《稅務會計與納稅籌劃》人才培養的新模式探索

馮香入

[摘 要] 《稅務會計與納稅籌劃》是會計學及財務管理等專業的一門重要的課程，在本文中，作者將應用研討性的教學方法與實踐相結合，合理安排教學內容，由淺入深，根據小組討論的方式不斷優化和改進該理論的研討辦法。這樣一來，可以更好地提高教學效果，激發學生的學習主動性，提高學生的學習能力和理解能力。

[關鍵詞] 稅務會計與納稅籌劃；課程教學；探索與實踐

在新課標教學思路改革的期間，各高校紛紛對財務類的課程進行了整合與改進。一方面，在教學方法上進行了創新，另一方面在教學模式上也不斷地拓展，使教學內容更具延展性和張力。同時，在課堂中更加側重于研討與討論，為培養實用型的創新人才提供了很好的幫助。但是，這一教學方法在實際的教學過程中的應用范圍仍然有限，許多教師在授課過程中對于會計類學科的教學，依然保有傳統的認識，對會計學科的知識傳遞和拓展性起到了阻撓作用。本文，作者將結合相關工作經驗，對《稅務會計與納稅籌劃》的課程特點進行歸納和提煉，將研討性的探索和實踐內容更好地融入到相關的課程之中，進而探索出一種更高效率的課堂教學模式，從而使學生更好地吸收課堂知識內容，提升學生的學習興趣。

一、《稅務會計與納稅籌劃》課程概述

《稅務會計與納稅籌劃》課程，是基于會計學的教學基礎之上，結合稅收法規與稅務籌劃所進行的課程創新。在實際的工作應用中，相關的會計人員除了要懂得會計專業知識，同時也要了解最新的稅務法律和制度等法律條例，對于涉及到的業務領域進行合理判斷。同時，很多企業也希望從業的會計工作者不僅要懂會計，更要能夠進行合理的稅收籌劃，為企業節約成本，進而滿足社會和市場的需要[1]。

在高校的教學過程中結合會計學和財務管理等專業特點，為學生講授稅收籌劃的知識，而這些知識的實踐與會計學與籌劃的課程相結合，可以提高學生所學知識點的應用能力。但是，如果只學會了稅收籌劃，而沒有學習基本的財務制度和相關的稅法內容，就會把課程的學習更多地花在研究稅務的制度上，導致將課程的內容主次混淆。所以，大多數高校會將稅務會計和與稅務籌劃統籌設置，在要求學生已經了解相關稅務基礎之上來進行講授這門課程。為了避免上述問題，要結合學生的學習基礎，降低教學難度，更好地調動學生的學習積極性，將知識點更好地分解：一是要將更多的稅法的內容結合到中級會計課程中，按照相應的規定進行串聯和總結，使整個教學課程的內容條理清晰；二是要全面地講述稅法以及各類稅法制定的規律和原理，使稅收籌劃的應用和相關制度的講授二者相結合，使學生更容易理解知識點。

二、《稅務會計與納稅籌劃》課程研討式教學的意義

研討式教學是指在教師的引導下，以小組為單位，充分發揮學生的主體作用，搜集與教學問題相關的資料，通過對資料的整理、分析、綜合、比較與歸納，對課程中某些專題或者問題進行研究與討論，進行知識構建達到對知識的理解與掌握的一種方法。這種教學方法已經得到廣泛的傳播與應用，在《稅務會計與納稅籌劃》這門課程中采用研討式教學的意義主要體現在以下幾個方面：

（一）提高課堂效率

學生在進行中級財務會計的教學內容中，已經學習到了一些相關稅法的基本理論，《稅務會計與納稅籌劃》這門課程知識點比較多，涉及到了18個稅種，實踐性也比較強，如果仍然以書本的知識點進行全篇的概述，就會使學生喪失學習興趣，同時也浪費了課堂上的學習時間和教學效率。所以，通過開展研討性課程內容，輔以納稅申報和納稅籌劃相關的案例，可以使學生對于知識點活學活用，對知識的架構進行總結和提煉，能夠增強知識的實用性，也可以激發學生對學習的主動性、積極性。既豐富了學生的教學案例，也豐富了學生學習的知識點實用性，可謂一舉兩得。

