機制對這個過程中可能面臨的風險進行有效評估與防范控制。內部控制全面、完整地執行企業制定的規范流程，為戰略目標的實現提供真實的財務信息與安全的資產管理，若要進一步提升內部控制的效率，就要建立具有較強針對性的企業管理制度，并與之充分結合，保障內部控制機制職能的全面發揮。另外，全面預算管理具有引導作用，即事前控制能力，這也是企業開展經濟活動時逐漸實現目標的有效途徑。通過全面預算管理的執行，對企業不同經營階段的發展情況進行分析與落實，控制企業的日常營運按照年度規劃，一步步實現小目標，最終可以在其他內部控制措施的合力下全面實現企業的經營計劃。

（二）內部控制為全面預算提供風險管控

全面預算管理是一項復雜、涉及范圍廣的系統管理活動，作為內部控制機制的重要組成部分，其積極促進企業實現目標，并被越來越多的企業應用于日常經營管理中。全面預算管理包括預算的編制、實施以及預算績效評估考核三個部分，而每個部分都可能面臨企業經營活動過程中產生的風險。此時內部控制機制將預算管理納入控制范圍，進一步保障與提高了企業的全面預算執行力，也增強了企業抵御、防控風險的能力。

（三）兩者目標一致

內部控制是企業實現控制目標的全部過程，需要全體員工的共同參與，并以保障企業營運管理活動的合法性、資產運作的安全性、資源調配的高效性以及財務信息的真實完整性為目標，采取一系列有效措施。內部控制機制應該服務于企業發展的需要，而全面預算管理則是將目標進行細分，按照一定的階段或周期分期完成，進一步提高內部控制的有效性與科學性。另外，全面預算明確了企業投資者、管理者以及員工各自的權責，并提供明確的引導，帶動全體員工積極主動投身于企業的戰略發展規劃，更高效、高質地完成規劃目標。由此可見，無論是全面預算管理還是企業內部控制，都有共同的目標，即共同促進企業的戰略發展。

三、加強企業內部控制的策略

（一）以內部控制提高員工對全面預算管理的重視度

全面預算管理為企業的整體規劃與每個職能部門的運營提供了明確的方向指引，預算編制涉及企業的每一個經營環節，為企業的發展指明核心方向。而企業在執行全面預算的過程中，需要通過內部控制機制及一系列措施保障預算執行的效果。因此，企業不但要重視全面預算管理，還要根據預算的實施情況制定有效的內部控制措施，促使全體員工充分、全面地認識到內部控制的重要性，更好地執行企業內部控制措施。結合每個職能部門的實際需要，編制各自的預算計劃并執行，依據不同的預算周期、節點開展績效評估，評價全面預算的有效性，以此對企業開展的經濟活動進行調整，確保企業能夠按照既定的規劃實現運營目標。

（二）把握全面預算管理的核心要點

對全面預算管理進行準確定位是企業實現有效內部控制的重要依據與保障，只有找準定位才能在內部控制中更好地運用全面預算，提高企業實現既定目標的效率與質量。企業管理者與預算編制部門要正確把握全面預算的內涵、特征與機制發揮途徑，將企業的日常運營、投資、會計核算等活動充分納入全面預算管理。同時，還要覆蓋企業經營涉及的人、財、物等方面，做好事前預測、過程控制以及事后評估。另外，要將預算管理落實到每個職能部門、每個具體員工身上，引導其積極參與其中，才能促使企業內部控制效率的提升，使全面預算管理獲得成功。

（三）設置獨立的內部控制部門

全面預算管理能為企業的整體發展規劃提供明確、科學的指引，不但要考慮企業當前的經營狀況與預期目標，還要充分考慮國內外的宏觀經濟形勢、行業整體發展、企業內部資源分布等情況，這就對企業內部控制管理水平提出了更加專業化的要求。因此，企業需要成立獨立的內部控制部門，從各個職能部門及專業角度，對企業的整體運營情況進行詳細的分析與規劃，并監督各個部門內部控制管理的實際情況，為全面預算管理提供科學、合理的基礎保障，共同促進企業運營效率的提升。

（四）針對內部控制建立全面的考核機制

以結果為導向的考核評估機制對于全面預算管理的貫徹落實是必不可少的，而以科學、合理的制度規范指導行為，也是十分有效的措施。設置公平、適宜的考核機制，不但可以提升各職能部門對于內部控制的重視程度，還可以切實強化內部機制的執行力。在相關考核機制建立的過程中，要清晰、明確地規定各個部門、具體個人的權責，并提出相應的獎懲措施，充分調動參與員工的積極性與主動性，使其更富有激情地完成內部控制相關任務。除此之外，考核結果還能清晰地體現出內部控制與全面預算執行中的不足之處，及時彌補，可以保證企業經營活動與戰略目標不發生偏離，進一步提高全面預算管理的有效性與科學性。

四、結語

我國國民經濟不斷發展，企業面臨的競爭壓力也越來越大，全面預算管理成為企業提高運營效率與經濟效益的必然選擇。全面預算是內部控制機制的一部分，可以有效地提高企業的資源分配利用效率，提高內部管理水平，助力企業的長期可持續發展。而科學合理的企業內部控制又為全面預算管理及風險管控提供了保障，切實增強了全面預算的執行效果。因此，企業只有樹立正確、科學的全面預算管理與內部控制觀念，并厘清兩者之間的相互關系，才能夠進一步提高自身抵御、防范風險的能力與管理水平，更好地實現企業的戰略發展目標。

（作者單位為寧波禾隆新材料股份有限公司）

[作者簡介：馬慶江（1971—），男，浙江寧波人，本科，主要研究方向：木塑產品研發、企業管理。]

參考文獻

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