關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理方法研究

葉順赟

由于根據(jù)會計的理論體系所計算的稅前利潤還有根據(jù)我國現(xiàn)階段相關(guān)稅法進行計算的應(yīng)稅所得具有一定的差異存在，對于該方面所存在的差異來講企業(yè)所得稅會計主要是針對該部分內(nèi)容進行分析，以此為企業(yè)財務(wù)報表的使用人員提供現(xiàn)實所需要的會計信息。企業(yè)所得稅中會計處理方式的選取不只是一種技術(shù)類的難題，需要遵循合理性和切實可操作性的調(diào)節(jié)，在如今時期公司的財務(wù)管理需要嚴(yán)格遵守國家稅務(wù)法的相關(guān)制度，文章將對關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理方法進行研究，以供大眾參考。

近些年來，我國經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)展相對較快，同時在不斷發(fā)展的過程中經(jīng)濟環(huán)境也得到了有效的改善，從而使得我國企業(yè)的數(shù)量在不斷的增加。結(jié)合我國現(xiàn)階段的稅收來講企業(yè)所得稅已成為我國稅收方面的重要來源之一。自從一九九四年新的稅制創(chuàng)新以來，企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)解決方向最多的改變就是所得稅會計形式的轉(zhuǎn)變。因為稅務(wù)會計和財務(wù)會計的彼此分割和所得稅本質(zhì)方向的改變，會計盈利和應(yīng)稅所得就變成兩者互相獨立的范圍。怎樣依照我國的現(xiàn)狀，合理的解決兩者之間存在的區(qū)別就是文章將要探究的主要內(nèi)容之一。

一、企業(yè)所得稅會計概述

對于所得稅來講其屬于會計學(xué)科中的其中的一個重要的分支，其是依據(jù)會計制度對會計方面的收益還有應(yīng)稅收益之間的差異展開的會計方面的有效處理的相應(yīng)的辦法以及相關(guān)的理論所得稅會計在日常工作的過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)所得所相關(guān)的稅法的規(guī)定以及相關(guān)要求進行對企業(yè)的收入情況以及費用支出情況進行核算，從而計算出企業(yè)在納稅年度只能夠所需要具體繳納的所得稅款項，然后根據(jù)相關(guān)信息進行定期的編制以及提供企業(yè)所得所納稅申報單據(jù)。對于財務(wù)會計來講其主要屬于一個以提供財務(wù)信息的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，并且所得稅會計屬于其中的一個分支。對于財務(wù)會計來講其主要是未財務(wù)報表的使用人員提供有利于其群體進行企業(yè)經(jīng)營過程中的相關(guān)決策的會計方面的相關(guān)信息，然而所得稅會計主要是進行調(diào)整會計利潤方面還有納稅所得額之間的差異所存在的，因此該方面決定了所得稅開機應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)會計的總目標(biāo)提供相關(guān)的會計服務(wù)。企業(yè)所得稅的本質(zhì)是在我國領(lǐng)域內(nèi)公司和有關(guān)經(jīng)濟組織在固定的經(jīng)營階段內(nèi)對其根據(jù)法律法規(guī)生產(chǎn)以及正常營業(yè)盈利或者是其余盈利的總和來收集稅務(wù)的一種稅收種類。企業(yè)所得稅的會計是搭設(shè)在所得稅的前提下，對其進行一系列會計工作的行為模式。公司根據(jù)會計標(biāo)準(zhǔn)與會計規(guī)范的相關(guān)制度嚴(yán)格開展會計核算，同時更要選取恰宜的所得稅會計解決方式對財務(wù)和稅法上的差異完成解決。在我國，所得稅標(biāo)準(zhǔn)是跟隨著改革開放之后的經(jīng)濟體系變更行為形成出來的，并且還在經(jīng)濟體系變更的促使下，從老舊稅制轉(zhuǎn)換成如今日漸完善的稅制機制。公司出現(xiàn)的會計盈利和應(yīng)稅盈利兩者之間存有一定范圍的區(qū)別，是所得稅會計出現(xiàn)的主要因素。而要是想在我國經(jīng)過開展會計業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)下越加適應(yīng)，公司應(yīng)該搭設(shè)所得稅會計體系并且進行所得稅會計解決共組，來確保區(qū)別的不明顯化發(fā)展，公司經(jīng)過借助資金負債表債務(wù)法規(guī)可以間接呈現(xiàn)出公司產(chǎn)業(yè)與債務(wù)情況的直觀結(jié)果，所得稅上的會計解決能夠呈現(xiàn)出公司實際凈盈利，進而能夠?qū)⒐緺I業(yè)情況具體的展示出來。

