納稅申報課程虛擬仿真實驗教學(xué)改革
——以賀州學(xué)院為例

包秀娟

(賀州學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院，廣西賀州，542800)

在經(jīng)濟與技術(shù)不斷發(fā)展的今天，高等學(xué)校的財務(wù)管理專業(yè)面臨著教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式的轉(zhuǎn)變。面對功能單一、模式陳舊、實驗難以開展、教學(xué)受限制的教學(xué)現(xiàn)狀，高校應(yīng)改革傳統(tǒng)實驗教學(xué)方法，以技術(shù)驅(qū)動教學(xué)變革，更好地落實教育部關(guān)于“加強實踐教學(xué)管理，提高實驗、實習(xí)實訓(xùn)、實踐質(zhì)量”等強化實踐育人環(huán)節(jié)的要求。

納稅申報課程具有很強的實踐性，它要求學(xué)生在掌握會計學(xué)、稅法等專業(yè)學(xué)科知識的基礎(chǔ)上，完成納稅申報的理論和實操學(xué)習(xí)。為使學(xué)生更好地掌握納稅申報理論和納稅申報技術(shù)、方法，應(yīng)讓學(xué)生接觸真實的納稅申報業(yè)務(wù)，至少完成一個稅種的納稅申報過程。納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)綜合應(yīng)用虛擬現(xiàn)實和多媒體技術(shù)構(gòu)建仿真的實驗環(huán)境[1]，在學(xué)生學(xué)完“稅法”課程后，以任務(wù)導(dǎo)向式教學(xué)對學(xué)生進行分組，運用虛擬仿真案例，引導(dǎo)學(xué)生研究案例中的涉稅情況，最終讓學(xué)生掌握納稅申報表的填制方法。

財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位決定納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)的目標(biāo)定位。我校財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)定位是培養(yǎng)滿足社會需求的動手能力較強的應(yīng)用型人才。納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)的目標(biāo)定位是滿足用人單位對納稅申報人才的需求，培養(yǎng)用得上的應(yīng)用型納稅申報人才。通過虛擬仿真實驗訓(xùn)練，可以讓學(xué)生熟練地運用稅收知識，完成納稅申報的實際操作。

一、納稅申報實踐教學(xué)模式存在的不足

目前，我校財務(wù)管理專業(yè)的納稅申報課程安排在基礎(chǔ)會計和稅法等課程之后。納稅申報的實踐教學(xué)主要通過課堂實驗環(huán)節(jié)、競賽環(huán)節(jié)和畢業(yè)實習(xí)環(huán)節(jié)來實現(xiàn)。

(一)傳統(tǒng)實驗教學(xué)模式陳舊單一

人才培養(yǎng)方案將納稅申報和稅收籌劃合并為納稅申報與籌劃課程，共安排32課時。其中，納稅申報部分16課時，16課時可以滿足傳統(tǒng)手工實驗的需要。傳統(tǒng)實驗教學(xué)主要采用線下教學(xué)模式，要求學(xué)生在現(xiàn)有教材提供的案例基礎(chǔ)上完成納稅申報表的填制。在缺乏納稅申報軟件的情況下，納稅申報實驗課程采用手工模式完成。選用的教材包含實驗教學(xué)所需的案例，能夠滿足學(xué)生對各稅種納稅申報表的填制練習(xí)，滿足基本實驗教學(xué)的要求。但是，教材上的案例更新不及時給教學(xué)帶來了一定的不便。納稅申報課程的專業(yè)性較強，隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，我國的稅收法律法規(guī)不斷調(diào)整和改革，尤其是增值稅稅率和企業(yè)所得稅支出扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整幅度較大。案例更新不及時會導(dǎo)致按照新的標(biāo)準(zhǔn)計算的應(yīng)納稅額與標(biāo)準(zhǔn)答案不符的情況，影響學(xué)習(xí)的效果。為保證教學(xué)效果，實驗課教師需要花費足夠的時間備課，調(diào)整實驗案例資料或改編實驗手冊，搜集虛擬仿真實驗資料，完善實驗教學(xué)內(nèi)容。總的來說，傳統(tǒng)實驗教學(xué)中存在缺少專業(yè)的納稅申報軟件，線下實驗教學(xué)模式陳舊，線下教學(xué)內(nèi)容與現(xiàn)實企業(yè)網(wǎng)上報稅流程及模式嚴(yán)重脫軌等問題。

