商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)探究

摘要：內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。本文主要從內(nèi)部控制的五大要素角度分析目前農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中遇到的問題，探索農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制的主要途徑。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;五大要素

中圖分類號：F279?文獻(xiàn)識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0137-02

一、引言

近年來，隨著我國金融業(yè)的不斷改革，銀保監(jiān)會等監(jiān)管部門對銀行的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，因為農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制管理機(jī)制、缺乏先進(jìn)的管理系統(tǒng)、缺乏綜合能力強(qiáng)的人才等原因，其內(nèi)部控制有效性面臨的挑戰(zhàn)以及風(fēng)險防控的壓力也越來越大。農(nóng)村商業(yè)銀行必須重視內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，充分識別、評估各類風(fēng)險，積極采取措施，才能推動農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵與要求

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確提出：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。首先，內(nèi)部控制要求農(nóng)村商業(yè)銀行必須有明確的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、風(fēng)險目標(biāo)等，將國家法律規(guī)定和銀行的內(nèi)部規(guī)章制度貫穿到每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，并確保內(nèi)部控制的有效性。其次，內(nèi)部控制要求農(nóng)村商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)進(jìn)行一個全流程的管理，內(nèi)部控制應(yīng)該始終覆蓋所有的部門和崗位，并滲透至各項業(yè)務(wù)和各個操作環(huán)節(jié)，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行事前識別和評估、事中計量和控制、事后監(jiān)督和糾正。最后，內(nèi)部控制要求農(nóng)村商業(yè)銀行要建立有效及獨立的內(nèi)部控制體系，根據(jù)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求，審慎經(jīng)營，有效防控風(fēng)險。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，管理制度不完善

一是內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度并未有效執(zhí)行。內(nèi)部控制環(huán)境是建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然在法人治理、組織架構(gòu)、部門人員職責(zé)、全面風(fēng)險管理等方面已經(jīng)建立起基本框架，但是并沒有深入貫徹落實。首先，內(nèi)部控制管理的理念并未形成企業(yè)文化，許多員工認(rèn)為內(nèi)部控制管理是歸口部門的職責(zé)，對“內(nèi)部控制人人有責(zé)”的理念認(rèn)識不到位;其次，未能正確認(rèn)識和把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的管理，在內(nèi)部控制制度建設(shè)時缺乏與業(yè)務(wù)層面上的聯(lián)動思考;最后，因為內(nèi)部控制制度涉及業(yè)務(wù)范圍廣和內(nèi)容多，而基層員工工作量大，在完成自身工作任務(wù)后沒有多余時間學(xué)習(xí)，未能正確理解并執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

二是管理制度建設(shè)不完善，缺乏復(fù)合型人才。一方面，農(nóng)村商業(yè)銀行是由農(nóng)村信用社改制組建而成的，一般是各市級、縣域農(nóng)村商業(yè)銀行為獨立法人，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度大多數(shù)由其根據(jù)銀保監(jiān)會、人行、省聯(lián)社等上級文件自行制定，存在制度建設(shè)漏洞。另一方面，擬定制度的人員專業(yè)水平不高，雖然在大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行在改制時引進(jìn)一部分本科及以上學(xué)歷的員工，但是與國有四大行以及大型股份制銀行相比員工綜合業(yè)務(wù)水平仍相距甚遠(yuǎn)，由于人才的缺失，對內(nèi)部控制認(rèn)識及實際業(yè)務(wù)分析不全面，導(dǎo)致其建立的內(nèi)部控制機(jī)制與實際業(yè)務(wù)的開展不相符。

2.全面風(fēng)險管理不到位，未構(gòu)建完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)

風(fēng)險識別與評估是農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵前提。

一是全面風(fēng)險管理不到位。風(fēng)險管理工作涉及面廣、內(nèi)容繁瑣，需要各個部門互相協(xié)助配合才能順利完成，但部分農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理部門過分依賴各個部門分管風(fēng)險，并未達(dá)到全面風(fēng)險管理的要求。例如，流動性風(fēng)險的管理指標(biāo)包括流動性覆蓋率、凈穩(wěn)定資金比例、存貸比和流動性比例等，風(fēng)險管理部門僅關(guān)注這些流動性指標(biāo)值是否觸碰監(jiān)管紅線，但是對具體的計算過程不了解，僅依靠分管流動性風(fēng)險的條線部門去計量，因此，風(fēng)險管理部門不能很好地履行全面風(fēng)險管理的職責(zé)，對于風(fēng)險的識別、計量過程不熟悉，全面風(fēng)險管理不到位。