二、我國所得稅會計處理的現(xiàn)狀

首先是會計職責(zé)不明確，國家如今的相關(guān)準(zhǔn)則缺失對應(yīng)的事例來輔助表明，這就讓會計工作者對所得稅會計規(guī)范的掌握不夠清楚，在真正的工作中無法科學(xué)理解，從而影響會計核算任務(wù)。所以，國家會計標(biāo)準(zhǔn)需要朝著國際上應(yīng)用的會計制度進行努力，更加科學(xué)知曉其目標(biāo)，讓所得稅會計的解決方式變得越加完善。其次是會計處理機制還需改進，企業(yè)所得稅會計解決方式是一個范疇，具體的所得稅解決的執(zhí)行環(huán)節(jié)，當(dāng)前我國會計解決方式依舊存留著諸多的問題。最后是會計解決工作從簡單變得越加繁瑣化，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司的類型與解決業(yè)務(wù)的種類也更加多元化，會計解決業(yè)務(wù)也從原來的簡單變成如今的繁瑣。其中外部因素的作用而出現(xiàn)信息不對等的情況也會讓公司所得稅會計解決方式改變的更加復(fù)雜。

三、企業(yè)所得稅對會計的影響

所得稅稅制的開展切實提升了會計的地位，促進了會計更好更快的發(fā)展。因為所得稅稅制要求納稅所得金額的制定一定要將會計的記錄當(dāng)成基本，讓會計記錄變成企業(yè)所得稅開展中不可或缺的條件。而只要其中一種會計模式被稅法所肯定，通常就可以獲得十分廣泛的普及與應(yīng)用。正是所得稅法具有的強制性和其與所有會計彼此間的密切關(guān)系，推動著會計更加受到廣大群眾的注重，并且稅法的不停優(yōu)化與繁瑣性也促進了會計理論知識與實際技能得以迅速的充實和發(fā)展。稅務(wù)規(guī)則以及會計準(zhǔn)則在本質(zhì)上就有著一定的差異，稅法由于征稅的必要性以及征收的方便性，通常會無視會計所提出的理論性要求，在對稅務(wù)進行處理的過程中制約或者是擴大會計方式的挑選機會，會計對所有個案稅收的判斷以及稅收模式的內(nèi)化，切實對會計理論上存在的邏輯性造成了不良的影響。而早期稅法也就讓會計年度的應(yīng)用切實延遲了三十多年的時長，稅法當(dāng)中相應(yīng)利潤、損耗和不能根據(jù)物價水平來調(diào)整會計數(shù)據(jù)的實際規(guī)定，同時也妨礙著會計脫離傳統(tǒng)成本計價的禁錮，而這些不利或者是有利的影響真正都對會計造成一定的作用，這就需要每位會計認真思考并盡量提出對策進行解決。

四、企業(yè)所得稅會計處理的具體方法

在對企業(yè)所得稅開展會計核算時，對持續(xù)性差異與片刻性差異能夠借助“應(yīng)付稅款法”或者是“納稅影響會計法”這兩個解決方式。前者應(yīng)付稅款法是把本階段稅前會計盈利和繳稅之后盈利兩者間的區(qū)別形成的作用繳稅價值直接錄入當(dāng)前損失，而不是延伸到將來的各個時期。在應(yīng)付稅款法下，直接錄入損失的所得稅價值等同于當(dāng)期需要納稅的所得稅。在通常狀況下，公司出現(xiàn)的持續(xù)性區(qū)別影響繳稅的資金在會計上使用應(yīng)付稅款法完成解決。持續(xù)性差異在會計上達成損失解決，尤其是資金在當(dāng)期已經(jīng)出現(xiàn)，就肯定不會在將來階段轉(zhuǎn)回，一定是在本期調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)銷。后者繳稅影響會計法是把公司根據(jù)本期會計盈利和納稅盈利之中的時長性區(qū)別產(chǎn)生影響繳稅資金延伸與劃分到將來各個時期。公司出現(xiàn)一個階段繳稅所得與會計盈利之中的區(qū)別，要是因為核算階段不一樣而出現(xiàn)的，雖然出現(xiàn)在本期，但在將來一個階段或者是大量階段能夠轉(zhuǎn)回的，需要使用繳稅影響會計法開展會計解決，要是在將來很長一段時間內(nèi)無法轉(zhuǎn)銷或者是有真實的證明，將來無法轉(zhuǎn)銷的時間區(qū)別，就不使用繳稅影響會計法，而是使用應(yīng)付稅款法。借助繳稅影響會計法的時候能夠分別使用遞延法或者是債務(wù)法。