(二)競賽實踐平臺教學(xué)覆蓋面窄

每年一度的廣西財稅技能大賽為參賽選手提供了實踐平臺，可以檢驗學(xué)生課堂學(xué)習(xí)的效果。學(xué)校在選拔參賽選手時參考學(xué)生平時的學(xué)習(xí)成績，選擇最有潛質(zhì)的學(xué)生參賽。為了在競賽中取得好成績，學(xué)生需要高效地利用課余時間，合理制訂學(xué)習(xí)計劃，以達到最好的備賽狀態(tài)。[2]財稅技能大賽對提高學(xué)生的稅務(wù)實操能力有很大幫助。學(xué)生在準(zhǔn)備參賽的過程中可以練習(xí)稅務(wù)軟件，學(xué)到手工實驗學(xué)不到的知識，提高稅務(wù)實際操作能力。不足之處是能夠參賽的學(xué)生每年只有四個，其他學(xué)生無法利用財稅技能大賽平臺提高學(xué)習(xí)能力。

(三)畢業(yè)實習(xí)接觸納稅申報業(yè)務(wù)機會有限

在畢業(yè)實習(xí)環(huán)節(jié)中，多數(shù)學(xué)生自己尋找實習(xí)單位，實習(xí)的崗位也很隨機，不一定都在財務(wù)部門，在財務(wù)部門實習(xí)的學(xué)生也無法接觸到網(wǎng)上報稅業(yè)務(wù)。網(wǎng)上報稅工作比較煩瑣，實習(xí)單位的工作人員不相信在校學(xué)生有能力完成相關(guān)工作，也不愿意花費時間和精力指導(dǎo)學(xué)生。學(xué)生在校外實習(xí)過程中無法學(xué)習(xí)到網(wǎng)上報稅操作技能，無法實現(xiàn)提高實踐能力的目標(biāo)。

二、納稅申報課程采取虛擬仿真實驗教學(xué)的意義

(一)有利于提高專業(yè)教學(xué)效果

教學(xué)效果取決于教師的教學(xué)態(tài)度、專業(yè)教學(xué)水平和教學(xué)方法。在傳統(tǒng)的實驗教學(xué)中，我校教授納稅申報課程的教師具有端正和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕虒W(xué)態(tài)度，可以做到認(rèn)真?zhèn)湔n，按時完成教學(xué)計劃，嚴(yán)格要求學(xué)生完成學(xué)習(xí)任務(wù)。教師具有良好的教學(xué)水平，可以做到熟練掌握納稅申報理論知識，對重點難點講解到位，讓課堂生動有趣。但是，由于缺乏納稅申報教學(xué)軟件，教師采取的教學(xué)方法較為傳統(tǒng)，只能運用啟發(fā)式和引導(dǎo)式教學(xué)方法完成傳統(tǒng)手工實驗教學(xué)。虛擬仿真實驗教學(xué)可以提高課堂教學(xué)的效果，檢驗學(xué)生對專業(yè)知識的掌握程度，提高學(xué)生理論聯(lián)系實踐的能力，達到將專業(yè)理論知識和實際應(yīng)用方法融會貫通的目的，有效落實教育部提出的強化實踐育人環(huán)節(jié)的要求。

(二)有利于提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣是需要教師關(guān)心和研究的問題。提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣歸根結(jié)底是要提高學(xué)生學(xué)習(xí)的內(nèi)在驅(qū)動力。當(dāng)前，部分學(xué)生專業(yè)學(xué)習(xí)成績不理想，學(xué)習(xí)一般的專業(yè)課不存在基礎(chǔ)差、學(xué)習(xí)方法不科學(xué)的問題，學(xué)生成績不理想的根本原因在于失去了學(xué)習(xí)的目標(biāo)和奮斗的動力。如何喚醒學(xué)生在學(xué)習(xí)的道路上繼續(xù)奮斗的內(nèi)在驅(qū)動力是個值得深入研究的課題。對于專業(yè)課教師來講，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的著力點是把專業(yè)課上得生動、豐富、靈活。