（二）加強學生對知識點的理解

《稅務會計與納稅籌劃》這門學科的知識點中存在著交叉的內容。所以學習時存在著一定的交集，稅務會計為稅務籌劃打基礎，稅務籌劃反過來又會影響涉稅業務的會計處理。如果單一學習任意一門學科都會存在難度，如果將稅務會計與納稅籌劃二者共同進行比對學習和知識點的羅列，就可以使此類知識點的學習更加系統，提高學生對知識的掌握水平[2]。

（三）提高學生解決實際問題的水平

就研討性的教學方式來說，它可以啟發學生對知識點的應用，增進學生的對知識點活學活用的能力和創新能力，通過稅收籌劃與稅務會計的課程相結合，可以提高學生解決問題的水平。在相關的納稅籌劃部分，學生可以結合相關的教學案例進行實時練實操，這樣一來，既夯實了專業知識，又鍛煉了實踐經驗，可以提高學生的知識掌握水平。

三、《稅務會計與納稅籌劃》課程研討式教學的具體措施與實踐

（一）合理計劃授課進度

《稅務會計和納稅籌劃》的課程安排，可以通過合理地實施與設計，才能提升課堂效率。一是要安排好課上的內容時間，對于增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅這幾大稅種占到計劃課時的四分之三以上，對于其他小的稅種可以適當減少教學時間。對重點章節中的重點內容分配比較多的時間，也就是對于增值稅中增值稅的計算及會計處理、消費稅中不同消費品的計稅方法、企業所得稅中的稅收優惠措施以及個人所得稅中工資薪金和年終獎所得稅的計算和稅收籌劃，都是和我們息息相關的問題，這些問題都要重點講解。通過教師講解與學生研討性教學相結合的方法，首先激發學生的學習興趣，達到預期的課堂效果，將學生所學的知識點層層遞進；二是學生對這門課程的基礎知識的掌握，通過課上討論方式檢驗學生對知識點的掌握程度，對下一步的教學產生積極的作用。

（二）科學搭建研討內容

在開放式的教學課堂中，學生對于相關問題的討論是課堂的中心點所在。所以，確定課上的研討主題也是這種教學內容的關鍵點，以增值稅這一章為例，可以通過一個實體企業近一個月來發生的業務，讓學生討論每個業務涉及的稅率、計稅方法、納稅期限以及針對這些業務為企業進行納稅籌劃。通過實際案例，讓學生進行分組討論，確定在什么情況下合并計稅合適，在什么情況下單獨計稅合適。通過這種教學方式可以更好地引導學生的思路和研究方向。

（三）開展小組探討的模式

在研討性課程的設置中，首先要確定小組中組員的構成。每個小組成員應該包括五至六個學生，可以宿舍成員組成，也可以通過自愿組合的方式。其次明確研討的中心內容和研討的方向，確定特定的課題進行小組討論，這樣才能收到更好的教學效果。在每節課的課前布置相關的教學任務，明確研討的內容，然后不同的小組根據所研討的主題和相關問題，事先搜集相關材料，在小組內部進行討論和分析，最后將討論的結果整理成一個完整的素材，在課堂上進行展示和分享。以企業所得稅中的一個案例為例，甲公司年初采用分期收款的方式銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2100萬元，分三次于每年12月31日等額收取。該大型設備的成本是1650萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為1740萬元[3]。甲公司執行《企業會計準則》，如何對該分期收款業務進行會計處理？當財務會計處理與稅務會計處理有差異時，如何進行企業所得稅的納稅調整？教師對該研究內容和討論的問題確定之后，在課前進行布置。通過相關的小組進行討論，同時讓學生依次發言，或者小組選出的代表進行發言，最后每個小組將討論的結果在課下形成案例報告。

《稅務會計和納稅籌劃》課程研討式教學的探索與實踐，通過開放性的教學模式和方法，可以避免相關的稅法與財務會計課程中的內容重復講述，不斷地推動學生的積極性，提高學生的學習效率。對此門課程進行更深刻地挖掘與分析，更好地提升學生的創新精神和研討水平，對于未來培養學生的稅務籌劃能力有很大幫助。

參考文獻：

[1]宋麗紅.應用型高?！抖悇諘嬇c稅務籌劃》課程教學改革探討[J].科技創業月刊，2019（6）.

[2]邱紅.稅務會計與納稅籌劃課程教學改革的建議[J].中國鄉鎮企業會計，2010（1）.

[3]楊思潔.試析翻轉課堂在稅務會計與納稅籌劃教學中的設計與應用[J].時代金融，2018（12）.

[作者單位]

滄州師范學院經濟管理學院。