遞延法與債務(wù)法都確定繳稅之前盈利和繳稅之后盈利兩者之間的片刻性區(qū)別的繳稅作用，并把它按照順序轉(zhuǎn)銷;遞延法與債務(wù)法確定與轉(zhuǎn)回片刻性差異的繳稅影響本質(zhì)一樣。就是在片刻性差異產(chǎn)生的階段內(nèi)確定其繳稅影響金額，在片刻性差異轉(zhuǎn)回的時候，轉(zhuǎn)銷有關(guān)的繳稅影響金額。繳稅影響額度的明確，都能夠用片刻性差異和有關(guān)的稅務(wù)率為憑據(jù)核算出來的。在稅務(wù)率相同的狀況下，遞延法與債務(wù)法之間的會計解決環(huán)節(jié)和結(jié)果全都一樣。債務(wù)法和遞延法相對比，不止對應(yīng)階段的應(yīng)繳稅款資金一樣，并且所確定的所得稅金額和遞延稅款的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回的時長散布與費用散布也肯定是一樣的，在片刻性差異進行回轉(zhuǎn)時，轉(zhuǎn)銷有關(guān)的繳稅影響額度與繳稅影響費用的確認，都能夠用片刻性差異和有關(guān)稅務(wù)率為憑據(jù)核算出來。但是遞延法與債務(wù)法之間的報表導(dǎo)向不一樣。遞延法是將損失收益為導(dǎo)向的，提倡配比性準(zhǔn)則。債務(wù)法是用企業(yè)資金負債表做導(dǎo)向的，由于遞延法與債務(wù)法對于所得稅的變更和拓展新稅的現(xiàn)象不一樣，所以遞延法與債務(wù)法將會對會計以后階段遞延稅資金和額度的解決不一樣。

國家所得稅的納稅負擔(dān)十分嚴(yán)重，所得稅的稅務(wù)率改變大部分是由于所得稅收益優(yōu)惠制度所激發(fā)的。所以，在稅務(wù)率改變方向比較大的現(xiàn)狀下，要是只考慮其便捷與損失表內(nèi)所得稅資金和當(dāng)期盈利具體配比等優(yōu)勢，而無視給予由于遞延或者是預(yù)付繳稅責(zé)任所激發(fā)的金額流動變化的數(shù)據(jù)，很容易讓管理者產(chǎn)生迷惑。特別是在遞延稅資金非常多的時候，很大程度上會把管理者帶入歧途。和遞延始終相對的債務(wù)法都是在根據(jù)加入和確認繳稅之前盈利對稅款額度的最后影響來進行所得稅的核算，本質(zhì)上是應(yīng)付稅或者是預(yù)支的所得稅款，提倡用遞延稅的資金額度呈現(xiàn)現(xiàn)有資金流動推測以后的流動現(xiàn)象。

五、結(jié)語

總而言之，隨著經(jīng)濟領(lǐng)域的不斷發(fā)展市場經(jīng)濟體制的不斷深化改革，以及根據(jù)國際方面會計準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢來講不斷的完善我國所得稅會計制度能夠是能夠促進我國經(jīng)濟領(lǐng)域的快速發(fā)展。同時根據(jù)以上幾種因素，單純的解決方式越來越無法順應(yīng)社會經(jīng)濟條件下企業(yè)之間劇烈競爭的需求，而具體處理辦法也會更加普遍的使用在實際生活中，擁有廣大的發(fā)展藍圖，所以就需要相關(guān)工作人員和各大企業(yè)的會計認真工作，跟上時代發(fā)展中的腳步，認真遵守各大法律法規(guī)，切實做好自己的本職工作，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，為國家貢獻自己的力量，同時也為將來的進步和發(fā)展鋪墊堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位：杭州萬向職業(yè)技術(shù)學(xué)院）