二是未構(gòu)建完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)。現(xiàn)階段，大部分市縣級農(nóng)村商業(yè)銀行主要的系統(tǒng)建設(shè)依靠省聯(lián)社，雖然目前構(gòu)建了風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的框架，但系統(tǒng)的精細(xì)化程度仍不夠，缺少流動性管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等系統(tǒng)。例如，目前大部分縣域農(nóng)村商業(yè)銀行對于流動性的頭寸管理、資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的期限配置等日常管理需要手工統(tǒng)計，因為缺乏先進(jìn)的系統(tǒng)，風(fēng)險指標(biāo)的計算一般按月度、季度進(jìn)行事后的統(tǒng)計分析，大部分風(fēng)險指標(biāo)的計算也無法做到按日監(jiān)控，對于各項風(fēng)險的識別與計量不能做到事前識別。

3.控制流程有待改進(jìn)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施設(shè)計不合理。一方面，體現(xiàn)風(fēng)險控制措施僅停留在日常常規(guī)業(yè)務(wù)流程，不能及時根據(jù)金融監(jiān)管新政的要求，及時調(diào)整行內(nèi)的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效;另一方面，農(nóng)村商業(yè)銀行對于低風(fēng)險業(yè)務(wù)、低風(fēng)險事項的內(nèi)部控制繁瑣，過度投入大量人力、物力，影響銀行日常運行的效率。

4.部門聯(lián)動不足，信息與溝通不及時

信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件，而目前有些農(nóng)村商業(yè)銀行的機(jī)關(guān)部門僅關(guān)心本部門的工作，忽略了工作內(nèi)容的聯(lián)動性，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息傳遞的效果不佳。例如，業(yè)務(wù)部門在發(fā)行存款新產(chǎn)品時，僅考慮這個存款新產(chǎn)品如何能夠在金融市場上有競爭優(yōu)勢，提高本行吸儲能力，但因為與風(fēng)險管理部等中后臺部門的溝通不及時或不到位，部門聯(lián)動不足，會忽略新產(chǎn)品的風(fēng)險點。再如，業(yè)務(wù)部門在發(fā)行中間業(yè)務(wù)新產(chǎn)品時，僅考慮依靠營銷費用大力推廣業(yè)務(wù)，未及時與財務(wù)部門溝通，業(yè)務(wù)發(fā)展與財務(wù)管理脫節(jié)，沒有成本控制意識，未能對新產(chǎn)品進(jìn)行深入的量本利分析，如果信息沒有及時溝通，有可能會觸及財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督落實不到位

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制部門一般為內(nèi)部機(jī)構(gòu)，監(jiān)督職能難免被削弱，不能獨立地行使監(jiān)督權(quán)等基本職能。其次，內(nèi)部監(jiān)控評價體系不完善，內(nèi)部控制評價流于形式，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評價僅停留在定性指標(biāo)，考核力度較小，同時定量指標(biāo)缺乏現(xiàn)代的評價工具和技術(shù)，指標(biāo)體系設(shè)置不科學(xué)，考核松弛。最后，整改問責(zé)不到位，對于內(nèi)部檢查、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部控制部門迫于銀行內(nèi)部各部門以及行領(lǐng)導(dǎo)的壓力，對于檢查結(jié)果的呈現(xiàn)落實不到位，重檢查但輕責(zé)罰，加上被檢查單位整改落實不到位，屢查屢犯，導(dǎo)致內(nèi)部控制的整改與問責(zé)落實不到位。

四、完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施建議

1.強(qiáng)化人力資源管理，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一是重視和發(fā)揮人才的重要性，強(qiáng)化人力資源管理。一方面，合理配置內(nèi)部人力資源，嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度。內(nèi)部控制是一個流程化的控制，前臺、中臺、后臺的流程控制缺一不可。現(xiàn)階段很多農(nóng)村商業(yè)銀行對于人才的選用不夠科學(xué)，特別是前中后臺相分離。如果要達(dá)到內(nèi)部控制的要求，可以從前中后臺方向考慮人員輪崗，加強(qiáng)前臺人員的風(fēng)險防范意識的同時能提高中后臺人員的業(yè)務(wù)綜合能力。另一方面，引進(jìn)外部金融、會計、審計等綜合能力較強(qiáng)的專業(yè)人才，將先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念帶入農(nóng)村商業(yè)銀行，幫助本土員工樹立正確的價值觀，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