與傳統(tǒng)實驗相比，虛擬仿真實驗對學(xué)生更有吸引力。如今，大學(xué)生在電腦上完成學(xué)習(xí)任務(wù)的積極性高于在課本上完成學(xué)習(xí)任務(wù)的積極性。電腦軟件的視覺感官性更強，學(xué)生在上課過程中不會覺得枯燥，而會覺得具有挑戰(zhàn)性。對部分學(xué)生來說，順利填報納稅申報表會有打網(wǎng)絡(luò)游戲通關(guān)的成就感。另外，虛擬仿真案例的仿真性不會讓學(xué)生覺得課堂所學(xué)知識空洞乏味、與現(xiàn)實嚴(yán)重脫軌，或是認(rèn)為在校期間的努力學(xué)習(xí)沒有實際意義。總體來說，虛擬仿真實驗教學(xué)接近真實的工作情境，能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

(三)有利于提高學(xué)生就業(yè)能力

通常來講，大學(xué)生的就業(yè)能力包括通用能力、個人素質(zhì)、專業(yè)技能和求職技能四個方面。大學(xué)生的就業(yè)能力需要經(jīng)過大學(xué)四年的全程培養(yǎng)。專業(yè)課程教學(xué)設(shè)計得豐富合理，可以提高學(xué)生的就業(yè)能力。

表1 大學(xué)生就業(yè)能力構(gòu)成表

為了使財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生能夠更好地接近真實的工作情境，熟練地完成稅款申報工作，學(xué)校需要開設(shè)納稅申報虛擬仿真實驗課程。對于實踐性較強的網(wǎng)上報稅學(xué)科，虛擬仿真實驗教學(xué)優(yōu)勢明顯。虛擬仿真手段能夠使實驗過程接近真實工作狀態(tài)，完善學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)，提高學(xué)生的實踐能力，使學(xué)生適應(yīng)社會發(fā)展的需求。另外，虛擬仿真實驗要求學(xué)生采取分組、分角色的方式完成網(wǎng)上報稅過程，這可以提高學(xué)生的人際交往能力、溝通能力、團隊合作能力。

(四)有利于滿足社會對高質(zhì)量人才的需求

隨著會計制度和稅收制度改革的不斷深入以及電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益普及，納稅人自行網(wǎng)上報稅成為最方便、最快捷的稅款申報模式。隨著稅務(wù)工作越來越受到重視，培養(yǎng)動手能力強、能夠熟練處理涉稅業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人才成為各高校迫在眉睫的任務(wù)，開設(shè)納稅申報虛擬仿真實驗課程可以滿足社會對高質(zhì)量納稅申報人才的需求。

三、納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)方案設(shè)計

(一)實驗?zāi)康?/h3>

納稅申報虛擬仿真實驗全真模擬納稅申報的全過程，要求學(xué)生以企業(yè)稅務(wù)會計人員的身份完成納稅申報的全過程。學(xué)生通過實驗了解納稅申報表數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系，掌握納稅申報表的審核、差錯識別、修改和填寫方法。[3]

(二)教學(xué)方法

1.教師引導(dǎo)式教學(xué)

在虛擬仿真實驗教學(xué)中，教師要根據(jù)課程需要設(shè)計目標(biāo)，在虛擬仿真的環(huán)境中引導(dǎo)學(xué)生進入模擬情境，完成學(xué)習(xí)任務(wù)，提高學(xué)習(xí)效果。

2.分組學(xué)習(xí)

納稅申報課程實驗教學(xué)在鞏固稅法知識的基礎(chǔ)上，要求學(xué)生按照崗位角色分組完成學(xué)習(xí)任務(wù)。[4]教師要賦予不同能力的人不同的角色，根據(jù)學(xué)生的性格和對稅法知識的掌握程度合理安排每個學(xué)生的角色，要求學(xué)生認(rèn)真完成自己所扮演角色的任務(wù)，提高學(xué)習(xí)能力、組織與溝通能力和合作能力。