二是科學(xué)制定內(nèi)部控制制度，不留控制盲點。一方面，應(yīng)該從銀行業(yè)務(wù)流程制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、風(fēng)險管理制度等多方面考慮內(nèi)部控制制度的制定;另一方面，加強(qiáng)員工學(xué)習(xí)制度，才能有效地落實各項內(nèi)部控制制度。

三是完善內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制企業(yè)文化建設(shè)。首先，高管層應(yīng)重視內(nèi)部控制的重要性，設(shè)置合理的公司治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地設(shè)置部門及崗位職責(zé)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，加強(qiáng)對全體員工的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的核心內(nèi)容及管理理念深入每一位員工的意識，轉(zhuǎn)變思想觀念，重視內(nèi)部控制。

2.引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險識別與評估能力

風(fēng)險識別、評估、計量、預(yù)防與控制是農(nóng)村商業(yè)銀行實施全面風(fēng)險管理必不可少的流程，高效識別、準(zhǔn)確判斷、全面評估風(fēng)險更是全面風(fēng)險管理的必要前提。首先，完善內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合國內(nèi)外市場環(huán)境的變化，從全行的整體角度出發(fā)，整合現(xiàn)有的內(nèi)部控制資源，提前設(shè)定合理的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)值，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。其次，風(fēng)險管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對業(yè)務(wù)及風(fēng)險的識別、評估能力，獨立自主地運用先進(jìn)工具計量各項風(fēng)險。最后，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建設(shè)，逐步引入流動性風(fēng)險管理系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)等先進(jìn)的系統(tǒng)，解放人工的同時做到精細(xì)化地、實時地監(jiān)測風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制流程，完善內(nèi)部控制措施

內(nèi)部控制制度應(yīng)該是覆蓋業(yè)務(wù)全流程的管理，特別是新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)推出時，應(yīng)及時研究國家法律法規(guī)和現(xiàn)行金融監(jiān)管政策，前臺業(yè)務(wù)部門應(yīng)該盡早提交風(fēng)險管理部門審議，同時中后臺風(fēng)險部門應(yīng)提前介入，通過與中后臺部門的有效聯(lián)動，充分考慮前瞻性、實用性、可操作性，有效地防范各類風(fēng)險。

4.構(gòu)建及時有效的信息與溝通機(jī)制

信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件，構(gòu)建及時有效的信息與溝通機(jī)制是農(nóng)村商業(yè)銀行提高風(fēng)險識別能力及提高工作效率的重要途徑。一是加強(qiáng)部門聯(lián)動，減少信息傳遞中間環(huán)節(jié);二是在信息安全、保密的情況下，充分挖掘銀行內(nèi)部大量有價值的信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享;三是引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，打通信息傳輸通道。

5.建立獨立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要保證。首先，應(yīng)完善違規(guī)違紀(jì)問責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格落實整改，對于內(nèi)部控制缺陷問題，應(yīng)針對不同的問題采取合適的整改措施，特別是因內(nèi)部控制不力導(dǎo)致銀行資產(chǎn)損失嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅查處，問責(zé)到位;其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，通過開展定期或不定期的突擊檢查，及時實現(xiàn)對內(nèi)部控制缺陷的識別、預(yù)警、分析及處理;最后，借助外部審計力量，與內(nèi)部審計相結(jié)合，形成相互制約。

五、結(jié)語

面對錯綜復(fù)雜的金融環(huán)境，農(nóng)村商業(yè)銀行更應(yīng)當(dāng)主動求變，持續(xù)不斷地抓好內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制貫穿于銀行的全業(yè)務(wù)、全流程，加強(qiáng)全面風(fēng)險管理的能力，保障農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 姚小東.基于風(fēng)險管理的銀行內(nèi)部控制研究[J].中國商論，2017，（023）：28～29.

[2]徐少英.商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的提升路徑探討[J].中國商論，2018，（024）：37～38.

[3]陳龍.銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代營銷，2018，（08）：36～36.

[4]張建萍，李海濤.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的常見問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2019，（34）：251+253.

作者簡介：

羅汝婷，供職于廣東博羅農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。