3.實驗過程

第一步，教師進行虛擬仿真納稅申報理論教學(xué)。學(xué)生在通過理論知識測驗，掌握了相關(guān)實驗理論后，進入納稅申報環(huán)節(jié)。

第二步，進入虛擬仿真系統(tǒng)完成實際操作。教師在商科創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)虛擬仿真實驗教學(xué)中心計算機中安裝納稅申報虛擬仿真軟件，學(xué)生打開軟件后進入仿真環(huán)境，完成納稅申報過程。學(xué)生在了解實驗?zāi)康摹④浖僮鞣绞街螅孕〗M合作和角色分工的方式，分別負責(zé)稅局端、企業(yè)端、國稅網(wǎng)上報稅平臺三個模塊的相關(guān)任務(wù)。

四、完善納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)條件

(一)充分利用實驗室硬件設(shè)施

賀州學(xué)院已經(jīng)建成了商科創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)虛擬仿真實驗教學(xué)中心，為財務(wù)管理專業(yè)實驗教學(xué)改革提供了有利的條件。實驗教學(xué)中心設(shè)有智慧教室、ERP for school實訓(xùn)室等各類實驗室，共9間。實驗中心有計算機、投影儀、打印機、模擬銀行、模擬稅務(wù)窗口等。納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)可以充分利用實驗室的硬件設(shè)施，這些硬件設(shè)施可供納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)使用，可以較好地模擬稅務(wù)局、銀行和企業(yè)的真實情境。

(二)配置納稅申報虛擬仿真實驗軟件

納稅申報實驗軟件主要有航天信息公司開發(fā)的財稅一體化軟件和廣州福斯特公司開發(fā)的稅收仿真實訓(xùn)教學(xué)系統(tǒng)。虛擬仿真實驗軟件中有可供選擇的企業(yè)業(yè)務(wù)案例。在教師講授完稅務(wù)登記、應(yīng)納稅額計算的理論知識后，學(xué)生可按系統(tǒng)設(shè)置的流程完成稅務(wù)登記、開具發(fā)票、填制納稅申報表等業(yè)務(wù)。虛擬仿真軟件中可嵌入稅收宣傳視頻，展示實務(wù)場景，包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理和納稅申報場景，真實生動地展示稅務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，將實驗課堂情境化。學(xué)生和教師可自行錄制企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票開具、網(wǎng)上報稅過程的視頻。上課時，教師或?qū)W生對所拍攝的視頻進行播放講解，學(xué)生在觀看視頻過程中感受工作人員處理涉稅工作的真實場景，深入理解工作角色，把握仿真實驗過程中的角色扮演。

由于這些軟件價格較高，納稅申報課程不是財務(wù)管理專業(yè)的主干課程，因此，學(xué)校前期采購的軟件不包括納稅申報軟件。學(xué)校需要采購納稅申報軟件，滿足納稅申報虛擬仿真實驗教學(xué)的要求。

(三)提高實驗課教師的實驗教學(xué)能力

實驗教師可以勝任稅法知識的講授工作，也可以高質(zhì)量完成手工實驗教學(xué)任務(wù)。但是，實驗教師缺乏在企業(yè)、稅務(wù)部門工作的實踐經(jīng)驗，難以鑒別虛擬仿真實驗教學(xué)軟件的質(zhì)量，如軟件內(nèi)容與現(xiàn)實工作差距有多大，仿真程度是否滿足現(xiàn)實工作要求等。[5]在選購虛擬仿真軟件時，學(xué)校可以尋求企業(yè)和稅務(wù)部門工作人員的幫助。若開設(shè)虛擬仿真實驗課程，教師需要就教學(xué)軟件的操作技能參加培訓(xùn)，需要一定的實習(xí)、實訓(xùn)渠道和機會，以提高實驗教學(xué)水平。